Impostos em Paquistão

Paquistão opera um sistema de tributação progressiva, onde tanto empregadores quanto empregados têm obrigações distintas em relação ao imposto de renda e às contribuições para a seguridade social. Os empregadores desempenham um papel crucial na arrecadação e remessa de impostos em nome de seus empregados, bem como contribuindo para diversos esquemas de seguridade social destinados a fornecer benefícios como pensão, assistência médica e bem-estar. Compreender essas responsabilidades é essencial para a conformidade e para operações suaves dentro do marco legal do país.

O ano fiscal no Paquistão vai de 1º de julho a 30 de junho. Os empregadores são obrigados a se registrar junto às autoridades fiscais relevantes, incluindo o Federal Board of Revenue (FBR) para o imposto de renda e as instituições provinciais de seguridade social, bem como a Employees' Old-Age Benefits Institution (EOBI). A conformidade envolve cálculo preciso, retenção pontual e remessa de impostos e contribuições, além do preenchimento de relatórios e declarações necessários.

Obrigações do Employer of Record e de Contribuições para Segurança Social e Folha de Pagamento

Os empregadores no Paquistão são responsáveis por contribuir para diversos fundos de seguridade social e bem-estar para seus empregados. Essas contribuições são obrigatórias e variam com base no tipo de fundo e, em alguns casos, na província de emprego.

• Employees' Old-Age Benefits Institution (EOBI): Esta é uma instituição federal que fornece benefícios de pensão. Os empregadores devem contribuir com uma porcentagem fixa do salário mínimo para cada empregado. Tanto empregador quanto empregado contribuem, embora o empregador geralmente seja responsável pelo total da remessa.

  • Contribuição do Empregador: 5% do salário mínimo.
  • Contribuição do Empregado: 1% do salário mínimo (descontado do salário).
  • A contribuição é calculada com base no salário mínimo declarado, não no salário real, caso seja maior que o salário mínimo.

• Instituições Provinciais de Seguridade Social dos Empregados (PESSI/SESSI/etc.): Essas instituições fornecem assistência médica e outros benefícios de seguridade social. As contribuições são provinciais e se aplicam com base na localização do emprego. As taxas e limites podem variar ligeiramente por província (ex.: Punjab Employees Social Security Institution - PESSI, Sindh Employees Social Security Institution - SESSI).

  • Taxa de Contribuição: Normalmente uma porcentagem do salário do empregado, até um limite salarial fixo.
  • Contribuição do Empregador: Geralmente uma porcentagem maior (ex.: 5%) do salário garantido do empregado.
  • Contribuição do Empregado: Uma porcentagem menor (ex.: 1%) do salário garantido do empregado, descontada do salário.
  • Aplicabilidade: Aplica-se a empregados que ganham abaixo de um determinado limite salarial.

• Fundo de Bem-Estar dos Trabalhadores (WWF): Empregadores com renda total superior a um limite específico são obrigados a contribuir para o WWF. Trata-se de uma contribuição anual.

  • Taxa de Contribuição: 2% da renda total (conforme definido pela lei).
  • Aplicabilidade: Aplica-se a estabelecimentos industriais que atendem ao limite de renda.

• Fundo de Participação dos Trabalhadores (WPF): Semelhante ao WWF, empregadores que atendem a certos critérios com base no capital social ou valor de ativos devem contribuir com uma parte de seus lucros para o WPF. Este fundo é distribuído entre os empregados elegíveis.

  • Taxa de Contribuição: 5% do lucro líquido.
  • Aplicabilidade: Aplica-se a empresas que cumprem o limite de capital/ativos.

Requisitos de Retenção de Imposto de Renda

Os empregadores têm obrigação legal de reter o imposto de renda dos salários de seus empregados sob o sistema Pay As You Earn (PAYE). O valor do imposto a ser retido depende da renda tributável anual do empregado, calculada após considerar deduções e isenções elegíveis.

As alíquotas do imposto de renda para indivíduos são progressivas, ou seja, valores mais altos de renda são tributados em taxas maiores. As faixas e taxas de imposto são anunciadas anualmente no Orçamento Federal. Para o ano fiscal de 2025, espera-se que as taxas sigam uma estrutura semelhante ao ano anterior, sujeitas a quaisquer alterações introduzidas no orçamento. Abaixo, uma estrutura ilustrativa baseada em anos fiscais recentes, que deve ser confirmada para as taxas específicas de 2025:

Renda tributável anual (PKR)	Taxa de Imposto	Imposto devido
Até 600.000	0%	0
600.001 a 1.200.000	2,5% sobre o valor que exceder 600.000	0 + 2,5% sobre o valor que exceder 600.000
1.200.001 a 1.800.000	15.000 + 12,5% sobre o excesso de 1.200.000	15.000 + 12,5% sobre o valor que exceder 1.200.000
1.800.001 a 2.400.000	90.000 + 20% sobre o excesso de 1.800.000	90.000 + 20% sobre o valor que exceder 1.800.000
2.400.001 a 3.600.000	210.000 + 27,5% sobre o excesso de 2.400.000	210.000 + 27,5% sobre o valor que exceder 2.400.000
Acima de 3.600.000	540.000 + 35% sobre o excesso de 3.600.000	540.000 + 35% sobre o valor que exceder 3.600.000

Nota: Essas taxas são ilustrativas, baseadas em anos fiscais recentes, e estão sujeitas a confirmação para o Ano Fiscal de 2025.

