Impostos em Zimbabwe

Zimbabwe opera um sistema de tributação baseado na origem da fonte, ou seja, a renda é tributada onde ela se origina. A renda de emprego auferida por indivíduos que trabalham no Zimbábue está sujeita ao imposto de renda Pay As You Earn (PAYE), que os empregadores são legalmente obrigados a reter dos salários dos empregados e remeter à Zimbabwe Revenue Authority (ZIMRA). Além do imposto de renda, os empregadores também têm obrigações relacionadas às contribuições para a seguridade social e outras possíveis taxas relacionadas à folha de pagamento.

Compreender essas obrigações é fundamental para as empresas que operam no Zimbábue, sejam elas entidades locais ou empresas estrangeiras empregando funcionários no país. A conformidade garante operações suaves e evita penalidades. O ano fiscal no Zimbábue vai de 1º de janeiro a 31 de dezembro.

Obrigações do Empregador com Segurança Social e Impostos sobre a Folha de Pagamento

Os empregadores no Zimbábue são principalmente responsáveis por contribuir para a National Social Security Authority (NSSA). A NSSA administra os esquemas obrigatórios de seguridade social, incluindo o Pension and Other Benefits Scheme (POBS) e o Accident Prevention and Workers' Compensation Scheme (APWCS).

• Contribuições para a NSSA: Tanto empregadores quanto empregados são obrigados a contribuir para a NSSA. As contribuições geralmente são calculadas como uma porcentagem do salário bruto do empregado, até um limite máximo de ganhos seguráveis prescrito. As taxas e limites estão sujeitos a alterações anuais. Para 2025, espera-se que as taxas sigam a estrutura estabelecida, com as contribuições divididas entre empregador e empregado.
  • Pension and Other Benefits Scheme (POBS): Este é o principal esquema de aposentadoria e benefícios relacionados. As contribuições representam uma porcentagem dos ganhos seguráveis do empregado, divididas igualmente entre empregador e empregado.
  • Accident Prevention and Workers' Compensation Scheme (APWCS): Este esquema cobre acidentes e doenças ocupacionais. As contribuições normalmente são de responsabilidade exclusiva do empregador e calculadas como uma porcentagem da folha de pagamento total, com taxas variando dependendo do perfil de risco do setor.
• Imposto de Solidariedade AIDS: Embora não seja um imposto separado sobre a folha de pagamento no sentido tradicional, o Imposto de Solidariedade AIDS é arrecadado via sistema de imposto de renda. Os empregadores calculam e retêm esse imposto do valor do imposto de renda devido pelos empregados. Normalmente, corresponde a 3% do valor do imposto de renda devido.

Os empregadores devem registrar-se na NSSA e na ZIMRA e garantir a remessa oportuna de todas as contribuições e taxas retidas.

Requisitos de Retenção de Imposto de Renda (PAYE)

Os empregadores são responsáveis por calcular, reter e remeter o imposto PAYE dos salários de seus empregados. A remuneração inclui salário, ordenados, bônus, adicionais e benefícios. O valor do PAYE a ser retido depende da renda tributável do empregado e das taxas e limites fiscais vigentes.

O sistema de imposto de renda no Zimbábue é progressivo, ou seja, rendimentos mais elevados são tributados a taxas mais altas. As taxas e limites são revisados periodicamente, geralmente anualmente, no orçamento nacional. Para 2025, os escalões de imposto de renda anuais e os respectivos escalões mensais de PAYE (obtidos dividindo os valores anuais por 12) determinarão o valor do imposto a ser retido.

A seguir, uma estrutura ilustrativa dos potenciais escalões de imposto de renda anual para 2025, que será usada para derivar o retenção mensal de PAYE:

Renda Tributável Anual (ZWL)	Taxa de Imposto (%)
0 - [Limite 1]	0
[Limite 1] - [Limite 2]	[Taxa 1]
[Limite 2] - [Limite 3]	[Taxa 2]
[Limite 3] - [Limite 4]	[Taxa 3]
[Limite 4] - [Limite 5]	[Taxa 4]
Acima de [Limite 5]	[Taxa 5]

Nota: Os limites específicos e as taxas para 2025 serão baseados nos pronunciamentos oficiais do orçamento.

Os empregadores devem calcular a renda tributável mensal de cada empregado, aplicar o escalão de imposto relevante e reter o valor correspondente de PAYE. O Imposto de Solidariedade AIDS (3% do PAYE calculado) é então acrescentado ao valor de PAYE para determinar a dedução total de imposto.

