Impostos sobre a folha de pagamento em Eswatini

Eswatini opera um sistema de imposto progressivo onde tanto indivíduos quanto empresas estão sujeitos ao imposto de renda. Empregadores desempenham um papel crucial nesse sistema ao reter o imposto de renda dos salários e vencimentos de seus funcionários sob o sistema Pay As You Earn (PAYE) e enviá-lo à Eswatini Revenue Service (ERS). O cumprimento dessas obrigações é essencial para os negócios que operam no país.

Compreender os requisitos específicos para contribuições do empregador, retenção do imposto de renda e direitos dos funcionários é fundamental para o processamento preciso da folha de pagamento e para evitar penalidades. Este guia destaca as principais obrigações fiscais para empregadores e deduções para funcionários em Eswatini, com base nas regulamentações atuais previstas para serem aplicadas em 2025.

Obrigações do Empregador em Seguridade Social e Impostos sobre a Folha de Pagamento

Empregadores em Eswatini são principalmente responsáveis por administrar o sistema Pay As You Earn (PAYE) para retenção do imposto de renda e contribuir para o Swaziland National Provident Fund (SNPF).

Pay As You Earn (PAYE): Este não é um imposto separado para empregadores, mas o mecanismo pelo qual os empregadores coletam o imposto de renda dos funcionários em nome do ERS. Os empregadores são responsáveis por calcular o valor correto do imposto com base na renda do funcionário e nas taxas de imposto vigentes e remeter mensalmente.
Swaziland National Provident Fund (SNPF): Ambos, empregadores e empregados, são obrigados a contribuir para o SNPF, que é um esquema obrigatório de poupança para aposentadoria. A taxa de contribuição é uma porcentagem do ganho mensal bruto do empregado, sujeita a um teto máximo de ganhos. O empregador é responsável por deduzir a parte do empregado e acrescentar sua própria contribuição antes de remeter o valor total ao SNPF.

Tipo de Contribuição	Contribuinte	Taxa (em % do Ganho Bruto)	Limite Máximo de Ganhos Mensais
SNPF	Funcionário	5%	E 10.000
SNPF	Empregador	5%	E 10.000
Total		10%

Nota: A contribuição máxima mensal é de 10% de E 10.000, ou seja, E 1.000 por funcionário por mês.

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Empregadores devem reter o imposto de renda da remuneração dos funcionários com base nas faixas de tributação progressiva aplicáveis em Eswatini. O sistema PAYE exige que os empregadores calculem o imposto devido mensalmente, levando em conta a renda tributável total do funcionário e quaisquer créditos ou isenções fiscais aplicáveis.

As taxas de imposto de renda para indivíduos estão estruturadas em faixas, com níveis mais altos de renda atraindo taxas maiores. A tabela a seguir apresenta as faixas e taxas de imposto esperadas para o ano fiscal de 2025:

Renda Tributável (E)	Taxa de Imposto (%)
0 - 70.000	0%
70.001 - 100.000	10%
100.001 - 150.000	20%
150.001 - 200.000	25%
200.001 - 300.000	30%
Acima de 300.000	33%

Os empregadores devem usar essas faixas para calcular o valor correto do PAYE a ser deduzido de cada salário mensal. O cálculo envolve anualizar a renda mensal, aplicar as taxas de imposto às porções relevantes da renda e dividir a obrigação fiscal anual por 12 para obter o valor mensal do PAYE.

Deduções e Abonos de Imposto para Funcionários

Funcionários em Eswatini podem ser elegíveis para certas deduções e abonos que reduzem sua renda tributável. Os empregadores devem considerar essas ao calcular o PAYE, desde que o funcionário tenha submetido a documentação necessária.

Deduções e abonos comuns podem incluir:

Crédito Fiscal: Um crédito fiscal anual fixo está disponível para indivíduos residentes, o qual é descontado da obrigação fiscal anual calculada. Este crédito aumenta efetivamente o limite de isenção fiscal.
Contribuições para Fundos de Aposentadoria: Contribuições feitas pelo funcionário a fundos de aposentadoria aprovados (como o SNPF acima da parte obrigatória, ou outros fundos de pensão/previdência aprovados) podem ser dedutíveis até certos limites.
Despesas Médicas: Despesas médicas qualificadas incorridas pelo funcionário ou seus dependentes podem ser dedutíveis, muitas vezes sujeitas a limites ou limiares.
Doações: Doações feitas a organizações de caridade aprovadas podem ser dedutíveis, normalmente até uma certa porcentagem da renda tributável.

É crucial que os empregadores verifiquem a elegibilidade e a documentação para quaisquer deduções ou abonos reivindicados pelos funcionários antes de aplicá-los no cálculo do PAYE.

Prazos de Conformidade e Relatórios

Empregadores em Eswatini têm prazos específicos para remeter as contribuições do PAYE e do SNPF e para enviar os relatórios exigidos ao ERS e ao SNPF.

Remessa mensal de PAYE e SNPF: O PAYE retido e as contribuições ao SNPF (tanto a parte do empregador quanto a do empregado) devem ser remessados ao ERS e ao SNPF, respectivamente, até o 7º dia do mês subsequente ao mês em que a remuneração foi paga. Pagamentos em atraso acarretam penalidades e juros.
Reconciliação anual do PAYE: Os empregadores devem submeter uma reconciliação anual de todo o PAYE retido dos funcionários durante o ano fiscal. Este relatório, frequentemente acompanhado de certificados fiscais dos funcionários (formulários P9), geralmente deve ser entregue até 31 de janeiro após o fim do ano fiscal (que coincide com o calendário).
Certificados de Imposto dos Funcionários (Formulários P9): Os empregadores devem emitir formulários P9 a cada funcionário até o prazo de reconciliação anual, detalhando sua remuneração total e o total de PAYE retido durante o ano.

Manter registros precisos da folha de pagamento é essencial para cumprir esses requisitos de conformidade.

Considerações Fiscais Especiais para Trabalhadores e Empresas Estrangeiras

Trabalhadores estrangeiros e empresas que operam em Eswatini podem enfrentar considerações fiscais específicas.

Residência Fiscal: O tratamento fiscal de trabalhadores estrangeiros depende do status de residência fiscal em Eswatini. Indivíduos são considerados residentes se forem residentes habituais no país ou atenderem a certos testes de presença física. Residente é tributado sobre sua renda mundial, enquanto não residentes geralmente são tributados apenas sobre renda de fonte em Eswatini.
Empregados Expats: Empregadores que contratam expatriados devem garantir conformidade com as regulamentações de imigração além das obrigações fiscais. O sistema PAYE aplica-se à renda de fonte em Eswatini dos empregados expatriados.
Empresas Estrangeiras: Empresas estrangeiras operando em Eswatini podem estar sujeitas ao imposto de renda corporativo sobre seus lucros de fonte em Eswatini. Se uma empresa estrangeira estabelecer um estabelecimento permanente em Eswatini, ela será tributada de forma semelhante a uma empresa doméstica.
Acordos de Dupla Tributação (DTAs): Eswatini firmou Acordos de Dupla Tributação com vários países. Esses acordos podem influenciar a responsabilidade fiscal de trabalhadores e empresas estrangeiras, proporcionando alívio contra a dupla tributação da mesma renda em ambos os países. Os empregadores devem considerar as disposições dos DTAs relevantes ao lidar com funcionários de países signatários.

Navegar pelo cenário fiscal para trabalhadores e entidades estrangeiras exige consideração cuidadosa das regras de residência, origem da renda e tratados fiscais aplicáveis.