在爱尔兰的雇佣税

爱尔兰为就业收入实施了全面的税收系统，主要通过“Pay As You Earn”（PAYE）系统管理。该系统确保所得税、社会保险（PRSI）和普遍社会税（USC）由雇主直接从员工工资中扣除。雇主在正确计算、扣缴并向爱尔兰税务局（Revenue）汇款这些款项方面起着关键作用。

了解这些义务对于在爱尔兰雇佣个人的任何公司来说都至关重要，无论他们是本地员工还是外籍工人。遵守爱尔兰税法要求准确的工资单处理、及时申报以及遵守关于员工权益和雇主缴款的特定规则。

雇主社会保障和工资税义务

爱尔兰的雇主主要负责从员工工资中扣缴并汇付“Pay As You Earn”（PAYE）、“Pay Related Social Insurance”（PRSI）和“Universal Social Charge”（USC）。此外，雇主还必须为PRSI缴纳其自身的贡献。

PRSI缴款用于资助社会福利，如养老金、失业救济和疾病救济。雇主和员工都需缴纳，缴费类别取决于员工的收入和工作类型。雇主的PRSI是企业的一项重要成本。

大部分员工（A类）的雇主PRSI缴费率通常基于员工的每周收入结构。虽然2025年的费率尚待确认，但2024年的结构和费率可以提供有力的指示：

每周收入	雇主PRSI费率（A类）
最高€410	0%
超过€410	11.05%

注意：这些费率和门槛基于2024年的数据，2025年可能会有所变动。

雇主必须正确分类员工的PRSI类别，因为不同类别（例如A、B、C、D、H、J、K、S）有不同的缴费率和福利权益。大部分私营部门员工归入A类。

在PAYE系统下，雇主必须在每次发薪日计算并从员工的总工资中扣除所得税。扣除的税额取决于员工的收入水平、税额抵免和标准税率范围。

爱尔兰采用累进所得税制，主要包括两个税率：标准税率和较高税率。每个税率适用的收入部分由标准税率范围确定，该范围根据个人情况（如单身、已婚、一方收入）而不同。

2024年数据的所得税税率和标准税率范围（2025年可能会调整）如下：

税率	收入范围（单身人士）	收入范围（已婚夫妻，一人纳税）	收入范围（已婚夫妻，两人均纳税）
标准（20%）	€42,000及以下	€51,000及以下	€84,000及以下（每人最高 €42,000）
更高（40%）	超过 €42,000	超过 €51,000	超过 €84,000

注意：这些范围基于2024年的数据，2025年可能会变化。双收入已婚夫妇的标准税率范围可以由夫妻双方划分，但每人最多不超过 €42,000。

税额抵免会直接减少应缴纳的所得税金额。每位员工有资格享受一些个人税额抵免（如员工税额抵免和个人税额抵免）。根据个人情况，可能还适用其他抵免。雇主通常通过PAYE现代化系统从Revenue获取每个员工的税额抵免和标准税率范围信息，以确保扣税正确。

USC 是另一项从毛收入中扣除的税。它在养老金缴款之前、PRSI之后适用，税率也依据收入分层。

注意：这些费率和范围基于2024年的数据，2025年可能变动。70岁及以上或持有完整医疗卡者可能适用不同税率。

爱尔兰的员工享有多种税额抵免，可能还符合某些税务减免资格，从而降低总体税负。税额抵免会直接从应缴所得税中扣除，而税务减免通常减少应税收入。

主要税额抵免（基于2024年数据，2025年可能变化）如下：

税额抵免	单身人士的数额	已婚夫妻的数额
员工税额抵免	€1,875	€1,875（每人）
个人税额抵免	€1,875	€3,750

注意：这些数额基于2024年，2025年可能会调整。

员工可以申请的其他常见税收减免和扣除包括：

员工需通过年度税务申报或在线更新税务资料，直接向Revenue申请大部分这些减免和抵免。Revenue会据此更新员工的税额抵免证明，随后通过PAYE现代化系统发放给雇主，确保未来扣税的准确性。

爱尔兰的PAYE现代化系统要求雇主实时向Revenue报告工资和扣缴情况，且不得迟于支付员工工资的当天。这取代了之前的年度申报系统（P35）。

雇主的主要合规要求和截止时间包括：

实时申报： 每次支付（每周、每月等）时，向Revenue提交工资申报请求（PSR），包括总收入、各项扣缴（PAYE、PRSI、USC）及已用税额抵免情况。
每月缴款： 在“工资期”后的第14天之前，将扣缴的PAYE、PRSI、USC总额以及雇主的PRSI缴款汇付给Revenue。使用电子支付且及时申报的雇主，截止时间可延至当月23日。
新员工注册： 需通过提交入职日期，向Revenue注册新员工。
离职通知： 告知Revenue员工离职，提交终止日期。
获取税务信息： 在发放工资前，确认每位员工的Revenue Payroll Notifications（RPN），以确保采用正确的税额抵免和税率范围。

未能遵守这些要求可能导致罚款、利息甚至审计。维护准确的工资单记录至关重要。

雇用外籍工人或作为外籍公司在爱尔兰经营，会涉及一些特定的税务问题。

税务居住状况： 一个个人在爱尔兰的税务责任取决于其居留状态。通常，如果在一个税年内在爱尔兰居住183天及以上，或在连续两个税年内累计280天，就视为税务居民。非居民通常只对源自爱尔兰的收入纳税。
非居民的PAYE： 如果非居民员工在爱尔兰履行职责，爱尔兰雇主通常需要为其在爱尔兰完成工作获得的收入代扣PAYE。
双重课税协定： 爱尔兰与许多国家签有双重课税协定。此类协定可能影响收入的征税地点，并为在爱尔兰临时工作或为外国公司在此运营的员工提供减免双重征税的可能。必须考虑与员工所在国的具体协议。
特殊受派员工减免计划（SARP）： 该减免旨在吸引关键人才。符合条件的受派员工由外企（或爱尔兰关联公司）派遣至爱尔兰工作，可就其收入的特定部分申请减免，具体受限于收入水平、居留状况及在爱尔兰的停留时间。2025年的SARP资格是否延续，将取决于该计划是否继续，以及是否满足相关条件。
雇用外国公司的员工： 在爱尔兰雇员的外国公司可能会形成应税的永久机构（Permanent Establishment），从而触发企业税义务。使用Employer of Record（EOR）可以帮助外国公司合法雇用员工，而无需在爱尔兰设立实体，EOR将作为合法雇主，处理所有本地的工资、税务和合规责任。

这些复杂事务需要细致的注意和对爱尔兰税法及相关国际协议的深入理解。