Impostos em Essuatíni

Eswatini opera um sistema de tributação progressivo onde tanto indivíduos quanto empresas estão sujeitos ao imposto de renda. Os empregadores desempenham um papel crucial nesse sistema ao reter o imposto de renda dos salários e remunerações dos funcionários sob o sistema Pay As You Earn (PAYE) e enviá-lo ao Eswatini Revenue Service (ERS). A conformidade com essas obrigações é essencial para as empresas que operam no país.

Compreender os requisitos específicos para contribuições do empregador, retenção de imposto de renda e direitos dos funcionários é vital para um processamento de folha de pagamento preciso e para evitar penalidades. Este guia descreve as principais obrigações fiscais para empregadores e deduções para funcionários em Eswatini, com base nas regulamentações atuais que se espera que sejam aplicáveis em 2025.

Obrigações do Employer of Record e Impostos sobre Folha de Pagamento

Os empregadores em Eswatini são principalmente responsáveis por administrar o sistema Pay As You Earn (PAYE) para retenção do imposto de renda e contribuir para o Swaziland National Provident Fund (SNPF).

• Pay As You Earn (PAYE): Este não é um imposto separado do empregador, mas o mecanismo pelo qual os empregadores coletam o imposto de renda dos funcionários em nome do ERS. Os empregadores são responsáveis por calcular o valor correto do imposto com base na renda do funcionário e nas taxas de imposto vigentes, e remeter mensalmente.
• Swaziland National Provident Fund (SNPF): Tanto empregadores quanto funcionários são obrigados a contribuir para o SNPF, que é um esquema obrigatório de poupança para aposentadoria. A taxa de contribuição é uma porcentagem da renda bruta mensal do funcionário, sujeita a um teto máximo de ganhos. O empregador é responsável por deduzir a parte do funcionário e acrescentar sua própria contribuição antes de remeter o valor total ao SNPF.

Tipo de Contribuição	Contribuinte	Taxa (em % da Renda Bruta)	Teto Máximo de Ganhos Mensais
SNPF	Funcionário	5%	E 10.000
SNPF	Empregador	5%	E 10.000
Total		10%

Nota: A contribuição máxima mensal é de 10% de E 10.000, ou seja, E 1.000 por funcionário por mês.

Requisitos de Retenção de Imposto de Renda

Os empregadores devem reter o imposto de renda da remuneração dos funcionários com base nas taxas progressivas de imposto aplicáveis em Eswatini. O sistema PAYE exige que os empregadores calculem o imposto devido mensalmente, levando em consideração a renda tributável total do funcionário e quaisquer créditos ou isenções fiscais aplicáveis.

As taxas de imposto de renda para indivíduos estão estruturadas em faixas, com níveis de renda mais elevados atraindo taxas mais altas. A tabela a seguir descreve as faixas de imposto esperadas e as taxas para o ano fiscal de 2025:

Renda Tributável (E)	Taxa de Imposto (%)
0 - 70.000	0%
70.001 - 100.000	10%
100.001 - 150.000	20%
150.001 - 200.000	25%
200.001 - 300.000	30%
Acima de 300.000	33%

Os empregadores devem usar essas faixas para calcular o valor correto do PAYE a ser deduzido de cada salário mensal do funcionário. O cálculo envolve anualizar a renda mensal, aplicar as taxas de imposto às porções relevantes da renda e dividir a obrigação fiscal anual por 12 para chegar ao valor mensal do PAYE.

Deduções de Imposto e Abatimentos para Funcionários

Os funcionários em Eswatini podem ser elegíveis a certas deduções e abatimentos que podem reduzir sua renda tributável. Os empregadores precisam considerar esses fatores ao calcular o PAYE, desde que o funcionário tenha apresentado a documentação necessária.

