Impostos sobre a folha de pagamento em Nigéria

Nigeria opera um sistema federal de impostos com responsabilidades compartilhadas entre os governos federal e estadual. Enquanto o imposto de renda corporativo e o Imposto sobre Valor Agregado são, principalmente, questões federais, o imposto de renda pessoal, incluindo o sistema Pay As You Earn (PAYE) para funcionários, é administrado pelas autoridades fiscais estaduais na jurisdição onde o indivíduo reside. Os empregadores desempenham um papel fundamental nesse sistema ao reter o imposto de renda dos salários dos funcionários e enviá-lo à autoridade fiscal estadual relevante, bem como gerenciar e contribuir para vários fundos de seguridade social e relacionados à folha de pagamento.

Compreender essas obrigações é essencial para práticas de emprego em conformidade na Nigéria. Os empregadores devem navegar pelos requisitos federais para contribuições como pensões e o National Housing Fund, juntamente com a administração estadual do imposto de renda pessoal. Essa estrutura dual exige atenção cuidadosa tanto às regulamentações federais quanto aos requisitos específicos do estado onde os funcionários estão baseados.

Obrigações do Empregador em Seguridade Social e Impostos sobre a Folha de Pagamento

Os empregadores na Nigéria são obrigados a contribuir para vários esquemas mandatórios em nome de seus funcionários, além de reter o imposto de renda. Essas contribuições são geralmente calculadas com base no salário bruto ou salário básico de um funcionário, dependendo do esquema específico.

Contribuições para Pensões: Sob o Esquema Contributivo de Pensões, tanto empregadores quanto funcionários são obrigados a contribuir. O empregador contribui com um mínimo de 10% e o funcionário contribui com um mínimo de 8% das remunerações mensais do funcionário (salário básico, auxílio habitacional e auxílio transporte) para um Administrador de Fundo de Pensão (PFA). A contribuição mínima total é de 18% (10% empregador, 8% funcionário), mas os empregadores podem optar por contribuir mais do que sua cota mínima.
National Housing Fund (NHF): Os empregadores são obrigados a deduzir 2,5% do salário bruto mensal de um funcionário e remeter ao Banco Federal de Hipotecas da Nigéria. Isso se aplica a funcionários que ganham NGN 3.000 ou mais por ano.
Fundo de Treinamento Industrial (ITF): Empregadores com cinco ou mais funcionários, ou aqueles com menos de cinco funcionários, mas com um faturamento anual de NGN 50 milhões ou mais, são obrigados a contribuir com 1% de sua folha de pagamento anual para o ITF.
Fundo de Seguro Social da Nigéria (NSITF): Os empregadores são obrigados a contribuir com 1% da folha de pagamento mensal total de um funcionário para o NSITF, que administra o Esquema de Compensação ao Empregado (ECS). Este esquema fornece compensação aos funcionários por lesões, doenças ou morte ocorridas no curso do emprego.

Essas contribuições são, geralmente, despesas dedutíveis para o empregador para fins de imposto de renda corporativo.

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Os empregadores são responsáveis por operar o sistema Pay As You Earn (PAYE), que envolve a retenção direta do imposto de renda dos salários dos funcionários e o remessa à autoridade fiscal estadual relevante mensalmente. As alíquotas do imposto de renda pessoal são progressivas, ou seja, os contribuintes com maiores rendimentos pagam uma porcentagem maior de sua renda em impostos.

O imposto é calculado sobre a renda tributável de um funcionário após todas as isenções e deduções. A renda tributável restante está, então, sujeita às seguintes taxas de imposto para 2026:

Renda Tributável (NGN)	Taxa (%)
Até 800.000	0
800.001 a 3.000.000	15
3.000.001 a 12.000.000	18
12.000.001 a 25.000.000	21
25.000.001 a 50.000.000	23
Acima de 50.000.000	25

O serviço de receita interna de cada estado é responsável por coletar o imposto PAYE dos empregadores dentro de sua jurisdição. Embora as taxas de imposto e a metodologia de cálculo sejam uniformes em todos os estados com base no PITA federal, os procedimentos administrativos e as plataformas específicas de declaração podem variar ligeiramente de estado para estado.

