Impostos em Fiji

Navegar pelo cenário tributário na Fiji requer uma compreensão clara tanto das obrigações do Employer of Record quanto dos direitos dos empregados. O sistema tributário fijiano, administrado pelo Fiji Revenue and Customs Service (FRCS), abrange vários impostos, incluindo imposto de renda, Imposto sobre Valor Acrescentado (VAT), tarifas alfandegárias e impostos especiais de consumo. Para empregadores e empregados, o foco principal é o imposto de renda, recolhido por meio do sistema Pay As You Earn (PAYE), e as contribuições obrigatórias ao Fiji National Provident Fund (FNPF), que funciona como o esquema de seguridade social nacional.

Empregadores que operam na Fiji são responsáveis por calcular corretamente, reter e remeter os impostos e contribuições em nome de seus empregados. Da mesma forma, os empregados se beneficiam de certas deduções e allowances que podem reduzir sua renda tributável. Compreender esses requisitos é fundamental para a conformidade e gestão eficaz da folha de pagamento.

Obrigações do Employer of Record de Seguridade Social e Impostos sobre a Folha de Pagamento

Os empregadores na Fiji são principalmente responsáveis por contribuir ao Fiji National Provident Fund (FNPF). O FNPF é um esquema de aposentadoria obrigatório que oferece benefícios de aposentadoria e outros benefícios aos seus membros. Tanto empregadores quanto empregados devem fazer contribuições com base nos salários brutos do empregado.

A partir de 2026, as taxas padrão de contribuição ao FNPF são:

• Contribuição do Employer: 10% do salário bruto do empregado.
• Contribuição do Empregado: 8% do salário bruto do empregado, deduzido do pagamento.

Os empregadores devem remeter a contribuição total (parte do empregador + do empregado) ao FNPF até a data estipulada a cada mês. Geralmente, não há impostos sobre a folha de pagamento específicos ao empregador além da contribuição ao FNPF em nível nacional, embora requisitos específicos de setor ou região devam sempre ser verificados.

Requisitos de Retenção de Imposto de Renda

Empregadores têm a obrigação de reter imposto de renda dos salários e vencimentos de seus empregados sob o sistema Pay As You Earn (PAYE). O valor do imposto a ser retido depende do rendimento tributável do empregado e das taxas e limites de imposto de renda aplicáveis definidos pelo FRCS.

A renda tributável é geralmente calculada como salário bruto menos quaisquer deduções ou allowances aprovados. Os empregadores devem usar as tabelas fiscais oficiais ou software de folha de pagamento aprovado pelo FRCS para determinar o valor correto do imposto PAYE a reter de cada período de pagamento (semanal, quinzenal, mensal, etc.).

O sistema de imposto de renda da Fiji para residentes é progressivo, ou seja, níveis maiores de renda são tributados com taxas maiores. Residentes e não residentes podem estar sujeitos a taxas diferentes. As faixas e taxas de imposto de renda aplicáveis ao ano fiscal de 2026 são:

Renda Tributável Anual (FJD)	Taxa de Imposto (%)
Até 30.000	0
De 30.001 a 50.000	18
De 50.001 a 270.000	20
De 270.001 a 300.000	20,5
De 300.001 a 350.000	21
De 350.001 a 400.000	22
De 400.001 a 450.000	23
De 450.001 a 500.000	24
De 500.001 a 1.000.000	25
De 1.000.001 a 2.000.000	26
De 2.000.001 a 3.000.000	27
De 3.000.001 a 4.000.000	28
De 4.000.001 a 5.000.000	29
Acima de 5.000.001	30

Os empregadores devem remeter o imposto PAYE total retido de todos os empregados ao FRCS até a data de vencimento de cada mês.

Deduções e Allowances de Imposto para Empregados

Empregados na Fiji podem ser elegíveis para certas deduções e allowances que podem reduzir sua renda tributável, diminuindo assim sua responsabilidade de PAYE. Essas deduções geralmente devem ser reivindicadas pelo empregado e, se aprovadas pelo FRCS, podem ser consideradas no cálculo do PAYE pelo empregador ou reivindicadas pelo empregado ao declarar seu imposto anual.

