Impostos sobre a remuneração em Chipre

Cyprus operates um sistema fiscal bem definido que inclui obrigações tanto para empregadores quanto para empregados. Compreender esses requisitos é crucial para empresas que operam no país, sejam elas entidades locais ou negócios estrangeiros que empregam staff. A conformidade com impostos sobre a folha de pagamento, contribuições sociais e retenção do imposto de renda é obrigatória e garante operações suaves enquanto atende às obrigações legais perante os empregados e o estado.

Gerenciar a folha de pagamento e a conformidade fiscal pode ser complexo, envolvendo vários cálculos, deduções e requisitos de reporte. Os empregadores são responsáveis por calcular corretamente e remeter o imposto de renda dos empregados e as contribuições sociais, bem como pagar sua própria parte das contribuições sociais. Os empregados, por sua vez, estão sujeitos ao imposto de renda sobre seus ganhos e contribuem para a seguridade social e o sistema de saúde nacional, com certas deduções e allowances disponíveis para reduzir sua renda tributável.

Obrigações do Employer of Record e do EOR em relação à Seguridade Social e Impostos sobre a Folha de Pagamento

Empregadores em Cyprus são obrigados a contribuir para vários fundos com base nos rendimentos brutos de seus empregados. Essas contribuições representam uma parte significativa do custo do emprego. As principais contribuições incluem Seguridade Social, Sistema Nacional de Saúde (GESY), Fundo de Redundância, Fundo de Coesão Social e Fundo de Desenvolvimento de Treinamento. Essas contribuições são calculadas sobre os emolumentos brutos até um limite máximo de ganhos seguráveis, que é ajustado anualmente. Para 2025, espera-se que o limite máximo de ganhos seguráveis seja atualizado, mas com base nas tendências atuais, provavelmente haverá um pequeno aumento em relação ao ano anterior.

As taxas padrão de contribuição do empregador são as seguintes:

Fundo	Taxa de Contribuição do Employer of Record
Seguridade Social	8,3%
Sistema Nacional de Saúde	2,9%
Fundo de Redundância	1,2%
Fundo de Coesão Social	2,0%
Fundo de Desenvolvimento de Treinamento	0,5%
Total	14,9%

Essas taxas são aplicadas ao salário bruto do empregado, até o limite máximo de ganhos seguráveis. Quaisquer ganhos acima desse limite não estão sujeitos a essas contribuições específicas.

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Empregadores são responsáveis por reter o imposto de renda dos salários de seus empregados sob o sistema Pay As You Earn (PAYE). O valor do imposto a ser retido depende do rendimento tributável total do empregado, levando em consideração as taxas de imposto aplicáveis e quaisquer deduções e allowances elegíveis. Cyprus possui um sistema de imposto de renda progressivo para indivíduos.

As taxas de imposto de renda para indivíduos são:

Renda Tributável Anual (€)	Taxa de Imposto (%)	Imposto Acumulado (€)
0 - 19.500	0	0
19.501 - 28.000	20	1.700
28.001 - 38.000	25	4.200
38.001 - 60.000	30	10.800
Acima de 60.000	35

Os empregadores calculam a retenção mensal do imposto com base na renda anual projetada do empregado, considerando seu código fiscal e declarações submetidas relativas a deduções e allowances. O imposto é deduzido do salário bruto antes do pagamento ao empregado e remetido ao Departamento de Impostos.

Deduções de Imposto e Allowances para Empregados

Empregados em Cyprus têm direito a certas deduções e allowances que reduzem sua renda tributável. Os empregadores normalmente levam isso em consideração ao calcular a retenção mensal do PAYE, desde que o empregado as declare corretamente. Deduções e allowances comuns incluem:

Contribuições para Seguridade Social: Contribuições do empregado para o Fundo de Seguridade Social são dedutíveis. A taxa do empregado é 8,3% dos emolumentos brutos, até o limite máximo de ganhos seguráveis.
Contribuições para o Sistema Nacional de Saúde (GESY): Contribuições do empregado para GESY são dedutíveis. A taxa do empregado é 2,65% dos emolumentos brutos, até um limite máximo de ganhos (que é maior que o limite de seguridade social).
Contribuições para Fundo de Provident: Contribuições feitas pelo empregado para um fundo de provident ou pensão aprovado são dedutíveis, sujeitas a certos limites.
Prêmios de Seguro de Vida: Prêmios pagos por apólices de seguro de vida são dedutíveis, sujeitos a certas condições e limites (tipicamente uma porcentagem da renda tributável).
Doações: Doações a instituições de caridade aprovadas são dedutíveis, sujeitas a certos limites.
Renda de Aluguéis: 20% da renda de aluguel é permitida como dedução.

