Impostos em Macedônia

Empregar indivíduos na Macedônia do Norte envolve navegar por um conjunto claro de obrigações fiscais e de contribuições sociais para os empregadores. O sistema exige que os empregadores calculem corretamente, retenham e remetam diversos valores às instituições estatais relevantes em nome de seus empregados. Compreender essas responsabilidades é fundamental para a conformidade e operação tranquila dentro do quadro legal macedônio. Isso inclui gerenciar a retenção do imposto de renda pessoal, contribuições para a segurança social e o cumprimento de prazos específicos de reporte.

O sistema tributário na Macedônia do Norte, particularmente no que diz respeito ao emprego, é projetado para garantir contribuições aos fundos sociais e coletar o imposto de renda na fonte. Os empregadores atuam como agentes de retenção do imposto de renda pessoal e são diretamente responsáveis pelo pagamento de sua parte nas contribuições sociais, calculadas com base no salário bruto do empregado. A conformidade envolve manutenção de registros precisa, apresentação em tempo hábil das declarações e pagamento pontual dos valores devidos.

Obrigações do Employer of Record e do EOR em Segurança Social e Imposto sobre Folha de Pagamento

Empregadores na Macedônia do Norte são obrigados a contribuir para vários fundos de segurança social com base nos salários brutos de seus empregados. Essas contribuições cobrem seguro de pensão, saúde e desemprego. A base de cálculo é o salário bruto do empregado, sujeita às bases mínimas e máximas estabelecidas por lei.

Para 2025, espera-se que as taxas padrão de contribuição do empregador sejam:

Tipo de Contribuição	Taxa (%)
Pensão e Incapacidade	18,8%
Seguro de Saúde	7,3%
Seguro de Desemprego	1,2%
Total de Taxa do Empregador	27,3%

Essas taxas são aplicadas ao salário bruto do empregado. Existem bases mínimas e máximas para essas contribuições, geralmente vinculadas à média do salário bruto no país. A base mínima costuma ser o salário bruto mínimo, enquanto a base máxima é um múltiplo da média do salário bruto. Os empregadores devem assegurar que as contribuições sejam calculadas e pagas dentro desses limites.

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Empregadores são responsáveis por calcular e reter o Imposto de Renda Pessoal (PIT) dos salários brutos de seus empregados. Este imposto incide sobre a renda do empregado, mas a sua coleta é facilitada pelo empregador.

A Macedônia do Norte aplica uma estrutura de taxa progressiva de PIT. Para 2025, as taxas esperadas são:

• 10% sobre a renda anual até um determinado limite.
• 18% sobre a renda anual que exceder esse limite.

O limite para a taxa mais alta de 18% é geralmente definido anualmente. Os empregadores calculam a retenção mensal de PIT com base no salário bruto mensal do empregado, levando em consideração quaisquer isenções pessoais aplicáveis. O cálculo envolve determinar a base tributável subtraindo as contribuições sociais obrigatórias e as isenções pessoais do salário bruto, e depois aplicando a(s) taxa(s) de imposto relevantes.

Deduções e Isenções de Imposto para Empregados

Empregados na Macedônia do Norte têm direito a certas deduções e isenções que reduzem sua renda tributável para fins de PIT. A mais significativa é a isenção pessoal.

Para 2025, os empregados geralmente têm direito a uma isenção pessoal mensal. Este valor fixo é deduzido do salário bruto (após as contribuições sociais) antes do cálculo do PIT. O objetivo dessa isenção é reduzir a carga tributária sobre rendas mais baixas.

Outras deduções ou isenções potenciais podem existir para circunstâncias específicas, como certos tipos de despesas (por exemplo, relacionadas à saúde ou educação) ou para dependentes, embora a isenção pessoal seja o principal mecanismo para reduzir a base tributável na maioria dos casos. Os empregadores devem aplicar corretamente a isenção pessoal ao calcular a retenção mensal de PIT.

Prazos de Conformidade Tributária e Relatórios

Empregadores têm obrigações rigorosas quanto ao reporte e pagamento do PIT retido e das contribuições sociais do empregador. A conformidade envolve declarações mensais e remessas pontuais.

A principal exigência mensal de reporte é geralmente a apresentação de uma declaração detalhando salários dos empregados, PIT retido e contribuições sociais calculadas. Essa declaração, frequentemente referida como formulário MIF ou similar, deve ser enviada eletronicamente ao Public Revenue Office (PRO).

Os principais prazos para os empregadores em 2025 são:

• Reporte e Pagamento Mensal: A declaração e o pagamento do PIT e das contribuições sociais referentes a um determinado mês geralmente devem ser feitos até o 15º dia do mês seguinte.
• Relatório Anual: Os empregadores também devem enviar um relatório anual resumindo a renda total paga, PIT retido e contribuições sociais de cada empregado durante o ano civil anterior. O prazo para esse relatório é tipicamente até 31 de março do ano seguinte.

O cumprimento desses prazos é essencial para evitar penalidades, juros e outros problemas de conformidade.

Considerações fiscais especiais para Trabalhadores e Empresas Estrangeiras

Empregar trabalhadores estrangeiros ou operar como uma empresa estrangeira na Macedônia do Norte introduz considerações fiscais específicas.

• Trabalhadores Estrangeiros: Indivíduos não residentes trabalhando na Macedônia do Norte geralmente estão sujeitos ao PIT sobre sua renda de origem no país. O empregador é responsável por reter o PIT de seus salários, semelhante aos empregados residentes, mas regras específicas relativas à residência fiscal e os tratados de dupla tributação aplicáveis podem ser relevantes. Se um trabalhador estrangeiro se tornar residente fiscal (tipicamente residindo na Macedônia do Norte por mais de 183 dias em um período de 12 meses), ele será tributado sobre sua renda global.
• Empresas Estrangeiras: Uma empresa estrangeira empregando pessoal na Macedônia do Norte pode ativar a criação de um estabelecimento permanente (PE) para fins fiscais, dependendo da natureza e duração de suas atividades. Se um PE for estabelecido, a empresa estrangeira fica sujeita ao imposto sobre o rendimento das empresas na Macedônia do Norte sobre os lucros atribuíveis a esse estabelecimento. Empregar pessoal localmente muitas vezes contribui para a determinação de um PE. Empresas estrangeiras sem um PE, mas empregando pessoal remotamente, podem ainda ter obrigações como empregador para PIT e contribuições sociais, frequentemente exigindo registro como empregador.

Tratados de dupla tributação que a Macedônia do Norte possui com diversos países podem impactar as obrigações fiscais de trabalhadores e empresas estrangeiras, potencialmente oferecendo alívio contra a dupla tributação. É fundamental considerar as disposições de qualquer tratado relevante.