Tasse in Burkina Faso

Navigating the complexities of employment taxation is a critical aspect of operating in any country, and Burkina Faso is no exception. Employers and employees alike must understand their respective obligations and rights concerning payroll taxes, social security contributions, and income tax withholding. Compliance with local tax laws is essential for smooth operations and avoiding potential penalties.

The tax system in Burkina Faso is overseen by the Directorate General of Taxes (Direction Générale des Impôts - DGI) and involves various components, including corporate income tax, value-added tax, and personal income tax. For employers, the primary focus regarding payroll involves withholding Personal Income Tax (IRPP) from employee salaries and making contributions to social security funds. Understanding the specific rates, thresholds, and reporting requirements is key to managing a compliant payroll in the country.

Employer of Record Social Security and Payroll Tax Obligations

Employers in Burkina Faso are required to contribute to the National Social Security Fund (Caisse Nationale de Sécurité Sociale - CNSS). These contributions cover various benefits, including family allowances, occupational risk insurance, and retirement pensions. The contribution rates are typically split between the employer and the employee, with the employer bearing the larger portion.

The standard CNSS contribution rates for 2026 are as follows, calculated on the employee's gross salary up to a ceiling of XOF 800,000 per month:

Tipo di Contributo	Tasso del Datore di Lavoro	Tasso del Dipendente	Base di Calcolo
Al allowances familiari	6%	0%	Salario lordo (fino al plafond)
Rischi professionali	1.5%	0%	Salario lordo (fino al plafond)
Pensioni di pensionamento	8.5%	5.5%	Salario lordo (fino al plafond)
Totale (Datore di Lavoro)	16%
Totale (Dipendente)		5.5%

• Il tasso di rischio professionale è fissato all'1,5% in tutti i settori.
• Il plafond per i contributi CNSS è di XOF 800.000 al mese a partire dal 2026.
• I contributi sono generalmente dovuti mensilmente.

Oltre al CNSS, i datori di lavoro sono anche responsabili del Taxe Patronale d’Apprentissage (TPA), payabile nella misura del 3% dell'importo lordo di salari, stipendi, indennità, emolumenti e benefits.

Requisiti di Ritenuta dell'Imposta sul Reddito

I datori di lavoro sono responsabili della ritenuta dell’Imposta sul Revenu des Personnes Physiques (IRPP) sui salari pagati ai loro dipendenti. L’IRPP viene calcolata sulla base di un’aliquota fiscale progressiva applicata al reddito netto imponibile del dipendente. Il reddito netto imponibile si determina deducendo i contributi sociali obbligatori (come la quota del dipendente al CNSS) e alcune indennità dal salario lordo.

Le fasce d’imposta IRPP e le aliquote per il 2026 sono applicate mensilmente sul reddito netto imponibile. Pur potendo essere soggette a regolazioni, la struttura progressiva è standard.

Reddito Mensile Netto Imponibile (XOF)	Aliquota	Deduzione (XOF)
Fino a 30,000	0%	0
30,001 a 50,000	10%	3,000
50,001 a 80,000	15%	5,500
80,001 a 120,000	20%	9,500
120,001 a 170,000	25%	15,500
170,001 a 250,000	30%	24,000
250,001 a 350,000	35%	36,500
350,001 a 500,000	40%	54,000
Oltre 500,000	45%	79,000

• L’imposta viene calcolata usando la formula: (Reddito Netto Imponibile * Aliquota) - Deduzione.
• I datori di lavoro devono calcolare e trattenere con precisione l’IRPP ad ogni periodo di paga e versarla alle autorità fiscali.

Deduzioni Fiscali e Indennità per i Dipendenti

I dipendenti in Burkina Faso beneficiano di alcune deduzioni e indennità che riducono il loro reddito imponibile ai fini IRPP. La deduzione più significativa è il contributo obbligatorio del dipendente alla sicurezza sociale (CNSS).