Dedução de Imposto e Abonos dos Empregados

Os empregados no Zimbábue podem ser elegíveis para certas deduções fiscais e abonos que reduzem sua renda tributável, diminuindo assim sua responsabilidade de PAYE. A disponibilidade e os valores dessas deduções estão detalhados na Lei do Imposto de Renda e regulamentos relacionados.

Considerações comuns incluem:

• ** Limite Isento de Imposto:** Uma parte da renda anual é isenta de imposto de renda. Este limite anual é dividido por 12 para determinar o valor mensal isento para cálculos de PAYE.
• Contribuições para Previdência: Contribuições obrigatórias para fundos de pensão aprovados (como NSSA POBS) costumam ser dedutíveis para o empregado, até certos limites.
• Outras Deduções Aprovadas: Abonos ou despesas específicas podem ser dedutíveis conforme definido pela legislação fiscal. Isso pode incluir certas despesas médicas ou outras contribuições, sujeitas a condições e limites.

Os empregadores devem considerar corretamente essas deduções ao calcular a renda tributável de um empregado para fins de PAYE.

Prazos de Conformidade e Relatórios Fiscais

Os empregadores no Zimbábue têm prazos rigorosos para remessa dos impostos e contribuições retidos e para envio dos relatórios exigidos à ZIMRA e NSSA.

• Remessa do PAYE: O PAYE retido dos salários dos empregados deve ser remetido à ZIMRA até o 10º dia do mês seguinte ao mês em que a remuneração foi paga.
• Remessa das Contribuições NSSA: As contribuições à NSSA (tanto do empregador quanto do empregado) também devem ser remetidas até o 10º dia do mês seguinte ao mês de pagamento dos salários.
• Declarações Anuais (Formulário P6): Os empregadores devem enviar uma declaração anual (Formulário P6) à ZIMRA até 30 de janeiro do ano seguinte ao ano fiscal. Este formulário resume o total de remuneração paga e o PAYE retido por cada empregado durante o ano fiscal anterior.
• Declarações Anuais da NSSA: Declarações anuais detalhando ganhos dos empregados e contribuições também são necessárias pela NSSA, geralmente até 31 de janeiro.

O não cumprimento desses prazos pode resultar em penalidades, juros e outras ações de fiscalização por parte da ZIMRA e NSSA.

Considerações Fiscais Especiais para Trabalhadores e Empresas Estrangeiras

Trabalhadores estrangeiros e empresas que operam no Zimbábue enfrentam considerações fiscais específicas:

• Status de Residência: O tratamento fiscal de trabalhadores estrangeiros depende fortemente do status de residência para fins fiscais. Uma pessoa é geralmente considerada residente se estiver residindo normalmente no Zimbábue ou estiver fisicamente presente no país por um período determinado (por exemplo, 183 dias em qualquer período de 12 meses). Residentes são tributados sobre sua renda mundial, enquanto não-residentes são geralmente tributados apenas sobre renda originada no Zimbábue.
• PAYE para Não-Residentes: Empregadores de empregados não residentes que recebem renda de uma fonte no Zimbábue ainda devem reter o PAYE, embora taxas ou limites específicos possam se aplicar, dependendo da natureza e duração do emprego e de quaisquer acordos de dupla tributação.
• Empresas Estrangeiras: Empresas estrangeiras operando no Zimbábue podem estar sujeitas ao imposto de renda corporativa, impostos retidos na fonte sobre certos pagamentos (como taxas de gestão, royalties ou dividendos) e possivelmente ao Imposto sobre Valor Agregado (VAT), dependendo de suas atividades e do status de registro.
• Acordos para Evitar a Dupla Tributação (DTAs): O Zimbábue possui acordos de DTA com vários países. Esses acordos podem oferecer alívio contra a dupla tributação ao distribuir os direitos de tributação entre os países ou proporcionar créditos fiscais. Empregadores de trabalhadores estrangeiros de países com DTA devem considerar as disposições do acordo.
• Registro: Empresas estrangeiras empregando pessoal no Zimbábue, mesmo sem estabelecimento permanente, podem precisar registrar-se na ZIMRA e NSSA como empregadores.

Navegar por essas complexidades exige atenção cuidadosa às leis fiscais do Zimbábue e, potencialmente, aos princípios fiscais internacionais.