Impostos em Índia

Navegar pelas complexidades da tributação empregatícia na Índia requer uma compreensão aprofundada de várias obrigações tanto para empregadores quanto para empregados. O sistema tributário indiano envolve regulamentações de imposto de renda do governo central juntamente com contribuições específicas de estado, como Professional Tax e Labour Welfare Fund, criando um ambiente de conformidade em múltiplas camadas. Os empregadores são responsáveis por deduzir impostos na fonte dos salários dos empregados e contribuir para esquemas de seguridade social, enquanto os empregados podem se beneficiar de várias deduções e allowances para reduzir sua renda tributável.

Garantir o cálculo preciso, o depósito pontual e o reporte correto desses impostos e contribuições é crucial para a conformidade e para evitar penalidades. Isso envolve compreender as nuances da retenção de imposto de renda na fonte (TDS), contribuições obrigatórias de seguridade social como Provident Fund e Employee State Insurance, e outros requisitos estatutários aplicáveis com base no número de empregados, localização e níveis salariais.

Obrigações do Employer de Record e Impostos sobre a Folha de Pagamento

Empregadores na Índia são obrigados a contribuir para vários esquemas de seguridade social e impostos sobre a folha de pagamento em nome de seus empregados. As principais contribuições incluem o Employees' Provident Fund (EPF), Employee State Insurance (ESI), Professional Tax (PT) e Labour Welfare Fund (LWF).

Employees' Provident Fund (EPF)

EPF é um esquema de poupança para aposentadoria aplicável a estabelecimentos que empregam 20 ou mais indivíduos. Tanto o empregador quanto o empregado contribuem com uma porcentagem do salário básico do empregado mais a Dearness Allowance (DA).

Tipo de Contribuição	Taxa (em % do Básico + DA)
Empregador	12%
Empregado	12%

Uma parte da contribuição do empregador (8,33%) é direcionada ao Employees' Pension Scheme (EPS), sujeita a um teto salarial (atualmente ₹15.000 por mês para EPS). O restante da contribuição do empregador (3,67%) e a contribuição total do empregado vão para a conta do EPF. Para empregados que ganham acima de ₹15.000 por mês, a contribuição do EPS é limitada a ₹1.250 por mês, a partir da cota do empregador, com o restante da contribuição do empregador indo para o EPF.

Employee State Insurance (ESI)

ESI é um esquema de seguro saúde aplicável a estabelecimentos que empregam 10 ou mais indivíduos (na maioria dos estados) e cobre empregados que ganham até um limite salarial (atualmente ₹21.000 por mês, ou ₹25.000 para pessoas com deficiência).

Tipo de Contribuição	Taxa (em % dos salários brutos)
Empregador	3,25%
Empregado	0,75%

Essas contribuições são calculadas sobre os salários brutos, excluindo certos componentes como LTA, gratificação, etc.

Professional Tax (PT)

O Professional Tax é um imposto estadual sobre a renda auferida. As taxas e a aplicabilidade variam significativamente de estado para estado. Geralmente, é um valor fixo mensal, muitas vezes com um limite anual máximo (por exemplo, ₹2.500 por ano em muitos estados). Os empregadores são responsáveis por deduzir o PT dos salários dos empregados e remeter ao governo estadual correspondente.

Labour Welfare Fund (LWF)

LWF é outra contribuição estadual destinada a financiar atividades de bem-estar para os trabalhadores. As taxas de contribuição, frequência (mensal, trimestral, semestral ou anual) e a participação do empregador/empregado variam por estado. Os valores geralmente são pequenos.

Requisitos de Retenção de Imposto de Renda

Empregadores devem deduzir o imposto de renda na fonte (TDS) do salário pago aos empregados com base na renda anual estimada e nas taxas de imposto aplicáveis. Isso é regulado pela Income Tax Act, de 1961.

O empregador calcula a renda anual estimada, considera as deduções e allowances elegíveis declaradas pelo empregado e determina a renda tributável. O imposto é calculado sobre essa renda tributável com base nas faixas de imposto aplicáveis. A responsabilidade total de imposto anual é então dividida pelo número de meses do exercício financeiro para determinar o valor mensal de TDS.

Os empregados podem optar pelo Regime de Imposto Antigo ou pelo Novo Regime de Imposto. O Novo Regime (Seção 115BAC) é o regime padrão, a menos que o empregado opte explicitamente pelo Regime Antigo. As faixas de imposto sob o Novo Regime (para FY 2025-26) geralmente são as seguintes:

Renda Tributável (₹)	Taxa de Imposto (%)
0 a 3.00.000	0
3.00.001 a 6.00.000	5
6.00.001 a 9.00.000	10
9.00.001 a 12.00.000	15
12.00.001 a 15.00.000	20
Acima de 15.00.000	30

Existe uma dedução sob a Seção 87A, tornando a renda até ₹7.00.000 efetivamente isenta de imposto sob o Novo Regime. Sobretaxas e cess (atualmente 4% de Health and Education Cess) são adicionadas à responsabilidade fiscal calculada.

Os empregadores devem obter declarações de investimentos dos empregados para considerar as deduções e allowances elegíveis ao calcular o TDS.

Deduções de Imposto e Allowances dos Empregados

Os empregados podem reduzir sua renda tributável ao reivindicar várias deduções e allowances, principalmente sob o Regime de Imposto Antigo, embora algumas também estejam disponíveis sob o Novo Regime.

