Impostos em Timor-Leste

Timor-Leste opera um sistema tributário que inclui obrigações tanto para empregadores quanto para empregados. Compreender esses requisitos é fundamental para as empresas que atuam no país, garantindo conformidade e gestão eficiente da folha de pagamento. O sistema abrange vários impostos, incluindo contribuições para a previdência social e imposto de renda, que são cobrados sobre a renda do trabalho. Os empregadores desempenham um papel central nesse sistema, retendo impostos e contribuições dos salários dos empregados e remetendo-os às autoridades competentes, além de suas próprias contribuições.

Navegar pelos detalhes específicos de impostos sobre a folha de pagamento, retenção de imposto de renda e contribuições para a previdência social requer atenção cuidadosa aos detalhes. A conformidade envolve entender as alíquotas aplicáveis, limites, métodos de cálculo e prazos de reporte estabelecidos pelas autoridades fiscais e previdenciárias. Esse quadro foi criado para financiar programas de bem-estar social e serviços governamentais, impactando tanto o custo do emprego para as empresas quanto o rendimento líquido dos empregados.

Obrigações do Employer of Record, EOR, Segurança Social e Impostos sobre a Folha

Empregadores em Timor-Leste são obrigados a contribuir para o sistema nacional de segurança social. Este sistema oferece benefícios como pensões, licença por doença e licença maternidade. Tanto empregadores quanto empregados fazem contribuições obrigatórias com base no salário bruto do empregado.

A partir das regulações atuais, com previsão de aplicação em 2026, as taxas padrão de contribuição para a previdência social são:

• Contribuição do Employer: 6% do salário bruto do empregado.
• Contribuição do Empregado: 4% do salário bruto do empregado (retido pelo empregador).

Essas contribuições normalmente são calculadas sobre o salário bruto total, incluindo remuneração base, adicionais e bônus, sujeitas a certos limites ou exclusões conforme definido pela legislação de previdência social. Os empregadores são responsáveis por calcular tanto a própria contribuição quanto a do empregado, reter a parte do empregado e remeter o valor total à instituição de previdência social até o prazo estabelecido.

De modo geral, não há impostos adicionais sobre a folha de pagamento além das contribuições de previdência social e da obrigação de reter e remeter o imposto de renda (PAYE).

Requisitos de Retenção de Imposto de Renda

Empregadores são obrigados a reter o imposto de renda Pay As You Earn (PAYE) sobre os salários pagos aos seus empregados. Esse valor retido deve ser posteriormente convertido em pagamento ao Autoridade Tributária de Timor-Leste Autoridade Tributária. O montante do imposto a ser retido depende do rendimento tributável do empregado e das alíquotas aplicáveis do imposto de renda.

Para renda de trabalho, as taxas são progressivas, ou seja, quanto maior o rendimento, maior a taxa de tributação. As faixas e taxas de imposto previstas para 2026, com base na legislação atual, são:

Rendimento Tributável Mensal (USD)	Alíquota de Imposto
Até 500	0%
Acima de 500	10%

Rendimento tributável é, geralmente, o salário bruto menos quaisquer deduções ou abatimentos permitidos. O empregador calcula a retenção mensal de imposto com base no rendimento tributável mensal do empregado dentro dessas faixas. Por exemplo, se um empregado recebe USD 800 de rendimento tributável mensal, os primeiros USD 500 são tributados a 0%, e os USD 300 restantes (800 - 500) são tributados a 10%. A retenção mensal de PAYE será de USD 30 (10% de 300).

Empregadores devem garantir um cálculo preciso e o remanejo pontual do imposto retido para evitar penalidades.

Deduções e Abatimentos de Imposto para Empregados

Embora o sistema de imposto de renda em Timor-Leste seja relativamente simples, há limitações quanto a deduções ou abatimentos específicos que os empregados podem reivindicar contra sua renda de trabalho para reduzir a base de cálculo do PAYE. O principal mecanismo para reduzir a carga tributária é o limite isento de impostos aplicado à primeira parcela do rendimento mensal.