Deduções e abatimentos comuns podem incluir:

• Crédito Fiscal: Um crédito fiscal fixo anual está disponível para indivíduos residentes, que é deduzido da obrigação fiscal anual calculada. Este crédito efetivamente aumenta o limite de isenção de imposto.
• Contribuições para Fundos de Aposentadoria: Contribuições feitas pelo funcionário a fundos de aposentadoria aprovados (como o SNPF acima da parte obrigatória, ou outros fundos de pensão ou previdência aprovados) podem ser dedutíveis até certos limites.
• Despesas Médicas: Algumas despesas médicas qualificadas incorridas pelo funcionário ou seus dependentes podem ser dedutíveis, muitas vezes sujeitas a limitações ou limites.
• Doações: Doações feitas a organizações beneficentes aprovadas podem ser dedutíveis, geralmente até uma certa porcentagem da renda tributável.

É crucial que os empregadores verifiquem a elegibilidade e a documentação para quaisquer deduções ou abatimentos reivindicados pelos funcionários antes de aplicá-los no cálculo do PAYE.

Prazos de Conformidade Fiscal e Relatórios

Os empregadores em Eswatini têm prazos específicos para remeter as contribuições do PAYE e do SNPF e para enviar os relatórios exigidos ao ERS e ao SNPF.

• Remessa Mensal de PAYE e SNPF: O PAYE retido e as contribuições ao SNPF (tanto do empregador quanto do funcionário) devem ser remetidos ao ERS e ao SNPF, respectivamente, até o 7º dia do mês seguinte ao mês em que a remuneração foi paga. Pagamentos atrasados acarretam penalidades e juros.
• Reconciliação Anual do PAYE: Os empregadores devem enviar uma reconciliação anual de todo o PAYE deduzido dos funcionários durante o ano fiscal. Este relatório, frequentemente acompanhado de certificados fiscais dos funcionários (formulários P9), geralmente é devido até 31 de janeiro após o fim do ano fiscal (que coincide com o calendário).
• Certificados Fiscais dos Funcionários (Formulários P9): Os empregadores devem emitir formulários P9 para cada funcionário até o prazo de reconciliação anual, detalhando sua remuneração total e o total de PAYE deduzido durante o ano.

Manter registros precisos de folha de pagamento é essencial para cumprir esses requisitos de conformidade.

Considerações fiscais especiais para trabalhadores e empresas estrangeiras

Trabalhadores estrangeiros e empresas que operam em Eswatini podem enfrentar considerações fiscais específicas.

• Residência Fiscal: O tratamento fiscal de trabalhadores estrangeiros depende do status de residência fiscal em Eswatini. Indivíduos são geralmente considerados residentes se forem residentes habituais no país ou atenderem a certos testes de presença física. Residentes são tributados sobre sua renda mundial, enquanto não residentes geralmente são tributados apenas sobre renda de fonte em Eswatini.
• Funcionários expatriados: Os empregadores que contratam expatriados devem garantir conformidade com as regulamentações de imigração além das obrigações fiscais. O sistema PAYE se aplica à renda de fonte em Eswatini de funcionários expatriados.
• Empresas estrangeiras: Empresas estrangeiras que operam em Eswatini podem estar sujeitas ao imposto de renda corporativo sobre seus lucros de fonte em Eswatini. Se uma empresa estrangeira estabelecer um estabelecimento permanente em Eswatini, ela será tributada de forma semelhante a uma empresa doméstica.
• Acordos de Dupla Tributação (DTAs): Eswatini firmou Acordos de Dupla Tributação com vários países. Esses acordos podem afetar a responsabilidade fiscal de trabalhadores e empresas estrangeiras, oferecendo alívio contra a dupla tributação sobre a mesma renda em ambos os países. Os empregadores devem considerar as disposições dos DTAs relevantes ao lidar com funcionários de países signatários.

Navegar pelo cenário fiscal para trabalhadores e entidades estrangeiras requer consideração cuidadosa das regras de residência, origem da renda e tratados fiscais aplicáveis.