Tasse in Bosnia ed Erzegovina

La Bosnia ed Erzegovina opera un sistema fiscale complesso influenzato dalla sua struttura decentralizzata, composta da due entità principali – la Federazione di Bosnia ed Erzegovina (FBiH) e la Republika Srpska (RS), più il Distretto di Brčko. Mentre ci sono sforzi verso l’armonizzazione, persistono differenze significative, in particolare riguardo ai contributi di sicurezza sociale e alcuni aspetti dell’imposta sul reddito. I datori di lavoro operanti in BiH devono navigare tra queste variazioni regionali per garantire la piena conformità agli obblighi di payroll e imposta sul reddito per i loro dipendenti. Comprendere questi requisiti è fondamentale per gestire una forza lavoro conforme alla normativa nel paese.

L’anno fiscale in Bosnia ed Erzegovina corrisponde all’anno solare, da 1 gennaio a 31 dicembre. I datori di lavoro sono responsabili del calcolo, della ritenuta e del versamento di varie tasse e contributi sociali per conto dei loro dipendenti, oltre che del pagamento della loro quota di contributi. La conformità implica calcolo accurato, pagamento tempestivo e rendicontazione regolare alle autorità fiscali competenti nell'entità o nel distretto specifico in cui il dipendente è registrato ai fini della sicurezza sociale e dell’imposta sul reddito.

Obblighi del datore di lavoro in materia di sicurezza sociale e imposte sul payroll

I datori di lavoro in Bosnia ed Erzegovina sono tenuti a versare contributi di sicurezza sociale per conto dei loro dipendenti. Questi contributi finanziano vari programmi sociali, tra cui pensioni, assicurazione sanitaria e disoccupazione. Le aliquote e le basi di calcolo variano tra la Federazione di BiH e la Republika Srpska. I contributi sono generalmente calcolati sulla retribuzione lorda del dipendente.

Federazione di Bosnia ed Erzegovina (FBiH)

In FBiH, i contributi del datore di lavoro sono calcolati sulla retribuzione lorda. Le aliquote per il 2025 sono previste rimanere coerenti con le attuali normative, salvo eventuali cambiamenti legislativi.

Tipo di contributo	Aliquota del datore di lavoro
Pensioni e invalidità	6,0%
Assicurazione sanitaria	4,0%
Disoccupazione	0,5%
Totale del datore di lavoro	10,5%

Oltre ai contributi del datore di lavoro, anche i dipendenti versano contributi che vengono trattenuti dalla loro retribuzione lorda. Questi contributi sono: Pensioni e invalidità (17,0%), Assicurazione sanitaria (12,5%) e Disoccupazione (1,5%), per un totale del 31,0%. Il datore di lavoro è responsabile del ritenuta e del versamento di entrambe le quote.

Republika Srpska (RS)

In RS, anche i contributi del datore di lavoro sono calcolati sulla retribuzione lorda. Le aliquote per il 2025 sono previste seguano le normative attuali.

Tipo di contributo	Aliquota del datore di lavoro
Pensioni e invalidità	7,0%
Assicurazione sanitaria	5,2%
Disoccupazione	0,6%
Protezione dei figli	1,7%
Totale del datore di lavoro	14,5%

Similmente a FBiH, i dipendenti in RS versano anche contributi trattenuti dalla retribuzione lorda: Pensioni e invalidità (18,5%), Assicurazione sanitaria (12,0%) e Disoccupazione (0,8%), per un totale del 31,3%. Il datore di lavoro si occupa della ritenuta e del versamento di entrambe le quote.

Distretto di Brčko

Il Distretto di Brčko ha proprie normative, spesso allineate strettamente con quelle di FBiH o RS o con aliquote specifiche. I datori di lavoro operanti in Brčko devono rispettare le aliquote e le norme relative ai contributi di sicurezza sociale specifici del distretto.

Requisiti di ritenuta dell’imposta sul reddito

I datori di lavoro sono responsabili del calcolo e della ritenuta dell’imposta sul reddito personale (PIT) sui salari dei loro dipendenti ogni mese. Il sistema di imposta sul reddito in BiH si basa generalmente su un’aliquota fissa, ma la base imponibile viene determinata dopo aver dedotto i contributi obbligatori di sicurezza sociale e le detrazioni personali applicabili.

L’aliquota standard dell’imposta sul reddito personale in entrambe le entità FBiH e RS è del 10%.

Il calcolo del reddito imponibile mensile di solito implica: Reddito Lordo Meno: Contributi di sicurezza sociale obbligatori del dipendente (31,0% in FBiH, 31,3% in RS) Meno: Detrazione personale mensile Risultato: Reddito Imponibile

Impresa da pagare = Reddito Imponibile * 10%

I datori di lavoro devono versare l’imposta sul reddito trattenuta all’ente fiscale competente (Amministrazione fiscale FBiH, Amministrazione fiscale RS, o Autorità fiscale del Distretto di Brčko) su base mensile.

