Tasse in Burkina Faso

Navigating the complexities of employment taxation is a critical aspect of operating in any country, and Burkina Faso is no exception. Employers and employees alike must understand their respective obligations and rights concerning payroll taxes, social security contributions, and income tax withholding. Compliance with local tax laws is essential for smooth operations and avoiding potential penalties.

Il sistema fiscale del Burkina Faso è supervisionato dalla Directorate General of Taxes (Direction Générale des Impôts - DGI) e comprende diverse componenti, tra cui l'imposta sulle società, l'imposta sul valore aggiunto e l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Per gli Employer of Record, la principale attenzione circa la Payroll riguarda la trattenuta dell'IRPP (Imposta sul Reddito delle Persone Physiques) dalle retribuzioni dei dipendenti e il versamento dei contributi ai fondi di sicurezza sociale. Comprendere le aliquote specifiche, le soglie e i requisiti di rendicontazione è fondamentale per gestire una payroll conforme nel paese.

Obblighi di Sicurezza Sociale e Tasse sulla Payroll del Employer

Gli Employer in Burkina Faso sono tenuti a contribuire al Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS). Questi contributi coprono diverse prestazioni, inclusi assegni familiari, assicurazione contro i rischi professionali e pensioni di vecchiaia. Le aliquote di contribuzione sono generalmente suddivise tra l'Employer e il dipendente, con la quota maggiore a carico dell'Employer.

Le aliquote di contribuzione standard per il CNSS per il 2025 sono previste per rimanere coerenti con gli anni recenti, calcolate sul salario lordo del dipendente fino a un certo limite massimo.

Tipo di Contributo	Aliquota Employer	Aliquota Dipendente	Base di Calcolo
Assegni Familiari	6%	0%	Salario Lordo (fino al limite)
Rischi Professionali	1% a 5%	0%	Salario Lordo (fino al limite)
Pensioni di Vecchiaia	8%	5%	Salario Lordo (fino al limite)
Totale (Employer)	15% a 19%
Totale (Dipendente)		5%

• La percentuale relativa ai rischi professionali varia a seconda del settore e del livello di rischio associato al lavoro.
• Il limite massimo per le contribuzioni al CNSS è soggetto a revisione e adeguamento annuale. Gli Employer devono verificare il limite applicabile per il 2025.
• In generale, i contributi sono dovuti mensilmente.

Oltre al CNSS, gli Employer possono avere obblighi relativi ad altri fondi o imposte specifiche in funzione del settore di attività o dei contratti collettivi, anche se il CNSS rappresenta l'onere principale in materia di sicurezza sociale.

Requisiti di Trattenuta dell’Imposta sul Reddito

Gli Employer sono responsabili della trattenuta dell'IRPP (Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques) sui salari pagati ai loro dipendenti. L'IRPP si calcola in base a un sistema progressivo applicato al reddito imponibile netto del dipendente. Il reddito imponibile netto si ottiene generalmente deducendo i contributi previdenziali obbligatori (come la quota del dipendente al CNSS) e alcune indennità dal salario lordo.

Le fasce di imposta e le aliquote dell'IRPP per il 2025 sono applicate mensilmente sul reddito imponibile netto. Sebbene le soglie specifiche possano essere modificate, la struttura progressiva è la norma.

Reddito Imponibile Netto Mensile (XOF)	Percentuale d’Imposta	Detrazione (XOF)
Fino a 30.000	0%	0
Da 30.001 a 50.000	10%	3.000
Da 50.001 a 80.000	15%	5.500
Da 80.001 a 120.000	20%	9.500
Da 120.001 a 170.000	25%	15.500
Da 170.001 a 250.000	30%	24.000
Da 250.001 a 350.000	35%	36.500
Da 350.001 a 500.000	40%	54.000
Oltre 500.000	45%	79.000

• L’imposta si calcola utilizzando la formula: (Reddito Imponibile Netto * Aliquota) - Detrazione.
• Gli Employer devono calcolare e trattenere correttamente l'IRPP ad ogni periodo di paga e versarlo alle autorità fiscali.

Deduzioni e Indennità per i Dipendenti

I dipendenti in Burkina Faso usufruiscono di alcune deduzioni e indennità che riducono il loro reddito imponibile ai fini dell’IRPP. La deduzione più significativa è il contributo obbligatorio del dipendente alla sicurezza sociale (CNSS).

