Impostos em Macedônia

Empregar indivíduos na Macedônia do Norte envolve navegar por um conjunto claro de obrigações fiscais e de contribuições sociais para os empregadores. O sistema exige que os empregadores calculem corretamente, retenham e remetam diversos valores às instituições estatais relevantes em nome de seus empregados. Compreender essas responsabilidades é crucial para a conformidade e operações suaves dentro do quadro legal macedônio. Isso inclui gerenciar a retenção do imposto de renda pessoal, contribuições para a seguridade social e cumprir prazos específicos de reporte.

O sistema tributário na Macedônia do Norte, particularmente no que diz respeito ao emprego, é projetado para garantir contribuições aos fundos sociais e coletar o imposto de renda na fonte. Os empregadores atuam como agentes de retenção do imposto de renda pessoal e são diretamente responsáveis pelo pagamento de sua parte nas contribuições sociais, calculadas com base no salário bruto do empregado. A conformidade envolve manutenção de registros precisos, apresentação pontual de declarações e pagamento rápido dos valores devidos.

Obrigações do Employer of Record e de Segurança Social e Impostos sobre Folha de Pagamento

Empregadores na Macedônia do Norte são obrigados a contribuir para vários fundos de seguridade social com base nos salários brutos de seus empregados. Essas contribuições cobrem seguro de pensão, saúde e desemprego. A base para cálculo é o salário bruto do empregado, sujeita a bases mínimas e máximas estabelecidas por lei.

Para 2025, espera-se que as taxas padrão de contribuição do empregador sejam:

Tipo de Contribuição	Taxa (%)
Pensão e Incapacidade	18,8%
Seguro de Saúde	7,3%
Seguro de Desemprego	1,2%
Taxa Total do Empregador	27,3%

Essas taxas são aplicadas ao salário bruto do empregado. Existem bases mínimas e máximas para essas contribuições, que geralmente estão vinculadas ao salário bruto médio no país. A base mínima costuma ser o salário bruto mínimo, enquanto a base máxima é um múltiplo do salário bruto médio. Os empregadores devem garantir que as contribuições sejam calculadas e pagas dentro desses limites.

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Empregadores são responsáveis por calcular e reter o Imposto de Renda Pessoal (PIT) dos salários brutos de seus empregados. Este imposto incide sobre a renda do empregado, mas a coleta é facilitada pelo empregador.

A Macedônia do Norte aplica uma estrutura de taxas progressivas de PIT. Para 2025, as taxas esperadas são:

• 10% sobre a renda anual até um determinado limite.
• 18% sobre a renda anual que exceder esse limite.

O limite para a taxa mais alta de 18% é geralmente definido anualmente. Os empregadores calculam a retenção mensal de PIT com base no salário bruto mensal do empregado, levando em consideração quaisquer isenções pessoais aplicáveis. O cálculo envolve determinar a base tributável subtraindo as contribuições sociais obrigatórias e as isenções pessoais do salário bruto, e então aplicar a(s) taxa(s) de imposto relevante(s).

Deduções e Isenções de Imposto para Empregados

Empregados na Macedônia do Norte têm direito a certas deduções e isenções que reduzem sua renda tributável para fins de PIT. A mais significativa é a isenção pessoal.

Para 2025, os empregados geralmente têm direito a uma isenção pessoal mensal. Este valor fixo é deduzido do salário bruto (após as contribuições sociais) antes do cálculo do PIT. O objetivo dessa isenção é reduzir a carga tributária sobre rendas mais baixas.

Outras deduções ou isenções potenciais podem existir para circunstâncias específicas, como certos tipos de despesas (por exemplo, relacionadas à saúde ou educação) ou para dependentes, embora a isenção pessoal seja o principal mecanismo para reduzir a base tributável na maioria dos casos. Os empregadores devem aplicar corretamente a isenção pessoal ao calcular a retenção mensal de PIT.

Prazos de Conformidade Fiscal e Relatórios

Empregadores têm obrigações rígidas quanto ao reporte e pagamento do PIT retido e das contribuições sociais do empregador. A conformidade envolve declarações mensais e remessas pontuais.

A principal exigência de reporte mensal é geralmente a submissão de uma declaração detalhando salários dos empregados, PIT retido e contribuições sociais calculadas. Essa declaração, frequentemente referida como formulário MIF ou similar, deve ser enviada eletronicamente ao Serviço de Receita Pública (PRO).

Os prazos principais para os empregadores em 2025 são esperados para:

• Relatório e Pagamento Mensal: A declaração e o pagamento do PIT e das contribuições sociais de um determinado mês geralmente devem ser feitos até o 15º dia do mês seguinte.
• Relatório Anual: Os empregadores também devem apresentar um relatório anual resumindo a renda total paga, PIT retido e contribuições sociais de cada empregado durante o ano civil anterior. O prazo para esse relatório anual é geralmente até 31 de março do ano seguinte.

O cumprimento desses prazos é fundamental para evitar penalidades, juros e outros problemas de conformidade.

Considerações fiscais especiais para trabalhadores estrangeiros e empresas

Empregar trabalhadores estrangeiros ou operar como uma empresa estrangeira na Macedônia do Norte introduz considerações fiscais específicas.

• Trabalhadores Estrangeiros: Indivíduos não residentes que trabalham na Macedônia do Norte geralmente estão sujeitos ao PIT sobre sua renda de fonte dentro do país. O empregador é responsável por reter o PIT de seus salários, similar aos empregados residentes, mas regras específicas sobre residência fiscal e tratados de dupla tributação podem se aplicar. Se um trabalhador estrangeiro se tornar residente fiscal (normalmente residindo na Macedônia do Norte por mais de 183 dias em um período de 12 meses), ele será tributado sobre sua renda mundial.
• Empresas Estrangeiras: Uma empresa estrangeira empregando pessoal na Macedônia do Norte pode desencadear a criação de um estabelecimento permanente (PE) para fins fiscais, dependendo da natureza e duração de suas atividades. Se um PE for estabelecido, a empresa estrangeira fica sujeita ao imposto de renda corporativo na Macedônia do Norte sobre os lucros atribuíveis a esse PE. Empregar pessoal localmente muitas vezes contribui para a determinação de um PE. Empresas estrangeiras sem um PE, mas empregando pessoal remotamente, ainda podem ter obrigações do empregador para o PIT e contribuições sociais, muitas vezes exigindo registro como empregador.

Os tratados de dupla tributação que a Macedônia do Norte possui com vários países podem impactar as obrigações fiscais para trabalhadores e empresas estrangeiras, potencialmente oferecendo alívio contra a dupla tributação. É essencial considerar as disposições de qualquer tratado relevante.