Deduzioni e detrazioni fiscali per i dipendenti

I dipendenti hanno diritto a determinate deduzioni e detrazioni che riducono il loro reddito imponibile. La principale è la detrazione personale, concessa mensilmente. Altre detrazioni potrebbero essere disponibili per i familiari a carico (coniuge, figli) e potenzialmente per spese specifiche come assistenza sanitaria o istruzione, anche se le norme e gli importi possono variare tra le entità.

Detrazione personale:
L’importo base mensile della detrazione personale è una cifra fissa che viene sottratta dal reddito lordo dopo i contributi sociali per arrivare alla base imponibile. L’importo può cambiare in base alla normativa dell’entità. Per il 2025, i datori di lavoro dovrebbero applicare l’aliquota di detrazione valida per quell’anno nell’entità di appartenenza (FBiH, RS o Brčko).

Detrazioni per familiari:
I dipendenti possono richiedere ulteriori detrazioni per familiari a carico qualificati, come un coniuge non occupato o che riceve pensione, e figli. Queste detrazioni sono di solito calcolate come un moltiplicatore della detrazione personale di base. I moltiplicatori specifici e le condizioni per la richiesta di familiari a carico differiscono tra FBiH e RS.

Di solito, i datori di lavoro richiedono ai dipendenti di presentare documenti (ad esempio certificati di matrimonio, certificati di nascita) per poter richiedere le detrazioni per familiari a carico. Queste detrazioni vengono incorporate nel calcolo mensile della busta paga per determinare correttamente l’importo dell’imposta sul reddito da trattenere.

Scadenze per conformità fiscale e rendicontazione

I datori di lavoro in Bosnia ed Erzegovina hanno scadenze rigorose per la rendicontazione e il versamento di imposte sul payroll e contributi sociali. La conformità prevede rendicontazioni mensili e annuali.

• Rendicontazione e pagamento mensili:
  I datori di lavoro devono calcolare e pagare contributi di sicurezza sociale e imposte sul reddito trattenute ogni mese. La scadenza è generalmente entro il 10° o il 15° giorno del mese successivo, in base alle normative della specifica entità e al tipo di pagamento. Devono inoltre essere presentati elettronicamente rapporti mensili che dettagliino salari lordi, contributi e tasse trattenute per ogni dipendente.
• Rendicontazione annuale:
  I datori di lavoro sono tenuti a presentare rapporti annuali riepilogativi del reddito totale versato, dei contributi e delle imposte trattenute per ciascun dipendente durante l’anno solare. Questi rapporti sono fondamentali per i dipendenti al fine di presentare le loro dichiarazioni annuali di imposta sul reddito (se richiesto) e per le autorità fiscali per riconciliare i pagamenti. La scadenza per le relazioni annuali di solito è all’inizio dell’anno successivo (ad esempio, entro fine febbraio o marzo).

Il mancato rispetto delle scadenze di rendicontazione e pagamento può comportare sanzioni, interessi e altre azioni di enforcement da parte delle autorità fiscali.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

Le persone straniere che lavorano in Bosnia ed Erzegovina sono generalmente soggette alle stesse regole di imposta sul reddito e di sicurezza sociale degli impiegati nazionali se sono considerate residenti fiscali o percepiscono reddito da fonti all’interno della BiH. La residenza fiscale è generalmente determinata dalla presenza fisica (ad esempio, soggiorno di più di 183 giorni nel paese nell’arco di 12 mesi).

• Residenza fiscale:
  I non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di fonte in BiH, mentre i residenti sono tassati sul reddito mondiale. L’obbligo del datore di lavoro di ritenuta fiscale dipende dalla residenza dell’impiegato e da dove viene svolto il lavoro.
• Sicurezza sociale:
  I lavoratori stranieri impiegati da un’entità BiH sono generalmente tenuti a contribuire al sistema di sicurezza sociale della BiH. Tuttavia, possono applicarsi eccezioni in base a accordi bilaterali di sicurezza sociale tra BiH e il paese di origine dell’impiegato, che possono evitare doppie contribuzioni. I datori di lavoro devono verificare se esiste un tale accordo e se il lavoratore straniero ne beneficia, potenzialmente consentendo di rimanere nel regime di sicurezza sociale del proprio paese di origine per un periodo limitato.
• Permessi di lavoro e registrazione:
  L’impiego di lavoratori stranieri richiede l’ottenimento di permessi di lavoro e di residenza, che comportano la registrazione presso le autorità competenti, inclusi gli istituti fiscali e previdenziali.
• Aziende straniere:
  Le aziende straniere che impiegano individui in BiH possono attivare una stabile organizzazione (PE) a seconda della natura e della durata delle loro attività, generando obblighi di imposta societaria oltre a quelli di payroll. Collaborare con un Employer of Record locale può aiutare a gestire queste complessità e garantirsi la conformità con le leggi del lavoro e fiscali locali senza creare una PE.

Gestire la fiscalità per lavoratori stranieri richiede un’attenta analisi delle norme sulla residenza, degli accordi di sicurezza sociale e delle necessità di registrazione, per garantire completa conformità sia del datore di lavoro che del lavoratore.