Tasse in Bosnia ed Erzegovina

Bosnia and Herzegovina opera un sistema fiscale complesso influenzato dalla sua struttura decentralizzata, composta da due entità principali – la Federazione di Bosnia ed Erzegovina (FBiH) e la Republika Srpska (RS), più il Distretto di Brčko. Sebbene siano in corso sforzi verso l'armonizzazione, persistono differenze significative, in particolare riguardo ai contributi previdenziali e ad alcuni aspetti dell'imposta sul reddito. I datori di lavoro operanti in BiH devono navigare tra queste variazioni regionali per garantire la piena conformità agli obblighi di payroll e imposta sul reddito per i loro dipendenti. Comprendere questi requisiti è fondamentale per gestire una forza lavoro conforme nel paese.

L'anno fiscale in Bosnia e Herzegovina coincide con l'anno solare, dal 1° gennaio al 31 dicembre. I datori di lavoro sono responsabili del calcolo, della trattenuta e del versamento di varie tasse e contributi sociali per conto dei loro dipendenti, nonché del pagamento della loro quota di contributi. La conformità implica un calcolo accurato, un pagamento tempestivo e una rendicontazione regolare alle autorità fiscali competenti nell'entità o nel distretto specifico in cui il dipendente è registrato ai fini della sicurezza sociale e dell'imposta sul reddito.

Obblighi del datore di lavoro in materia di sicurezza sociale e imposte sul salario

I datori di lavoro in Bosnia e Herzegovina sono tenuti a pagare contributi previdenziali per conto dei loro dipendenti. Questi contributi finanziano vari programmi sociali, tra cui pensioni, assicurazioni sanitarie e disoccupazione. Le aliquote e le basi di calcolo differiscono tra la Federazione di BiH e la Republika Srpska. I contributi sono generalmente calcolati sul salario lordo del dipendente.

Federazione di Bosnia e Herzegovina (FBiH)

In FBiH, i contributi del datore di lavoro sono calcolati sul salario lordo. Le aliquote per il 2025 sono previste rimanere coerenti con le normative attuali, salvo modifiche legislative.

Tipo di contributo	Aliquota del datore di lavoro
Pensione e Disabilità	6,0%
Assicurazione Sanitaria	4,0%
Disoccupazione	0,5%
Totale del datore di lavoro	10,5%

Oltre ai contributi del datore di lavoro, anche i dipendenti versano contributi che vengono trattenuti dal loro salario lordo. Questi contributi dei dipendenti sono: Pensione e Disabilità (17,0%), Assicurazione Sanitaria (12,5%) e Disoccupazione (1,5%), per un totale del 31,0%. Il datore di lavoro è responsabile della trattenuta e del versamento sia delle quote del datore di lavoro che di quelle dei dipendenti.

Republika Srpska (RS)

In RS, i contributi del datore di lavoro sono anch'essi calcolati sul salario lordo. Le aliquote per il 2025 sono previste seguire le normative attuali.

Tipo di contributo	Aliquota del datore di lavoro
Pensione e Disabilità	7,0%
Assicurazione Sanitaria	5,2%
Disoccupazione	0,6%
Protezione dei Minori	1,7%
Totale del datore di lavoro	14,5%

Similmente a FBiH, anche i dipendenti in RS pagano contributi trattenuti dal loro salario lordo: Pensione e Disabilità (18,5%), Assicurazione Sanitaria (12,0%) e Disoccupazione (0,8%), per un totale del 31,3%. Il datore di lavoro è responsabile della trattenuta e del versamento di entrambe le quote.

Distretto di Brčko

Il Distretto di Brčko ha proprie normative, spesso allineate strettamente con quelle di FBiH o RS, oppure con aliquote specifiche. I datori di lavoro operanti a Brčko devono rispettare le aliquote e le regole specifiche del distretto in materia di contributi previdenziali.

Requisiti di trattenuta dell'imposta sul reddito

I datori di lavoro sono responsabili del calcolo e della trattenuta dell'imposta sul reddito personale (PIT) dai salari dei loro dipendenti ogni mese. Il sistema fiscale in BiH si basa generalmente su un'aliquota piatta, ma la base imponibile viene determinata dopo aver dedotto i contributi previdenziali obbligatori e le detrazioni personali applicabili.

L'aliquota standard dell'imposta sul reddito personale in entrambe le entità FBiH e RS è del 10%.

Il calcolo del reddito imponibile mensile di solito coinvolge: Salario Lordo Meno: Contributi previdenziali obbligatori dei dipendenti (31,0% in FBiH, 31,3% in RS) Meno: Detrazione personale mensile Risultato: Reddito imponibile

Imposta sul reddito da pagare = Reddito imponibile * 10%

I datori di lavoro devono versare l'imposta sul reddito trattenuta all'autorità fiscale competente (Amministrazione fiscale FBiH, Amministrazione fiscale RS o Autorità fiscale del Distretto di Brčko) su base mensile.

