税务 在 科摩罗

在Comoros（科摩罗）应对税收环境需要明确理解雇主义务和员工扣除事项。科摩罗的税收体系由General Directorate of Taxes (Direction Générale des Impôts - DGI) 管理，包括企业所得税、增值税（VAT）和个人所得税（Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques - IRPP）等各种税种。雇主在收集和缴纳员工相关税款和社会保障缴款方面发挥着关键作用，确保遵守国家规定。

理解工资单税务、所得税预扣以及社会保障缴款的具体要求对于在科摩罗运营的企业——无论是本地企业还是国际企业——都是至关重要的。合规包括准确计算、及时支付以及向相关当局提交正确报告。

雇主社会保障与工资税义务

在科摩罗，雇主负责向**Caisse Nationale de Prévoyance Sociale (CNPS)**国家社会保障基金缴款。这些缴款涵盖多项福利，包括退休金、家庭津贴和职业风险保险。雇主和员工都须向CNPS缴款，通常雇主承担较大比例的总缴款。

具体缴款率应用于员工的总工资（工资总额），最高有一定的缴款上限。虽然缴款率可能会有所变化，但一般由不同社会保障分支的单独比例组成。

缴款类型	雇主费率	员工费率
退休金	[雇主 %]	[员工 %]
家庭津贴	[雇主 %]	0%
职业风险	[雇主 %]	0%
其他（如病假）	[雇主 %]	[员工 %]
合计	[雇主总百分比]	[员工总百分比]

注意：具体费率和上限应与CNPS或DGI确认，因其每年可能会更新。

除了社会保障，雇主还可能根据行业规定或集体谈判协议，负责其他与工资相关的税款或缴款。

所得税预扣要求

雇主必须在“现付报告”（PAYE）系统下，从员工工资中预扣个人所得税（IRPP）。预扣税额取决于员工的收入水平和适用税率档次。IRPP实行累进税率制度，即收入越高，税率越高。

通常，扣税计算涉及将相关税率应用于员工应税收入（考虑任何符合条件的扣除和津贴后）。

年度应税收入（KMF）	税率（%）
低于[门槛1]	[税率1]%
[门槛1]至[门槛2]	[税率2]%
[门槛2]至[门槛3]	[税率3]%
高于[门槛3]	[税率4]%

注意：2026年的具体收入门槛和税率应与DGI确认，因每年可能会调整。

雇主必须准确计算每个员工的月度预扣税额，并在规定截止日期将所预扣的税款缴交给DGI。

员工扣除项目与免税额

科摩罗的员工可能有资格享受某些扣除项目和免税额，以降低应税收入，从而减少IRPP责任。这些通常包括：

• 社会保障缴款： 员工向CNPS支付的强制性社会保障缴款部分，通常可从总收入中扣除，用于IRPP计算。
• 职业支出： 某些有凭证支持的职业支出可作为扣除，但须符合税法规定的额度和条件。
• 家庭津贴： 虽然获得的家庭津贴通常不征税，但应考虑其资格标准及对整体税务情况的影响。

具体的扣除类别和额度由科摩罗税法定义，可能会随政策变动。员工通常需要提供相关证明材料给雇主或税务机关，以申请这些扣除。

纳税合规及申报截止日期

科摩罗的雇主必须遵守严格的申报和缴纳截至日期，以避免罚款、利息及其他法律后果。

关键合规义务包括：

• 每月预扣与缴款： 雇主必须每月计算并预扣员工的IRPP和社会保障缴款。这些税款必须在次月特定截止日期前（例如次月15日或20日）缴纳给DGI和CNPS。
• 年度申报： 雇主通常需要提交年度申报，汇总去年所有员工的总工资、预扣税款和社会保障缴款。这份申报通常在次年初（如3月31日前）完成。
• 员工税务证明： 雇主必须向员工提供年度收入及预扣税和缴款情况的证明，以便员工在需要时申报其个人所得税。

保持准确的工资单记录，了解月度和年度的具体截止日期，对于确保合规极为重要。

外国工人和企业的特殊税务考虑

在科摩罗工作的外籍工人和企业，须遵守与国内实体相同的税法，但有一些特殊事项需要注意：

• 税收居民身份： 外国工人的税务待遇取决于他们在科摩罗的居留身份。被视为税收居民的个人，通常就全球收入纳税；非居民通常只就其来源于科摩罗的收入纳税。居留时间（如连续在科摩罗逗留超过183天）是判断 standard。
• 工作许可和签证： 合法工作必须取得必要的工作许可和签证，此流程与税务和社会保障登记挂钩。
• 侨民的社会保障： 虽然外籍员工通常须缴纳科摩罗的社会保障，但依据科摩罗与其本国之间的双边社会保障协议，可能有例外。
• 常设机构： 在科摩罗开展业务的外国公司，可能会产生常设机构（PE），此PE应缴纳科摩罗的企业所得税，其利润归属于该PE。是否存在PE取决于在科摩罗的实际活动。
• 避免双重征税协定： 科摩罗已与部分国家签署避免双重征税协定（DTTs），这些协议可减免相关收入的双重课税。外企和工作人员应评估其是否适用相关DTT。

处理这些特殊事项通常需要专业咨询，以确保完全遵守科摩罗税务和劳动法规。