Os empregadores calculam a responsabilidade fiscal anual de cada empregado com base na renda estimada anual e nas faixas de imposto aplicáveis. Este valor anual de imposto é dividido por 12 para determinar o imposto mensal a ser retido do salário. Ajustes podem ser feitos ao longo do ano se a renda do empregado mudar ou se forem fornecidos documentos para deduções elegíveis.

Deduções e Isenções de Imposto para Empregados

Empregados podem se beneficiar de certas deduções e isenções que reduzem sua renda tributável, diminuindo assim sua carga tributária total. Os empregadores precisam considerar esses fatores ao calcular o imposto retido mensalmente, desde que o empregado apresente a documentação necessária.

• Zakat: Dedução obrigatória para empregados muçulmanos sobre ativos específicos mantidos no 1º dia de Ramadan. Este valor é dedutível da renda total.
• Doações Aprovadas: Doações feitas a certas instituições beneficentes aprovadas podem ser elegíveis para um crédito fiscal ou dedução, dependendo da natureza da doação e da organização beneficiária.
• Investimentos: Certos investimentos, como contribuições para fundos de pensão aprovados ou investimentos em ações aprovadas, podem ser elegíveis para crédito fiscal.
• Despesas Educacionais: Embora não seja uma dedução universal, há disposições específicas permitindo deduções para despesas educacionais sob certas condições, geralmente relacionadas ao nível de renda e ao número de filhos.

Os empregados devem fornecer ao empregador provas dessas deduções ou investimentos para que sejam considerados no cálculo do imposto retido mensalmente.

Prazos de Conformidade e Relatórios

Os empregadores devem cumprir prazos rigorosos para o pagamento dos impostos retidos e contribuições para seguridade social, bem como para o envio de declarações e relatórios necessários.

• Pagamento Mensal do Imposto Retido na Fonte: O imposto retido dos salários dos empregados deve ser depositado junto ao FBR até o 15º dia do mês seguinte.
• Declaração Mensal de Retenção (PRA-10): Uma declaração mensal detalhando o imposto retido dos empregados deve ser enviada eletronicamente ao FBR até o 15º dia do mês seguinte.
• Declaração Anual de Retenção: Uma declaração anual resumindo todos os impostos retidos durante o exercício fiscal deve ser enviada eletronicamente ao FBR até o 31 de julho seguinte ao término do exercício fiscal (30 de junho).
• Contribuições mensais para seguridade social (EOBI, PESSI/SESSI): As contribuições normalmente devem ser efetuadas até o 15º dia do mês seguinte.
• Contribuições anuais ao WWF/WPF: São pagamentos anuais, geralmente vinculados à entrega da declaração de imposto de renda da empresa.

O não cumprimento desses prazos pode resultar em penalidades, juros e outras consequências legais.

Considerações fiscais especiais para trabalhadores estrangeiros e empresas

As obrigações fiscais para trabalhadores e empresas estrangeiras no Paquistão dependem em grande parte de seu status de residência e da natureza de suas atividades.

• Residência Fiscal: Um indivíduo é geralmente considerado residente no Paquistão para um ano fiscal se estiver presente no país por um período de 183 dias ou mais nesse ano fiscal.
• Tributação de Residentes: Residentes são tributados sobre sua renda mundial. Isso significa que rendimentos obtidos tanto dentro quanto fora do Paquistão estão sujeitos ao imposto de renda paquistanês.
• Tributação de Não-Residentes: Não-residentes são tributados apenas sobre renda proveniente do Paquistão. Salários recebidos por serviços prestados no Paquistão são considerados renda de fonte paquistanesa, independentemente de onde o salário seja pago.
• Acordos de Dupla Tributação: O Paquistão celebrou Acordos de Dupla Tributação (DTTs) com diversos países. Esses tratados podem fornecer alívio contra dupla tributação e podem afetar a tributabilidade de trabalhadores estrangeiros dependendo das cláusulas específicas e das circunstâncias do indivíduo (ex.: duração da estadia, residência do empregador). Os empregadores de trabalhadores estrangeiros devem considerar os DTTs aplicáveis.
• Empresas Estrangeiras: Empresas estrangeiras empregando pessoal no Paquistão podem estabelecer um estabelecimento permanente (PE). Se existir um PE, a empresa fica sujeita ao imposto de renda corporativo no Paquistão. Mesmo sem um PE, a empresa estrangeira tem obrigações de empregador (retenção de imposto, seguridade social) para os empregados que trabalham no Paquistão. Utilizar um Employer of Record pode ajudar empresas estrangeiras a gerenciar essas obrigações sem estabelecer uma entidade ou PE local.

Navegar pelas complexidades da lei tributária paquistanesa exige atenção cuidadosa aos detalhes e ações pontuais. Os empregadores, sejam locais ou estrangeiros, devem garantir a plena conformidade com todas as obrigações de retenção, contribuição e relato para evitar penalidades e manter uma boa reputação junto às autoridades.