Tasse in Francia

Navigating the complexities of payroll and employment taxes in France requires a thorough understanding of both employer obligations and employee contributions. The French social security system, known as Sécurité Sociale, is comprehensive, covering health, family benefits, pensions, unemployment, and more, funded by contributions from both employers and employees. Alongside social contributions, employers are also responsible for withholding income tax directly from employee salaries under the Pay-As-You-Earn (PAS) system.

Compliance with French tax and social security regulations is mandatory for all employers operating in the country, whether they are a registered French entity or a foreign company employing staff in France. These obligations involve calculating and remitting various contributions and taxes, as well as adhering to strict reporting deadlines. Understanding these requirements is crucial for ensuring legal compliance and avoiding penalties.

Obblighi del Employer of Record e delle Ritenute Fiscali e Sociali

Employers in France are liable for a significant portion of social security contributions based on employee gross salaries. These contributions fund various branches of the social security system. The rates are applied to different bases, often up to specific ceilings (plafonds). While rates can be subject to annual adjustments, the structure typically includes contributions for:

• Health, Maternity, Paternity, Disability, Death (Assurance Maladie, Maternité, Invalidité, Décès): A general contribution rate applies.
• Family Benefits (Allocations Familiales): Rates vary based on the total gross salary mass of the company.
• Pensions (Assurance Vieillesse): Contributions are split into a general contribution and a contribution on a limited portion of salary (up to the social security ceiling).
• Unemployment Insurance (Assurance Chômage): Funded by both employer and employee contributions.
• Supplementary Pensions (Retraite Complémentaire): Mandatory contributions managed by specific bodies (AGIRC-ARRCO). Rates apply to different salary brackets (tranches).
• Occupational Accidents and Illnesses (Accidents du Travail et Maladies Professionnelles): The employer-only rate is variable and depends on the company's activity sector and size, reflecting the risk level.
• Other Contributions: May include contributions for professional training, housing efforts, transport, etc.

Here is an illustrative overview of typical employer contribution rates (these are general indications and specific rates for 2026 should be confirmed):

Tipo di Contributo	Tasso del Datore di Lavoro (Indicativo)	Tasso del Lavoratore (Indicativo)	Base
Salute, Maternità, ecc.	7,00% o 13,00%	0,00%	Salario lordo
Benefici Familiari	3,45% o 5,25%	0,00%	Salario lordo
Pensione Generale (Base)	8,55%	6,90%	Fino al plafond della sicurezza sociale (SS)
Pensione Generale (Illimitata)	2,11%	0,40%	Salario lordo totale
Assicurazione Disoccupazione	4,00%	0,00%	Fino a 4 volte il plafond SS
Pensione Supplementare (AGIRC-ARRCO)	Varia a seconda della tranche	Varia a seconda della tranche	Tranches salariali (es. fino a 1x SS, 1-8x SS)
Infortuni sul lavoro e Malattie Professionali	Variabile	0,00%	Salario lordo
CSG (Contributo Sociale Generalizzato)	0,00%	9,20% (incl. 2,4% non deducibile)	Salario lordo (con specifiche detrazioni)
CRDS (Contributo al Rimborso del Debito Sociale)	0,00%	0,50%	Salario lordo (con specifiche detrazioni)

Nota: Tassi, plafonds (come il plafond mensile della previdenza sociale, aggiornato annualmente), e metodi di calcolo sono soggetti a variazioni annuali. Possono applicarsi riduzioni o esenzioni specifiche in base ai livelli di salario (es. Riduzione Fillon/Generale).

Obblighi di Ritenuta dell’Imposta sul Reddito

Dal 1° gennaio 2019, la Francia utilizza un sistema di Pay-As-You-Earn (PAS - Prélèvement à la Source) per l’imposta sui redditi. I datori di lavoro sono responsabili del ritenuta dell’imposta direttamente dalle buste paga dei dipendenti ogni mese e del versamento all’amministrazione fiscale.

La percentuale di ritenuta applicata sul netto imposabile del dipendente viene fornita direttamente dall’amministrazione fiscale francese (Direction Générale des Finances Publiques - DGFiP) tramite la dichiarazione mensile di social security (DSN). Tale percentuale è personalizzata in base alla situazione familiare del dipendente, alle entrate dell’anno precedente, e a eventuali crediti d’imposta o detrazioni a cui ha diritto.

I dipendenti hanno le seguenti opzioni riguardo alla percentuale applicata:

• Percentuale Personalizzata (Taux personnalisé): La percentuale standard calcolata dall’autorità fiscale in base al reddito totale del nucleo familiare.
• Percentuale Neutrale (Taux neutre): Una percentuale standard basata solo sul livello di salario del dipendente, senza considerare la situazione familiare specifica. Viene spesso utilizzata per nuovi assunti o per chi preferisce non condividere la propria percentuale personalizzata. Se la percentuale neutra comporta una minore trattenuta rispetto alla percentuale personalizzata, il dipendente deve pagare la differenza direttamente all’amministrazione fiscale.
• Percentuale Individualizzata (Taux individualisé): Per coppie che dichiarano congiuntamente, possono scegliere percentuali differenti in base ai loro redditi rispettivi, anziché una unica per entrambi.

Il ruolo del datore di lavoro si limita ad applicare la percentuale fornita dalla DGFiP sul netto imponibile del dipendente e a versare l’importo trattenuto. Non sono coinvolti nel calcolo della percentuale stessa.

