Impostos em Zimbábue

Zimbabwe opera um sistema de tributação baseado na fonte, o que significa que a renda é tributada onde ela se origina. A renda de emprego obtida por indivíduos que trabalham no Zimbábue está sujeita ao imposto de renda Pay As You Earn (PAYE), que os empregadores são legalmente obrigados a reter dos salários dos funcionários e remeter à Zimbabwe Revenue Authority (ZIMRA). Além do imposto de renda, os empregadores também têm obrigações relacionadas às contribuições para a seguridade social e outros possíveis tributos relacionados à folha de pagamento.

Compreender essas obrigações é fundamental para empresas que operam no Zimbábue, sejam elas entidades locais ou empresas estrangeiras empregando pessoal no país. A conformidade garante operações suaves e evita penalidades. O ano fiscal no Zimbábue vai de 1º de janeiro a 31 de dezembro.

Obrigações do Empregador em Relação à Seguridade Social e Impostos sobre a Folha de Pagamento

Os empregadores no Zimbábue são principalmente responsáveis por contribuir para a National Social Security Authority (NSSA). A NSSA administra os esquemas obrigatórios de seguridade social, incluindo o Pension and Other Benefits Scheme (POBS) e o Accident Prevention and Workers' Compensation Scheme (APWCS).

• Contribuições NSSA: Tanto empregadores quanto empregados são obrigados a contribuir para a NSSA. As contribuições geralmente são calculadas como uma porcentagem do salário bruto do empregado, até um limite máximo de ganhos seguráveis prescrito. As taxas e limites estão sujeitos a alterações anuais. Para 2025, espera-se que as taxas sigam a estrutura estabelecida, com contribuições divididas entre empregador e empregado.
  • Pension and Other Benefits Scheme (POBS): Este é o principal esquema de aposentadoria e benefícios relacionados. As contribuições são uma porcentagem dos ganhos seguráveis do empregado, divididas igualmente entre empregador e empregado.
  • Accident Prevention and Workers' Compensation Scheme (APWCS): Este esquema cobre acidentes de trabalho e doenças ocupacionais. As contribuições geralmente são de responsabilidade exclusiva do empregador e calculadas como uma porcentagem da folha de pagamento total, com taxas variando dependendo do perfil de risco do setor.
• Imposto de Levantamento do AIDS: Embora não seja um imposto separado sobre a folha de pagamento no sentido tradicional, o Imposto do AIDS é arrecadado via sistema de imposto de renda. Os empregadores calculam e retêm o Imposto do AIDS do imposto de renda devido pelo empregado. Geralmente, corresponde a 3% do valor do imposto de renda devido.

Os empregadores devem registrar-se na NSSA e na ZIMRA e garantir a remessa pontual de todas as contribuições e tributos retidos.

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda (PAYE)

Os empregadores são responsáveis por calcular, reter e remeter o imposto Pay As You Earn (PAYE) de suas remunerações. A remuneração inclui salário, ordenados, bônus, subsídios e benefícios. O valor do PAYE a ser retido depende da renda tributável do empregado e das taxas e limites fiscais vigentes.

O sistema de imposto de renda no Zimbábue é progressivo, ou seja, níveis mais altos de renda são tributados a taxas maiores. As taxas e limites fiscais são revisados periodicamente, geralmente anualmente no orçamento nacional. Para 2025, as faixas anuais de imposto de renda e as faixas mensais de PAYE (obtidas dividindo-se os valores anuais por 12) determinarão o valor do imposto a ser retido.

A seguir, uma estrutura ilustrativa das possíveis faixas de imposto de renda anual para 2025, que será usada para derivar a retenção mensal de PAYE:

Renda Tributável Anual (ZWL)	Taxa de Imposto (%)
0 - [Limite 1]	0
[Limite 1] - [Limite 2]	[Taxa 1]
[Limite 2] - [Limite 3]	[Taxa 2]
[Limite 3] - [Limite 4]	[Taxa 3]
[Limite 4] - [Limite 5]	[Taxa 4]
Acima de [Limite 5]	[Taxa 5]

Nota: Os limites e taxas específicos para 2025 serão baseados nos pronunciamentos oficiais do orçamento.

Os empregadores devem calcular a renda tributável mensal de cada empregado, aplicar a faixa de imposto mensal correspondente e reter o valor de PAYE correspondente. O Imposto do AIDS (3% do PAYE calculado) é então adicionado ao valor de PAYE para determinar a dedução total de imposto.

