Impostos em Eswatini

Eswatini opera um sistema de tributação progressivo, onde tanto indivíduos quanto empresas estão sujeitos ao imposto de renda. Os empregadores desempenham um papel crucial nesse sistema ao reter o imposto de renda dos salários e remunerações dos empregados sob o sistema Pay As You Earn (PAYE) e remeter esse valor à Eswatini Revenue Service (ERS). A conformidade com essas obrigações é essencial para as empresas que operam no país.

Compreender os requisitos específicos para contribuições do empregador, retenção de imposto de renda e direitos dos empregados é vital para um processamento de folha de pagamento preciso e para evitar penalidades. Este guia apresenta as principais obrigações fiscais para empregadores e deduções para funcionários em Eswatini, com base nas regulamentações atuais que se espera que sejam aplicáveis em 2026.

Obrigações do Employer de Record de Segurança Social e Imposto sobre a Folha de Pagamento

Os empregadores em Eswatini são principalmente responsáveis por administrar o sistema Pay As You Earn (PAYE) para retenção do imposto de renda e contribuir para o Eswatini National Provident Fund (ENPF).

• Pay As You Earn (PAYE): Este não é um imposto separado do empregador, mas o mecanismo pelo qual os empregadores coletam o imposto de renda dos empregados em nome da ERS. Os empregadores são responsáveis por calcular o valor correto do imposto com base na renda do empregado e nas taxas de imposto vigentes e remeter mensalmente.
• Eswatini National Provident Fund (ENPF): Tanto empregadores quanto empregados são obrigados a contribuir para o ENPF, que é um esquema de poupança para aposentadoria obrigatório. A taxa de contribuição é uma porcentagem do ganho bruto mensal do empregado, sujeita a um limite máximo de ganhos. O empregador é responsável por deduzir a parte do empregado e adicionar sua própria contribuição antes de remeter o valor total ao ENPF.

Tipo de Contribuição	Contribuinte	Taxa (como % dos Ganhos Brutos)	Limite Máximo de Ganhos Mensais
ENPF	Funcionário	5%	E 4.300
ENPF	Empregador	5%	E 4.300
Total		10%

Nota: A contribuição máxima mensal é de 10% de E 4.300, ou seja, E 430 por funcionário por mês.

Requisitos de Retenção de Imposto de Renda

Os empregadores devem reter o imposto de renda da remuneração dos empregados com base nas taxas de imposto progressivas aplicáveis em Eswatini. O sistema PAYE exige que os empregadores calculem o imposto devido mensalmente, levando em consideração a renda tributável total do empregado e quaisquer créditos ou isenções fiscais aplicáveis.

As faixas de imposto de renda para indivíduos são estruturadas em faixas, com níveis mais altos de renda atraindo taxas de imposto mais elevadas. A tabela a seguir apresenta as faixas de imposto esperadas e as taxas para o ano fiscal de 2026:

Renda Tributável (E)	Taxa de Imposto (%)
0 - 100.000	20%
100.001 - 150.000	25%
150.001 - 200.000	30%
Acima de 200.000	33%

Os empregadores devem usar essas faixas para calcular o valor correto do PAYE a ser deduzido de cada salário mensal do empregado. O cálculo envolve anualizar a renda mensal, aplicar as taxas de imposto às partes relevantes da renda e dividir a despesa fiscal anual por 12 para chegar ao valor mensal de PAYE.

Deduções de Imposto e Isenções dos Empregados

Os empregados em Eswatini podem ser elegíveis a certas deduções e isenções que podem reduzir sua renda tributável. Os empregadores precisam considerar esses itens ao calcular o PAYE, desde que o empregado tenha apresentado a documentação necessária.

Deduções e isenções comuns podem incluir:

• Crédito Tributário: Um crédito fiscal fixo anual de E 8.200 está disponível para indivíduos residentes, que é deduzido da despesa fiscal anual calculada. Este crédito efetivamente aumenta o limiar de isenção fiscal.
• Contribuições ao Fundo de Aposentadoria: Contribuições feitas pelo empregado a fundos de aposentadoria aprovados (como o ENPF acima da parcela obrigatória, ou outros fundos de pensão/poupança aprovados) podem ser dedutíveis até certos limites.
• Juros de Hipoteca: 10% dos juros pagos de hipoteca a uma instituição financeira aprovada às taxas comerciais, até um máximo de E 2.400, desde que o indivíduo resida na casa.

É crucial que os empregadores verifiquem a elegibilidade e a documentação para quaisquer deduções ou isenções reivindicadas pelos empregados antes de aplicá-las no cálculo do PAYE.

Prazos de Conformidade Fiscal e Relatórios

Os empregadores em Eswatini têm prazos específicos para remeter as contribuições de PAYE e ENPF e para enviar os relatórios exigidos à ERS e ao ENPF.

• Remessa Mensal de PAYE e ENPF: O PAYE retido e as contribuições ao ENPF (tanto a parcela do empregador quanto a do empregado) devem ser remetidos à ERS e ao ENPF, respectivamente, até o 7º dia do mês seguinte ao mês em que a remuneração foi paga. Pagamentos atrasados acarretam penalidades e juros.
• Conciliação Anual de PAYE: Os empregadores são obrigados a enviar uma conciliação anual de todo o PAYE deduzido dos empregados durante o ano fiscal. Este relatório, muitas vezes acompanhado de certificados fiscais dos empregados (formas P9), geralmente deve ser entregue até 31 de janeiro após o fim do ano fiscal (que se alinha ao calendário).
• Certificados Fiscais dos Empregados (Formulários P9): Os empregadores devem emitir formulários P9 para cada empregado até o prazo de conciliação anual, detalhando sua remuneração total e o total de PAYE deduzido durante o ano.

Manter registros precisos de folha de pagamento é essencial para atender a esses requisitos de conformidade.

Considerações fiscais especiais para Trabalhadores Estrangeiros e Empresas

Trabalhadores estrangeiros e empresas que operam em Eswatini podem enfrentar considerações fiscais específicas.

• Residência Fiscal: O tratamento fiscal de trabalhadores estrangeiros depende de seu status de residência fiscal em Eswatini. Indivíduos geralmente são considerados residentes se estiverem normalmente residentes no país ou atenderem a certos testes de presença física. Residentes são tributados sobre sua renda mundial, enquanto não residentes geralmente são tributados apenas sobre a renda de fonte em Eswatini.
• Empregados expatriados: Os empregadores que contratam expatriados devem assegurar conformidade com as regulamentações de imigração além das obrigações fiscais. O sistema PAYE se aplica à renda de fonte de Eswatini de empregados expatriados.
• Empresas Estrangeiras: Empresas estrangeiras que operam em Eswatini podem estar sujeitas ao Imposto de Renda de Sociedade sobre seus lucros de fonte em Eswatini. Se uma empresa estrangeira estabelecer um estabelecimento permanente em Eswatini, será tributada de forma semelhante a uma empresa doméstica.
• Acordos de Dupla Tributação (ADT): Eswatini firmou Acordos de Dupla Tributação com vários países. Esses acordos podem influenciar a responsabilidade fiscal de trabalhadores e empresas estrangeiras, fornecendo alívio de dupla tributação sobre a mesma renda tanto em Eswatini quanto no país de origem. Os empregadores devem considerar as disposições dos ADTs relevantes ao lidar com empregados de países com tratados.

Navegar no cenário fiscal para trabalhadores e entidades estrangeiras requer consideração cuidadosa das regras de residência, fonte de renda e tratados fiscais aplicáveis.