Altre potenziali indennità o deduzioni che possono influire sulla base imponibile includono:

• Indennità Familiari: Pur essendo principalmente un contributo del datore di lavoro, il ricevimento delle indennità familiari da parte del dipendente generalmente non è considerato reddito imponibile.
• Spese Professionali: È possibile applicare una deduzione standard per spese professionali, spesso calcolata come una percentuale del salario lordo, sebbene siano previste regole e plafoni specifici.
• Indennità per i Dependent: Il sistema fiscale prevede indennità basate sul numero di persone a carico del dipendente, che riducono l’imposta complessiva. Il valore per dipendente e il massimo numero di dipendenti eleggibili per questa indennità sono stabiliti dalla legge e devono essere confermati per il 2026.
• Indennità Specifiche: Alcune indennità fornite dal datore di lavoro (ad esempio, abitazione, trasporto) possono essere parzialmente o totalmente esenti da imposta in condizioni specifiche e entro certi limiti.

Il calcolo accurato del reddito netto imponibile richiede attenzione a tutte le deduzioni e indennità applicabili in base alla situazione individuale del dipendente e alla natura della retribuzione ricevuta.

Scadenze di Conformità e Rendicontazione Fiscale

I datori di lavoro in Burkina Faso hanno scadenze specifiche per versare le imposte trattenute e i contributi sociali e per presentare i rapporti richiesti.

• Versamenti Mensili: IRPP trattenuta sui salari e i contributi CNSS (sia quota del datore di lavoro che del dipendente) sono generalmente dovuti mensilmente. La scadenza è solitamente intorno al 15 del mese successivo, ma i datori di lavoro dovrebbero confermare la data esatta con le autorità fiscali e della sicurezza sociale per il 2026.
• Dichiarazioni Annuali: I datori di lavoro devono presentare una dichiarazione annuale riepilogativa dei salari totali pagati e delle imposte trattenute per ogni dipendente durante l’anno precedente. Questa dichiarazione è fondamentale affinché i dipendenti possano presentare la loro dichiarazione dei redditi individuale. La scadenza per questa dichiarazione annuale è di solito nei primi mesi dell’anno (ad esempio, entro il 31 marzo).
• Comunicazioni di Nuovi Assunti/Termini: I datori di lavoro devono notificare alla CNSS le assunzioni e le cessazioni di dipendenti entro i termini previsti.

Il mancato rispetto di queste scadenze o la presentazione di rapporti inaccurati può comportare sanzioni, interessi e potenziali verifiche. La tenuta accurata dei registri di payroll è essenziale per la conformità.

Considerazioni Fiscali Speciali per i Lavoratori e le Società Straniere

Lavoratori e aziende straniere operanti in Burkina Faso affrontano specifiche considerazioni fiscali.

• Residenza Fiscale: Gli obblighi fiscali dei lavoratori stranieri dipendono dalla loro condizione di residente fiscale. Le persone sono generalmente considerate residenti fiscali se hanno la loro residenza principale in Burkina Faso, soggiornano nel paese per più di 183 giorni in un periodo di 12 mesi, o hanno il centro degli interessi economici lì. I residenti sono tassati su tutto il reddito mondiale, mentre i non residenti in genere sono soggetti all’imposta solo sul reddito di fonte burkinabé.
• Permessi di Lavoro e Visti: L’occupazione di cittadini stranieri richiede il rispetto delle leggi sull’immigrazione, compreso l’ottenimento di permessi di lavoro e visti necessari, spesso collegati alla registrazione fiscale e alla conformità.
• Sicurezza Sociale per gli Expatriati: I dipendenti espatriati possono essere esenti dal contribuire al CNSS del Burkina Faso se sono coperti da un regime di sicurezza sociale nel loro paese di origine ai sensi di un accordo bilaterale. In assenza di tale accordo, i contributi sono generalmente obbligatori.
• Perdita di Stabilimento Permanente: Le aziende straniere che operano in Burkina Faso possono determinare un “permanent establishment” a seconda della natura e della durata delle attività. La costituzione di una PE comporta obblighi fiscali societari in Burkina Faso. L’occupazione di personale locale può essere un elemento nel determinarne lo status.
• Ritenuta alla Fonte su Pagamenti verso l’Estero: Le aziende in Burkina Faso, inclusi enti di proprietà straniera, possono essere tenute a trattenere imposte su alcuni pagamenti effettuati a soggetti o società non residenti (ad esempio, per servizi, royalties, interessi).

Comprendere queste regole specifiche è fondamentale affinché entità straniere e i loro dipendenti siano pienamente conformi alle leggi fiscali e sul lavoro del Burkina Faso. Collaborare con esperti locali o con un Employer of Record può aiutare a navigare queste complessità.