Deduções e Subsídios de Imposto para Empregados

Os empregados no Zimbábue podem ser elegíveis a certas deduções e subsídios fiscais que reduzem sua renda tributável, diminuindo assim sua obrigação de PAYE. A disponibilidade e os valores dessas deduções estão especificados na Lei do Imposto de Renda e regulamentos relacionados.

Considerações comuns incluem:

• Limite Isento de Imposto: Uma parte da renda anual é isenta de imposto de renda. Este limite anual é dividido por 12 para determinar o valor isento mensal para cálculos de PAYE.
• Contribuições para Aposentadoria: Contribuições obrigatórias para fundos de aposentadoria aprovados (como NSSA POBS) geralmente são dedutíveis do imposto para o empregado, até certos limites.
• Outras Deduções Aprovadas: Subsídios ou despesas específicas podem ser dedutíveis conforme definido pela legislação fiscal. Isso pode incluir despesas médicas específicas ou outras contribuições, sujeitas a condições e limites.

Os empregadores precisam considerar corretamente essas deduções ao calcular a renda tributável do empregado para fins de PAYE.

Prazos de Conformidade Fiscal e Relatórios

Os empregadores no Zimbábue têm prazos rigorosos para remeter os impostos e contribuições retidos e para enviar os relatórios exigidos à ZIMRA e à NSSA.

• Remessa do PAYE: O PAYE retido dos salários dos empregados deve ser remetido à ZIMRA até o 10º dia do mês seguinte ao mês em que a remuneração foi paga.
• Remessa das Contribuições NSSA: As contribuições NSSA (tanto do empregador quanto do empregado) também devem ser remetidas até o 10º dia do mês seguinte ao mês em que os salários foram pagos.
• Declarações Anuais (Formulário P6): Os empregadores são obrigados a enviar uma declaração anual (Formulário P6) à ZIMRA até 30 de janeiro do ano seguinte ao ano fiscal. Este formulário resume a remuneração total paga e o PAYE retido para cada empregado durante o ano fiscal anterior.
• Declarações Anuais da NSSA: Declarações anuais detalhando ganhos e contribuições dos empregados também são exigidas pela NSSA, geralmente até 31 de janeiro.

O não cumprimento desses prazos pode resultar em penalidades, juros e outras ações de fiscalização por parte da ZIMRA e da NSSA.

Considerações Fiscais Especiais para Trabalhadores e Empresas Estrangeiras

Trabalhadores estrangeiros e empresas que operam no Zimbábue enfrentam considerações fiscais específicas:

• Status de Residência: O tratamento fiscal de trabalhadores estrangeiros depende fortemente do seu status de residência para fins fiscais. Uma pessoa é geralmente considerada residente se estiver normalmente residente no Zimbábue ou estiver fisicamente presente no país por um período determinado (por exemplo, 183 dias em qualquer período de 12 meses). Residentes são tributados sobre sua renda mundial, enquanto não residentes geralmente são tributados apenas sobre renda de fonte no Zimbábue.
• PAYE para Não Residentes: Os empregadores de empregados não residentes que recebem renda de uma fonte no Zimbábue ainda são obrigados a reter o PAYE, embora taxas ou limites específicos possam se aplicar dependendo da natureza e duração do emprego e de quaisquer acordos de dupla tributação.
• Empresas Estrangeiras: Empresas estrangeiras operando no Zimbábue podem estar sujeitas ao imposto de renda corporativo, impostos retidos na fonte sobre certos pagamentos (como taxas de gestão, royalties ou dividendos) e potencialmente ao Imposto sobre Valor Agregado (IVA), dependendo de suas atividades e do status de registro.
• Acordos de Dupla Tributação (ADT): O Zimbábue firmou ADTs com vários países. Esses acordos podem oferecer alívio contra dupla tributação, alocando direitos de tributação entre os dois países ou concedendo créditos fiscais. Empregadores de trabalhadores estrangeiros de países com ADT devem considerar as disposições do acordo.
• Registro: Empresas estrangeiras que empregam pessoal no Zimbábue, mesmo sem uma filial permanente, podem ainda precisar registrar-se na ZIMRA e na NSSA como empregadores.

Navegar por essas complexidades requer atenção cuidadosa à legislação fiscal do Zimbábue e, potencialmente, aos princípios fiscais internacionais.