Tipos comuns de deduções e allowances incluem:

• Contribuições ao FNPF: A contribuição obrigatória do empregado ao FNPF costuma ser dedutível de sua renda bruta para fins fiscais.
• Doações Caritativas Aprovadas: Doações a organizações beneficentes aprovadas podem ser dedutíveis.
• Despesas Específicas Relacionadas ao Emprego: Despesas incorridas total e exclusivamente para ganhar renda de emprego podem ser dedutíveis, sujeito a regras e limites específicos.
• Despesas Médicas: Deduções para certas despesas médicas podem estar disponíveis.
• Despesas com Educação: Deduções para despesas de educação aprovadas podem ser permitidas.

Os critérios específicos de elegibilidade, limites e requisitos de documentação para essas deduções e allowances são definidos pelo FRCS. Empregados geralmente precisam fornecer ao empregador um formulário de Declaração de Código Fiscal, refletindo suas deduções elegíveis, para ajustar sua retenção de PAYE adequadamente.

Prazos de Conformidade e Relatórios Fiscais

Empregadores na Fiji têm obrigações estritas de conformidade e relatórios tanto ao FRCS quanto ao FNPF. Cumprir esses prazos é essencial para evitar penalidades e juros.

Requisitos chave de conformidade e prazos típicos incluem:

• Remessa Mensal de PAYE e FNPF: Os empregadores devem calcular e remeter o imposto PAYE total retido e as contribuições ao FNPF (parte do empregador e do empregado) referentes a um mês até o 15º dia do mês seguinte.
• Relatório Resumido Mensal: Geralmente é exigido um relatório resumido detalhando os valores totais de PAYE e FNPF remanescentes mensalmente.
• Reconciliação Anual do Empregador: Até uma data específica após o fim do ano fiscal (que coincide com o calendário, 31 de dezembro), os empregadores devem enviar um relatório de reconciliação anual ao FRCS. Este resumo sumariza o total de salários brutos pagos, o PAYE retido e as contribuições ao FNPF para cada empregado durante o ano. Normalmente, acompanha a emissão de declarações de renda anuais (formulários P4UP) aos empregados.
• Registro de Novos Empregados: Os empregadores devem registrar novos empregados junto ao FRCS e ao FNPF e obter os números de identificação fiscal (TINs) e números do FNPF necessários.

O não cumprimento desses prazos ou o reporte incorreto podem resultar em penalidades significativas, encargos de juros e possíveis auditorias.

Considerações Especiais de Impostos para Trabalhadores e Empresas Estrangeiras

Trabalhadores e empresas estrangeiras operando na Fiji estão sujeitos a regras fiscais específicas que diferem das aplicáveis a residentes fijianos e entidades domésticas.

• Trabalhadores Estrangeiros: A condição de residência fiscal de um trabalhador estrangeiro na Fiji determina como ele é tributado. Um trabalhador estrangeiro pode ser considerado residente para fins fiscais se atender a certos critérios (por exemplo, presença na Fiji por um número específico de dias). Residentes são tributados com base em sua renda mundial, enquanto não residentes geralmente somente sobre renda sourceada na Fiji. As taxas de imposto para não residentes sobre renda de emprego podem diferir das taxas de residentes. Os empregadores que contratam trabalhadores estrangeiros devem determinar corretamente sua condição de residência e aplicar as regras de retenção de PAYE apropriadas.
• Empresas Estrangeiras: Empresas estrangeiras operando na Fiji podem estar sujeitas a imposto de renda corporativo sobre sua renda sourceada na Fiji. A forma de presença na Fiji (ramo, subsidiária, escritório de projeto) afeta suas obrigações fiscais. Pagamentos feitos por entidades fijianas a empresas não residentes (por exemplo, por serviços, royalties, juros) podem estar sujeitos a retenção na fonte em taxas específicas, que o pagador fijiano deve deduzir e remeter ao FRCS. Acordos de Dupla Tributação (DTAs) entre Fiji e outros países podem oferecer alívio da dupla tributação e podem alterar as taxas de retenção na fonte.

Compreender essas nuances é fundamental para entidades estrangeiras e seus empregados garantirem conformidade com as leis fiscais da Fiji. Consultar especialistas fiscais locais ou utilizar um Employer of Record pode ajudar a navegar essas complexidades.