Altre potenziali indennità o deduzioni che possono influenzare la base imponibile includono:

• Assegni Familiari: Sebbene siano principalmente un contributo dell'Employer, il ricevimento di assegni familiari da parte del dipendente generalmente non è considerato reddito imponibile.
• Spese Professionali: Può essere applicata una deduzione standard per le spese professionali, spesso calcolata come una percentuale del salario lordo, purché rispettino regole e limiti specifici.
• Indennità per le Persone a Carico: Il sistema fiscale prevede indennità in base al numero di persone a carico sostenute dal dipendente, riducendo così l'onere fiscale complessivo. Il valore per persona a carico e il numero massimo di persone ammesse a questa indennità sono definiti dalla legge e devono essere confermati per il 2025.
• Indennità Specifiche: Alcune indennità fornite dal datore di lavoro (ad esempio, abitazione, trasporto) possono essere parzialmente o completamente esenti da imposta, entro certi limiti e condizioni.

Il calcolo accurato del reddito imponibile netto richiede una valutazione attenta di tutte le deduzioni e indennità applicabili in funzione della situazione individuale del dipendente e della natura della retribuzione ricevuta.

Scadenze per la Conformità Fiscale e la Rendicontazione

Gli Employer in Burkina Faso devono rispettare scadenze specifiche per il versamento delle tasse ritirate e dei contributi di sicurezza sociale, nonché per la presentazione dei report richiesti.

• Versamenti Mensili: Le trattenute dell'IRPP dai salari e i contributi al CNSS (sia quota dell’Employer che del dipendente) sono generalmente dovuti mensilmente. La scadenza solitamente è intorno al 15° giorno del mese successivo, ma gli Employer devono confermare la data precisa con le autorità fiscali e di sicurezza sociale per il 2025.
• Rendicontazione Annuale: Gli Employer sono tenuti a presentare una dichiarazione annuale riepilogativa delle retribuzioni totali pagate e delle tasse trattenute per ciascun dipendente durante l’anno precedente. Questa dichiarazione è fondamentale per permettere ai dipendenti di presentare la propria dichiarazione dei redditi. La scadenza di questa rendicontazione annuale di solito è nei primi mesi dell’anno (ad esempio, entro il 31 marzo).
• Comunicazioni di assunzioni/cessazioni: Gli Employer devono notificare al CNSS le nuove assunzioni e le cessazioni dei dipendenti entro termini specifici.

Il mancato rispetto di queste scadenze o l’inaccuratezza nella rendicontazione può comportare sanzioni, interessi e potenziali verifiche. È fondamentale mantenere registrazioni precise della payroll per la conformità.

Considerazioni Fiscali Speciali per i Lavoratori e le Società Straniere

I lavoratori stranieri e le aziende che operano in Burkina Faso affrontano considerazioni fiscali specifiche.

• Residenza Fiscale: Gli obblighi fiscali dei lavoratori stranieri dipendono dalla loro condizione di residenza fiscale. In generale, si considerano residenti fiscali se hanno la loro abitazione principale in Burkina Faso, soggiornano nel paese per più di 183 giorni in un periodo di 12 mesi o hanno il centro degli interessi economici lì. I residenti sono tassati sui loro redditi mondiali, mentre i non residenti sono generalmente tassati solo sui redditi di origine burkinabé.
• Permessi di lavoro e Visti: L’impiego di cittadini stranieri richiede il rispetto delle leggi sull’immigrazione, inclusa l’ottenimento dei necessari permessi di lavoro e visti, che sono spesso collegati alla registrazione fiscale e alla conformità.
• Sicurezza Sociale per gli Espatriati: I dipendenti expatriates possono essere esenti dal contribuire al CNSS burkinabé se sono coperti da un regime di sicurezza sociale nel loro paese di origine, in virtù di un accordo bilaterale sulla sicurezza sociale tra Burkina Faso e il loro paese. In assenza di tale accordo, contributi sono generalmente obbligatori.
• Stabile Organizzazione (PE): Le società straniere che operano in Burkina Faso possono configurare una stabile organizzazione (PE) a seconda della natura e della durata delle loro attività. La costituzione di una PE comporta obblighi fiscali societari nel Burkina Faso. L’assunzione di personale locale può essere un fattore determinante per la definizione di PE.
• Ritenuta d’acconto sui Pagamenti Esteri: Le società in Burkina Faso, incluse le entità di proprietà straniera, potrebbero essere obbligate a trattenere imposta su alcuni pagamenti effettuati a soggetti o società non residenti (ad esempio, per servizi, royalties, interessi).

Comprendere queste regole specifiche è essenziale per le entità straniere e i loro dipendenti per garantire la piena conformità alle leggi fiscali e del lavoro burkinabé. Collaborare con esperti locali o con un Employer of Record può aiutare a navigare queste complessità.