Detrazioni e Deduzioni Fiscali per i Dipendenti

Mentre l’imposta sui redditi viene trattenuta alla fonte sulla base di una percentuale fornita dall’amministrazione fiscale, i dipendenti possono beneficiare di alcune detrazioni e deduzioni nella determinazione del loro debito fiscale annuale. Queste vengono solitamente dichiarate dal dipendente nella dichiarazione annuale dei redditi.

Le detrazioni e deduzioni più comuni includono:

• Spese professionali (Frais professionnels): I dipendenti possono dedurre automaticamente il 10% del salario (fino a un limite annuale) o optare per la deduzione delle spese professionali effettive e giustificate (es. costi di trasporto, pasti, formazione). La detrazione del 10% viene applicata di default, salvo che il dipendente scelga di dichiarare i costi reali.
• Deduzioni specifiche: Alcune professioni possono beneficiare di deduzioni di base più alte.
• Indennità e Crediti: Esistono vari crediti d’imposta e detrazioni basati sulla situazione familiare (es. numero di persone a carico), spese specifiche (es. spese per l’assistenza all’infanzia, donazioni a enti benefici, miglioramenti energetici dell’abitazione). Questi riducono l’imposta finale, già trattenuta alla fonte, e vengono riconciliati con le somme già pagate.

L’importo dell’imposta trattenuta mensilmente è un anticipo sulla dichiarazione fiscale annuale definitiva. La dichiarazione permette all’amministrazione fiscale di calcolare l’ammontare esatto dovuto o l’eventuale rimborso, considerando tutte le fonti di reddito, le detrazioni e i crediti.

Scadenze di Conformità e Reporting

Il principale metodo per i datori di lavoro per dichiarare i contributi previdenziali e comunicare l’imposta sul reddito trattenuta in Francia è la Déclaration Sociale Nominative (DSN). La DSN è una dichiarazione elettronica mensile unica che sostituisce la maggior parte delle dichiarazioni sociali precedenti.

Aspetti chiave della DSN e della conformità:

• Invio Mensile: La DSN deve essere inviata ogni mese per tutti i dipendenti.
• Scadenze: La scadenza per l’invio della DSN e il versamento delle contribuzioni sociali e dell’imposta trattenuta è generalmente il 5° giorno del mese successivo per le aziende che pagano contributi trimestralmente o che sono autorizzate a pagare entro il 5°, o il 15° giorno del mese successivo per la maggior parte delle altre aziende.
• Contenuto: La DSN contiene dettagliate informazioni sul datore di lavoro, ciascun dipendente (salario, ore lavorate, tipo di contratto, ecc.), i contributi sociali calcolati, e l’importo dell’imposta sul reddito trattenuta.
• Pagamento: Il pagamento dei contributi sociali e dell’imposta trattenuta viene effettuato elettronicamente, solitamente tramite domiciliazione SEPA, collegata all’invio della DSN.

La mancata invio tempestivo o preciso della DSN, o il mancato pagamento di contributi e tasse entro la scadenza, può comportare sanzioni significative, interessi e more.

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori e Aziende Straniere

Le aziende straniere che impiegano persone in Francia, anche senza avere una presenza giuridica registrata, possono generare obblighi di Employer of Record. Il concetto di "permanent establishment" o semplicemente di avere un dipendente che lavora abitualmente dalla Francia può creare responsabilità fiscali e previdenziali.

• Sicurezza Sociale:
  • UE/SEE/Svizzera: I regolamenti UE (CE) n. 883/2004 e 987/2009 stabiliscono che i contributi sociali sono dovuti nel paese dove si svolge il lavoro. Un certificato A1 può confermare che un dipendente in missione temporanea in Francia resta soggetto al sistema previdenziale del paese di provenienza.
  • Altri Paesi: La Francia ha accordi bilaterali di sicurezza sociale con molti paesi per evitare doppie contribuzioni. Se non esiste un accordo, le contribuzioni possono essere dovute in entrambi i paesi.
• Imposta sul Reddito:
  • Residenza fiscale: Una persona che lavora in Francia può diventare residente fiscale francese, soggetta all’imposta sui redditi mondiali. I non residenti sono generalmente tassati solo sui redditi di fonte francese.
  • Versamento da parte dell’Employer: Un’azienda straniera con dipendenti in Francia è normalmente obbligata a registrarsi come datore di lavoro ai fini della ritenuta fiscale e a operare il sistema PAS, anche se non dispone di una presenza registrata in Francia.
• Regime di Immissione Temporanea: La Francia offre un regime fiscale e previdenziale favorevole per alcuni dipendenti e dirigenti aziendali inviati in Francia da una società estera o assunti direttamente all’estero da una azienda francese. Questo regime prevede esenzioni su parte del salario (bonus di immissione) e su alcune fonti di reddito estere fino a un massimo di otto anni, previa condizione che si rispettino specifiche condizioni.

Le aziende straniere devono valutare attentamente i propri obblighi nel assumere personale in Francia per garantire la conformità sia alle normative fiscali che previdenziali, potenzialmente navigando tra accordi internazionali e regimi specifici per expatriates. Rivermate può semplificare questa procedura agendo come Employer of Record, assumendo il ruolo di datore di lavoro legale in Francia, gestendo tutto il payroll, le tasse e le contribuzioni sociali per conto dell’azienda straniera.