Atualmente, a legislação fiscal foca principalmente nas taxas progressivas aplicadas a rendimentos acima do limite, ao invés de deduções pessoais extensas por despesas como gastos médicos, educação ou dependentes, comuns em muitos outros sistemas fiscais. Quaisquer mudanças nas deduções ou abatimentos disponíveis estão sujeitos a alterações legislativas. Empregados devem consultar a legislação fiscal específica ou buscar aconselhamento profissional para possíveis deduções aplicáveis às suas circunstâncias individuais, além do limite isento padrão.

Prazos para Conformidade Tributária e Relatórios

Empregadores em Timor-Leste têm obrigações específicas em relação ao reporte e pagamento do imposto de renda retido (PAYE) e das contribuições para a previdência social. Cumprir esses prazos é fundamental para manter a conformidade.

• Mensalmente – PAYE e Previdência Social: Os empregadores geralmente devem apresentar declarações mensais e remeter o imposto de renda retido e as contribuições de previdência social tanto do empregador quanto do empregado até o 15º dia do mês seguinte. Por exemplo, os impostos e contribuições de janeiro devem ser pagos até 15 de fevereiro.
• Relatórios Anuais: Os empregadores também devem fornecer aos empregados um informe anual resumindo a renda total recebida e as contribuições totais de impostos e previdência social retidas durante o ano fiscal (que corresponde ao calendário). Este relatório é necessário para que os empregados possam declarar sua declaração anual de imposto de renda pessoal, se for o caso. O prazo para emissão desses informes por parte do empregador é geralmente no início do novo ano.
• Declaração Anual de Imposto de Renda Pessoa Física: Empregados individuais que recebam acima de um determinado limite ou tenham renda de fontes diferentes do emprego podem ser obrigados a apresentar uma declaração anual de imposto de renda pessoal. O prazo para entrega é geralmente 31 de março do ano subsequente ao ano fiscal. Embora o papel do empregador seja principalmente retenção e reporte, eles devem estar cientes dessa obrigação do empregado.

Multas podem ser aplicadas por atraso na entrega ou pagamento de impostos e contribuições.

Considerações Fiscais Especiais para Trabalhadores Estrangeiros e Empresas

Trabalhadores estrangeiros e empresas operando em Timor-Leste estão sujeitos às mesmas leis fiscais gerais aplicáveis a entidades e indivíduos locais, mas com algumas considerações específicas.

• Status de Residência: A tributação dos trabalhadores estrangeiros depende de seu status de residência em Timor-Leste. Indivíduos considerados residentes fiscais são tributados sobre sua renda mundial, enquanto não residentes normalmente só são tributados sobre rendimentos provenientes de fontes dentro de Timor-Leste. A residência é geralmente determinada pelo número de dias no país (por exemplo, mais de 183 dias em um período de 12 meses).
• Renda do Trabalho: Trabalhadores estrangeiros que recebem renda de trabalho em Timor-Leste estão sujeitos às mesmas regras de retenção de PAYE e aos requisitos de contribuição social que os nacionais timorenses, desde que seu emprego seja sujeito às leis e regulamentos sociais timorenses.
• Acordos de Bitributação: Timor-Leste firmou acordos de bitributação com alguns países. Esses tratados podem proporcionar alívio de bitributação ao conceder direitos de tributação a um país ou outro, ou oferecendo créditos fiscais pelos impostos pagos no outro país. Trabalhadores e empresas de países com tratados devem revisar o tratado relevante para entender seu impacto sobre suas obrigações fiscais.
• Imposto de Renda Corporativo: Empresas estrangeiras que operam através de um estabelecimento permanente em Timor-Leste estão sujeitas ao imposto de renda corporativo sobre seus rendimentos de fonte timorense. A taxa padrão de imposto de renda corporativo se aplica.
• Retenção de Impostos em Outros Pagamentos: Pagamentos efetuados por entidades timorenses (incluindo empresas estrangeiras operando localmente) a não residentes por serviços, royalties, juros, etc., podem estar sujeitos a retenção na fonte a taxas específicas, distintas do imposto de renda sobre o trabalho.

Empresas estrangeiras que empregam pessoal em Timor-Leste, seja local ou expatriado, devem cumprir todas as obrigações do empregador, incluindo retenção via Employer of Record, EOR, e contribuições para a previdência social. Utilizar um Employer of Record pode ajudar empresas estrangeiras a navegar por essas complexidades e garantir total conformidade com as leis laborais e fiscais de Timor-Leste.