O valor total de certas deduções (como fundo de provident, seguro de vida e doações) é limitado, geralmente a uma porcentagem da renda tributável do indivíduo antes dessas deduções.

Prazos de Conformidade Fiscal e Relatórios

Empregadores devem cumprir prazos rigorosos para reporte e remessa de impostos sobre a folha de pagamento e contribuições sociais. Submissões e pagamentos mensais geralmente devem ser feitos até datas específicas no mês seguinte ao período de pagamento.

Declarações Mensais de PAYE e Contribuições Sociais: Os empregadores devem enviar declarações mensais (Formulário TD63) e pagar o imposto de renda retido e as contribuições sociais do empregador e do empregado até o final do mês seguinte ao período de pagamento. Os pagamentos geralmente são feitos eletronicamente via sistema TAXISnet.
Declaração Anual do Empregador: Os empregadores devem submeter uma declaração anual (Formulário TD7) detalhando os emolumentos totais pagos a cada empregado e o imposto total retido durante o ano fiscal anterior. Essa declaração geralmente é devida até o final de julho após o ano fiscal.
Declaração de Imposto de Renda do Empregado: Embora os empregadores cuidem da retenção, os empregados geralmente precisam apresentar sua própria declaração anual de imposto de renda (Formulário TD1) se sua renda bruta exceder um determinado limite (€19.500). O prazo para submissão eletrônica é geralmente até o final de julho após o ano fiscal.

O não cumprimento desses prazos pode resultar em penalidades e juros.

Considerações fiscais especiais para trabalhadores e empresas estrangeiras

Cyprus oferece certos incentivos fiscais que podem ser particularmente relevantes para trabalhadores estrangeiros e empresas internacionais.

Status de Não-Domiciliado: Indivíduos que são residentes fiscais em Cyprus, mas considerados não-domiciliados para fins fiscais, podem beneficiar-se de isenções sobre renda passiva, como juros, dividendos e renda de aluguel. Esse status é determinado com base na origem ou escolha de domicílio e pode ser mantido por até 17 anos de residência em Cyprus.
Isenção para Novos Residentes (Isenção de 50%): Indivíduos que não eram residentes fiscais em Cyprus por pelo menos 10 anos consecutivos antes de iniciar o emprego podem ser elegíveis para uma isenção de 50% sobre sua renda de emprego, desde que sua remuneração anual exceda €55.000. Essa isenção é válida por um período de 17 anos a partir do início do emprego.
Isenção para Novos Residentes (Isenção de 20%): Um incentivo mais antigo oferece uma isenção de 20% sobre a remuneração de emprego exercido em Cyprus por um indivíduo que não era residente antes do início do emprego. Essa isenção é limitada anualmente e válida por um período de 5 anos a partir do início do emprego. Geralmente, é menos vantajosa que a de 50%, mas pode se aplicar se o limite de €55.000 não for atingido.
Estabelecimento Permanente (PE): Empresas estrangeiras que empregam staff em Cyprus podem inadvertidamente criar um estabelecimento permanente, acionando obrigações de imposto corporativo em Cyprus. As atividades e a presença de empregados são fatores-chave para determinar se um PE existe.
Trabalho Remoto: As implicações fiscais para empresas estrangeiras com empregados trabalhando remotamente de Cyprus dependem de vários fatores, incluindo o status de residência fiscal do empregado e se as atividades de trabalho remoto constituem um PE para a empresa estrangeira.

Compreender essas considerações especiais é vital para empresas estrangeiras e seus empregados otimizarem sua posição fiscal e garantirem conformidade com a legislação fiscal de Cyprus.