Dedução Padrão: Uma dedução padrão de ₹50.000 está disponível sobre a renda de salário sob ambos os regimes.

Deduções sob Capítulo VI-A: São deduções importantes disponíveis principalmente sob o Regime de Imposto Antigo:

• Seção 80C: Abrange investimentos como PPF, EPF, NSC, FDs de economia de impostos, prêmios de seguro de vida, taxas de matrícula de filhos, reembolso de principal de financiamento de casa, etc., até um limite máximo (atualmente ₹1,50.000).
• Seção 80CCD(1B): Dedução adicional para contribuição ao NPS (National Pension System) até ₹50.000.
• Seção 80D: Dedução para prêmios de seguro saúde pagos para si, família e pais. Os limites variam com a idade (idoso ou não).
• Seção 80E: Dedução pelos juros pagos em empréstimo estudantil.
• Seção 80G: Dedução por doações a certas instituições de caridade.

Allowances: Algumas allowances recebidas como parte do salário são parcialmente ou totalmente isentas de imposto, principalmente sob o Regime de Imposto Antigo:

• House Rent Allowance (HRA): A isenção é baseada no salário, aluguel pago e localização (cidade metro ou não metro).
• Leave Travel Allowance (LTA): Isenção para despesas de viagem durante licença, sujeita a condições e limites.
• Outras allowances: Isenções específicas podem se aplicar a allowance de transporte (para certos empregados), allowance de educação infantil, allowance de alojamento, etc.

Sob o Novo Regime de Imposto, a maioria dessas allowances específicas e deduções do Capítulo VI-A (exceto Dedução Padrão e contribuição ao NPS sob 80CCD(2) - contribuição do empregador) não estão disponíveis.

Prazos de Conformidade e Relatórios de Impostos

Empregadores têm prazos específicos para depositar os impostos deduzidos e apresentar declarações.

• Depósito de TDS: O imposto retido na fonte deve ser depositado junto ao governo até o 7º dia do mês seguinte. Para março, o prazo é 30 de abril.
• Declarações trimestrais de TDS (Formulário 24Q): Os empregadores devem apresentar declarações trimestrais detalhando o TDS deduzido e depositado.
  • Q1 (Abr-Jun): 31 de julho
  • Q2 (Jul-Sep): 31 de outubro
  • Q3 (Out-Dez): 31 de janeiro
  • Q4 (Jan-Mar): 31 de maio
• Formulário 16: Certificado de TDS emitido pelo empregador ao empregado, resumindo o salário pago e o imposto deduzido durante o exercício financeiro. Deve ser emitido até 15 de junho do ano de avaliação (ano seguinte ao exercício financeiro).
• Contribuições EPF/ESI: Geralmente, vencem até o 15º dia do mês seguinte.
• Professional Tax/LWF: Os prazos variam por estado e frequência (mensal, trimestral, etc.).

Os empregadores devem possuir um Número de Conta de Dedução e Recolhimento de Impostos (TAN) para conformidade com TDS e um Número Permanente de Conta (PAN). Os empregados também devem fornecer seu PAN ao empregador.

Considerações fiscais especiais para trabalhadores e empresas estrangeiras

Empregar trabalhadores estrangeiros ou operar como uma empresa estrangeira na Índia introduz complexidades fiscais adicionais.

Trabalhadores estrangeiros: A responsabilidade fiscal de um trabalhador estrangeiro na Índia depende de seu status de residência (Residente, Não Residente ou Residente mas Não Habitualmente Residente) no exercício financeiro relevante.

• Residente: Tributado sobre sua renda global.
• Não Residente: Tributado apenas sobre renda recebida ou auferida na Índia. Salário por serviços prestados na Índia é considerado renda auferida na Índia, independentemente de onde seja recebido.
• Residente mas Não Habitualmente Residente (RNOR): Tributado sobre renda recebida ou auferida na Índia, e também sobre renda que se origine fora da Índia se derivada de um negócio controlado na Índia ou de uma profissão estabelecida na Índia.

Os empregadores devem determinar corretamente o status de residência dos empregados estrangeiros para calcular o TDS correto. Acordos de Avoidance of Double Taxation (DTAAs) entre a Índia e o país de origem do empregado podem oferecer alívio contra dupla tributação, e os empregadores podem precisar considerar as disposições do DTAA ao calcular o TDS se o empregado fornecer a documentação necessária.

Empresas estrangeiras: Uma empresa estrangeira empregando indivíduos na Índia pode ativar a existência de um Estabelecimento Permanente (PE) na Índia sob a Income Tax Act e os DTAA relevantes. Se um PE for estabelecido, a empresa estrangeira torna-se responsável pelo imposto corporativo na Índia sobre os lucros atribuíveis ao PE. Empregar funcionários pode ser um fator na determinação do status de PE, especialmente se os empregados tiverem autoridade para concluir contratos ou desempenharem um papel principal na conclusão de contratos.

Empresas estrangeiras sem um PE, mas empregando residentes na Índia ou não residentes por serviços prestados na Índia, ainda assim devem cumprir obrigações de TDS sobre salários pagos. Devem obter um TAN e cumprir todos os requisitos de conformidade do empregador, como depositar TDS, apresentar declarações de TDS e emitir o Formulário 16. Compreender as implicações de PE e navegar pela conformidade de folha de pagamento na Índia requer consideração cuidadosa para entidades estrangeiras que operam ou empregam na Índia.