Dedução de Impostos e Abonos dos Funcionários

Os funcionários na Nigéria têm direito a certas deduções e abonos que reduzem sua renda tributável sob o sistema PAYE. O mais significativo é o Consolidated Relief Allowance (CRA).

O CRA é calculado como o maior valor entre NGN 200.000 mais 20% da renda bruta, ou 1% da renda bruta mais NGN 200.000. A renda bruta para cálculo do CRA é definida como a renda de todas as fontes menos toda renda não tributável e renda sobre a qual o imposto é final.

Além do CRA, os funcionários podem deduzir contribuições obrigatórias como:

Contribuições do funcionário para o Esquema Contributivo de Pensão (mínimo de 8% das remunerações mensais).
Contribuições do funcionário para o Fundo Nacional de Habitação (2,5% do salário básico).
Contribuições para o Esquema Nacional de Seguros de Saúde (NHIS).
Prêmios de seguro de vida (sujeitos a certas condições).
Gratificações ou benefícios finais são geralmente isentos de impostos até um limite determinado ou se pagos sob um esquema aprovado.

Essas deduções são subtraídas da renda bruta do funcionário antes da aplicação das taxas de imposto.

Prazos de Conformidade Tributária e Relatórios

Os empregadores têm prazos específicos para remessa do imposto PAYE retido e apresentação de declarações.

Remessa mensal do PAYE: O imposto PAYE retido dos salários dos funcionários deve ser remetido à autoridade fiscal estadual relevante até o 10º dia do mês seguinte. Por exemplo, o imposto retido em janeiro deve ser remetido até 10 de fevereiro.
Declarações anuais de PAYE: Os empregadores devem apresentar uma declaração anual (Formulário H1) resumindo as remunerações totais pagas e o imposto retido para cada funcionário durante o ano anterior. Essa declaração normalmente é devido até o 31 de janeiro do ano de avaliação (ou seja, 31 de janeiro de 2027, para o ano fiscal de 2026).
Outras contribuições: Os prazos para remessa de contribuições ao pension, NHF, ITF e NSITF variam, mas geralmente são mensais ou trimestrais. Os empregadores devem aderir aos cronogramas específicos fornecidos pelos órgãos administradores de cada fundo.

O não cumprimento desses prazos pode resultar em penalidades, juros e ações legais potenciais por parte das autoridades fiscais ou administradores dos fundos.

Considerações Fiscais Especiais para Trabalhadores e Empresas Estrangeiras

Trabalhadores e empresas estrangeiras operando na Nigéria enfrentam considerações fiscais específicas.

Residência: A condição de residência fiscal de um indivíduo determina suas obrigações fiscais na Nigéria. Geralmente, uma pessoa é considerada residente para fins fiscais se estiver na Nigéria por 183 dias ou mais em qualquer período de 12 meses, incluindo períodos de ausência temporária. Residentes são tributados sobre sua renda mundial, enquanto não residentes geralmente são tributados apenas sobre a renda derivada da Nigéria.
Acordos de Tributação: A Nigéria possui tratados de dupla tributação (DTTs) com vários países. Esses tratados podem fornecer alívio da dupla tributação e podem afetar a tributação da renda para residentes dos países signatários que trabalham na Nigéria. As disposições de um DTT relevante devem ser consideradas ao determinar as obrigações fiscais de trabalhadores estrangeiros.
PAYE para Trabalhadores Estrangeiros: Se um trabalhador estrangeiro for considerado residente fiscal na Nigéria, seu empregador é obrigado a operar o PAYE sobre sua renda de origem nigeriana da mesma forma que para funcionários locais. Para não residentes, as obrigações fiscais dependem da natureza e duração de sua presença e trabalho na Nigéria.
Empresas Estrangeiras: Empresas estrangeiras operando na Nigéria podem estar sujeitas ao imposto de renda corporativo, VAT e outros impostos. Se uma empresa estrangeira tiver funcionários na Nigéria, ela deve cumprir as mesmas obrigações do empregador relativas ao PAYE, pensões, NHF, ITF e NSITF que as empresas locais, independentemente de possuir ou não um estabelecimento permanente na Nigéria para fins de imposto corporativo. Contratar um Employer of Record é uma estratégia comum para empresas estrangeiras gerenciarem esses requisitos fiscais locais de emprego e conformidade sem estabelecer uma entidade local.