Contribuições fiscais do Employer of Record

Tipo de Imposto	Taxa	Base
Imposto sobre Salários ou Ordenados (PAYE)	Taxas progressivas (0% - 42%)	Salário bruto e ordenados do empregado
Contribuição para Superannuação	Empregador: 8,4%; Empregado: 6%	Salário base bruto do empregado (excluindo horas extras, bônus, comissão)
Taxa de Desenvolvimento de Habilidades (SDL)	3,5%	Emolumentos brutos pagos a todos os empregados

Declaração e Conformidade

• Registrar-se como empregador do grupo na Comissão de Receita Interna (IRC) dentro de sete dias após realizar um pagamento de salário ou ordenado superior a K277.
• Recolher o Imposto sobre Salários ou Ordenados (SWT) até o dia 7 do mês seguinte ao mês de folha de pagamento.
• Enviar as declarações mensais do Skills Development Levy (SDL) ao escritório da TRA até ou antes do 7º dia do mês seguinte ao mês de folha de pagamento.

Em Papua Nova Guiné, as deduções fiscais dos empregados, conhecidas como Imposto sobre Salários ou Ordenados (SWT), são determinadas por um sistema de tributação progressiva com regulamentações específicas para várias allowances e benefícios.

Imposto sobre Salários ou Ordenados (SWT)

• Limite de Isenção: PGK 20.000
• Taxas Progressivas: O SWT utiliza taxas de imposto progressivas, aumentando com a renda. A partir de 2024, a alíquota marginal máxima é de 42%. As taxas e faixas estão sujeitas a alterações. Uma rebate de 25% está disponível para deduções permitidas até o valor do SWT pago durante o ano fiscal.
• Cálculo Quinzenal: O SWT é calculado e deduzido quinzenalmente, independentemente da frequência real de pagamento (semanal, mensal, etc.).
• Formulários de Declaração: Os empregados devem preencher formulários de declaração no início do emprego e quando as circunstâncias mudarem. Isso informa ao empregador e à Comissão de Receita Interna (IRC) sobre despesas dedutíveis e allowances para garantir cálculos fiscais precisos. Formulários incompletos ou incorretos podem resultar na tributação na alíquota marginal máxima.
• Declaração Anual: Empregados cuja única fonte de renda seja salário ou ordenado não são obrigados a apresentar uma declaração de imposto de renda anual. Aqueles com fontes adicionais de renda (juros, renda de aluguel, etc., superiores a K100, excluindo dividendos tributados) devem apresentar uma declaração.

Allowances e Benefícios

• Allowances em Dinheiro: Estes são totalmente tributados. A allowance é adicionada ao salário do empregado, e o SWT é calculado sobre o valor combinado. Exemplos incluem allowances de habitação e veículo. Uma variação fiscal pode ser solicitada ao Comissário Geral sob circunstâncias específicas.
• Benefícios Fornecidos no Exterior: O custo total dos benefícios fornecidos a empregados fora de Papua Nova Guiné é considerado renda tributável e adicionado ao salário do empregado para o cálculo do SWT.
• Benefícios Não Dedutíveis para Empregadores: Os empregadores não podem reivindicar deduções fiscais para despesas de entretenimento ou pagamentos por utilidades públicas, serviços domésticos, serviços de segurança e associações de clubes fornecidos aos empregados.
• Habitação: A habitação fornecida pelo empregador é tributada com base em taxas prescritas. Variações fiscais podem ser solicitadas via IRC.
• Veículo Automotor: Allowances de veículos são totalmente tributáveis. Os empregados podem solicitar rebates por despesas relacionadas ao veículo para negócios através de sua declaração anual de imposto de renda.
• Segurança: Deduções do empregador para serviços de segurança não são permitidas. Allowances de segurança em dinheiro são totalmente tributáveis quando pagas ao empregado. Se o empregador pagar pelos serviços de segurança diretamente em nome do empregado, não é tributável.

Rebate por Dependentes

Os empregados podem reivindicar rebates por dependentes, considerados nas taxas fiscais nacionais. Formulários de declaração de variação podem ser submetidos para nomear despesas qualificadas contra a allowance, mas as deduções requerem aprovação da IRC.

Superannuation

Papua Nova Guiné possui um esquema obrigatório de superannuation. Tanto empregadores quanto empregados contribuem com uma porcentagem do salário do empregado para um fundo de aposentadoria, que fornece benefícios de aposentadoria. Taxas de contribuição específicas e detalhes estão disponíveis junto às autoridades relevantes.

Outras Deduções e Rebate

Um rebate de 25% para despesas relacionadas ao emprego está disponível. Os empregados podem solicitar à IRC uma variação nas deduções do SWT com base em despesas de trabalho antecipadas ou outras despesas dedutíveis. Documentação de suporte é necessária. Deduções gerais para perdas e despesas incorridas ao ganhar renda tributável são permitidas, excluindo despesas de capital, privadas ou domésticas.

Responsabilidades do Empregador

Os empregadores são responsáveis por deduzir e remeter o SWT à IRC mensalmente. Devem também apresentar uma reconciliação anual à IRC. Deficiências nas remessas fiscais são recuperadas do empregador, não do empregado.

As informações estão atualizadas até 5 de fevereiro de 2025 e sujeitas a alterações.