Deduzioni e detrazioni fiscali per i dipendenti

I dipendenti hanno diritto a determinate deduzioni e detrazioni che riducono il loro reddito imponibile. La principale detrazione è la detrazione personale, concessa mensilmente. Ulteriori detrazioni possono essere disponibili per i familiari a carico (coniuge, figli) e potenzialmente per spese specifiche come assistenza sanitaria o istruzione, anche se le regole e gli importi possono variare tra le entità.

Detrazione personale: L'importo base mensile della detrazione personale è una somma fissa che viene detratta dal reddito lordo dopo i contributi sociali per arrivare alla base imponibile. L'importo può essere modificato dalla legislazione dell'entità. Per il 2025, i datori di lavoro dovrebbero applicare l'aliquota di detrazione valida per quell'anno nell'entità di riferimento (FBiH, RS o Brčko).

Detrazioni per familiari a carico: I dipendenti possono richiedere detrazioni aggiuntive per familiari a carico qualificati, come un coniuge non occupato o che riceve una pensione, e figli. Queste detrazioni sono generalmente calcolate come un multiplo della detrazione personale di base. I moltiplicatori specifici e le condizioni per la richiesta di familiari a carico differiscono tra FBiH e RS.

Di solito, i datori di lavoro richiedono ai dipendenti di presentare documentazione (ad esempio certificati di matrimonio, certificati di nascita) per richiedere le detrazioni per familiari a carico. Il datore di lavoro incorpora queste detrazioni nel calcolo mensile della busta paga per determinare l'importo corretto dell'imposta sul reddito da trattenere.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

I datori di lavoro in Bosnia e Herzegovina hanno scadenze rigorose per la rendicontazione e il versamento delle tasse sul salario e dei contributi sociali. La conformità comporta rendicontazioni mensili e annuali.

• Rendicontazione e pagamento mensile: I datori di lavoro devono calcolare e pagare contributi previdenziali e imposta sul reddito trattenuta mensilmente. La scadenza è generalmente il 10° o il 15° giorno del mese successivo, a seconda delle normative specifiche dell'entità e del tipo di pagamento. Devono inoltre essere presentati elettronicamente rapporti mensili dettaglianti salari lordi, contributi e imposte trattenute per ogni dipendente.
• Rendicontazione annuale: I datori di lavoro sono tenuti a presentare rapporti annuali riepilogativi del reddito totale pagato, dei contributi e delle tasse trattenute per ogni dipendente durante l'anno solare. Questi rapporti sono fondamentali affinché i dipendenti possano presentare le loro dichiarazioni annuali di imposta sul reddito personale (se richiesto) e per le autorità fiscali per riconciliare i pagamenti. La scadenza per i rapporti annuali è di solito all'inizio dell'anno successivo (ad esempio, entro fine febbraio o marzo).

Il mancato rispetto delle scadenze di rendicontazione e pagamento può comportare sanzioni, interessi e altre azioni di enforcement da parte delle autorità fiscali.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende stranieri

Le persone straniere che lavorano in Bosnia e Herzegovina sono generalmente soggette alle stesse regole fiscali e previdenziali dei dipendenti nazionali, se sono considerate residenti fiscali o percepiscono redditi da fonti all’interno della BiH. La residenza fiscale è tipicamente determinata dalla presenza fisica (ad esempio, trascorrendo più di 183 giorni nel paese in un periodo di 12 mesi).

• Residenza fiscale: I non residenti sono generalmente tassati solo sui redditi di fonte in BiH, mentre i residenti sono tassati sul loro reddito mondiale. L'obbligo del datore di lavoro di trattenere le tasse dipende dallo stato di residenza del dipendente e da dove viene svolto il lavoro.
• Contributi previdenziali: I lavoratori stranieri impiegati da un'entità di BiH sono generalmente tenuti a contribuire al sistema previdenziale della BiH. Tuttavia, possono applicarsi eccezioni basate su accordi bilaterali di sicurezza sociale tra BiH e il paese di origine del dipendente, che possono prevenire doppie contribuzioni. I datori di lavoro devono verificare se esiste un tale accordo e se il lavoratore straniero ne è coperto, permettendo eventualmente di rimanere nel regime di sicurezza sociale del proprio paese di origine per un periodo limitato.
• Permessi di lavoro e registrazione: L'impiego di lavoratori stranieri richiede l'ottenimento dei necessari permessi di lavoro e di residenza, che comportano la registrazione presso le autorità competenti, inclusi gli istituti fiscali e previdenziali.
• Aziende straniere: Le aziende straniere che impiegano persone in BiH possono attivare un permanent establishment (PE) a seconda della natura e della durata delle loro attività, il che può generare obblighi fiscali societari oltre a quelli sul payroll. Assumere dipendenti tramite un'entità locale o un Employer of Record può aiutare a gestire queste complessità e garantire la conformità alle leggi locali sul lavoro e fiscali senza dover costituire un PE.

Navigare nel panorama fiscale per i lavoratori stranieri richiede un'attenta considerazione delle regole di residenza, degli accordi di sicurezza sociale e dei requisiti di registrazione per garantire la piena conformità sia del datore di lavoro che del dipendente.