Impostos em Tanzânia

Navegar pelas complexidades da tributação de emprego na Tanzânia exige uma compreensão clara tanto das obrigações do Employer of Record, (EOR) quanto das deduções dos funcionários. O sistema tributário tanzaniano, supervisionado pela Tanzania Revenue Authority (TRA), abrange diversos componentes incluindo imposto de renda (PAYE), contribuições à previdência social e outras possíveis taxas. Os Employers que operam na Tanzânia são responsáveis por calcular corretamente, reter e remeter esses impostos e contribuições em nome de seus funcionários, garantindo conformidade com as regulamentações nacionais.

Compreender os requisitos específicos para o processamento de folha de pagamento, incluindo taxas aplicáveis, limites e prazos de reporte, é essencial para qualquer empresa empregando equipe na Tanzânia. Isso inclui diferenciar entre regras fiscais de residentes e não residentes e manter-se atualizado sobre quaisquer mudanças na legislação tributária ou nas taxas de contribuição.

Obrigações do Employer de Segurança Social e Impostos sobre a Folha de Pagamento

Os Employers na Tanzânia são obrigados a contribuir para esquemas obrigatórios de segurança social. O esquema principal é o National Social Security Fund (NSSF) para funcionários do setor privado e o Public Service Social Security Fund (PSSSF) para funcionários do setor público. As contribuições são calculadas com base no salário bruto mensal do funcionário.

Para o NSSF, a taxa total de contribuição é de 20% do salário bruto mensal. Esses 20% geralmente são divididos igualmente entre o employer e o employee, ou seja, o employer contribui 10% e o employee contribui 10%.

• Taxa de Contribuição NSSF: 20% do salário bruto mensal
• Parte do Employer: 10%
• Parte do Employee: 10%

Essas contribuições devem ser remetidas ao respectivo fundo de previdência social até o dia 15 do mês seguinte.

Não há outras taxas de folha de pagamento específicas do empregador que incidam sobre o valor total da folha, além das contribuições à previdência social e a obrigação de reter e remeter o PAYE.

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Os Employers são obrigados a reter o imposto de renda dos salários de seus funcionários sob o sistema Pay As You Earn (PAYE). O valor do imposto retido depende do rendimento tributável do funcionário, que é seu salário bruto menos quaisquer deduções ou isenções aprovadas. A Tanzânia opera um sistema de imposto de renda progressivo, ou seja, níveis de renda mais altos são tributados a taxas mais elevadas.

As taxas de imposto de renda e faixas aplicáveis para o ano de 2025 devem seguir a estrutura abaixo, com base na legislação atual:

Renda Tributável Mensal (TZS)	Taxa de Imposto (%)
Até 270.000	0
270.001 a 520.000	8
520.001 a 760.000	20
760.001 a 1.000.000	25
Acima de 1.000.000	30

O PAYE deve ser calculado e retido mensalmente. O montante total retido de todos os funcionários deve ser remeter à TRA até o dia 15 do mês seguinte.

Deduções e Isenções de Imposto para Funcionários

Embora o sistema tributário seja relativamente simples, certas deduções e isenções podem reduzir a renda tributável de um funcionário para fins de PAYE.

• Contribuições à Previdência Social: A contribuição obrigatória do funcionário para fundos de previdência social aprovados (como NSSF ou PSSSF) é tipicamente dedutível de sua renda bruta antes do cálculo do PAYE. Essa participação de 10% do employee reduz a renda sujeita ao imposto de renda.
• Esquemas de Aposentadoria Aprovados: Contribuições para outros esquemas de previdência aprovados, além da previdência obrigatória, também podem ser dedutíveis, sujeitas a certos limites e condições estabelecidas pela TRA.
• Isenções Específicas: Algumas abonos pagos aos funcionários podem ser isentos de imposto ou tributados de forma diferente dependendo de sua natureza e se foram integral, exclusivamente, e necessariamente incorridos na produção de renda. No entanto, a maioria das abonos comuns (como habitação, transporte, utilidades) geralmente é considerada parte da renda tributável, a menos que especificamente isenta por lei.

É crucial identificar corretamente quais componentes do pacote de remuneração de um funcionário são tributáveis e quais são dedutíveis ou isentos para garantir cálculos precisos de PAYE.

Prazos para Conformidade Tributária e Reporte

Os Employers na Tanzânia têm prazos específicos para remeter os impostos e contribuições retidos e para apresentar os relatórios necessários.

• PAYE e Segurança Social Mensais: Tanto o PAYE retido dos funcionários quanto as contribuições de segurança social do employer/funcionário devem ser pagos até o 15º dia do mês seguinte ao período de pagamento. Por exemplo, impostos e contribuições de janeiro devem ser pagos até 15 de fevereiro.
• Declarações Anuais de PAYE: Os Employers são obrigados a apresentar uma declaração anual de PAYE que resume os rendimentos totais pagos e o PAYE retido para cada funcionário durante o ano fiscal (que coincide com o ano civil, de 1º de janeiro a 31 de dezembro). O prazo para a entrega da declaração anual de PAYE é geralmente 31 de março do ano seguinte.
• Declarações Anuais de Segurança Social: Os requisitos anuais de reconciliação e reporte para contribuições de previdência social também se aplicam, com prazos definidos pelos fundos respectivos.

O descumprimento desses prazos pode resultar em penalidades, juros e outras ações de execução por parte da TRA e dos fundos de previdência social.

Considerações Fiscais Especiais para Trabalhadores Estrangeiros e Empresas

Trabalhadores estrangeiros e empresas que operam na Tanzânia enfrentam considerações fiscais específicas:

• Status de Residência: A regra de tributação de trabalhadores estrangeiros depende fortemente do seu status de residência na Tanzânia. Residentes são tributados sobre sua renda mundial, enquanto não residentes geralmente são tributados apenas sobre renda de fonte na Tanzânia. A residência é determinada com base na presença física no país (por exemplo, estar presente por mais de 183 dias em um período de 12 meses). As taxas de PAYE para funcionários não residentes podem diferir das de residentes, frequentemente envolvendo uma taxa fixa sobre sua renda bruta, sem o benefício do limite isento de imposto.
• Estabelecimento Permanente (PE): Empresas estrangeiras operando na Tanzânia podem desencadear um estabelecimento permanente, que sujeita seus lucros empresariais atribuíveis ao PE ao imposto de renda corporativo tanzaniano. A contratação de pessoal na Tanzânia pode ser um fator na determinação da existência de um PE.
• Retenção na Fonte sobre Pagamentos a Não Residentes: Além da renda de emprego, pagamentos feitos por uma entidade tanzaniana (incluindo uma empresa estrangeira com um PE) a não residentes por serviços, royalties, juros, etc., estão sujeitos a regras de retenção na fonte com taxas específicas.
• Número de Identificação Fiscal (TIN): Funcionários estrangeiros que trabalham na Tanzânia geralmente devem obter um Número de Identificação Fiscal (TIN) da TRA.

Navegar por essas nuances é fundamental para que entidades estrangeiras garantam total conformidade com as leis tributárias tanzanianas, tanto para seus funcionários quanto para suas atividades corporativas.