Tasse in Zimbabwe

Zimbabwe opera un sistema fiscale basato sulla fonte, il che significa che il reddito viene tassato nel luogo di origine. Il reddito da lavoro guadagnato da individui che lavorano in Zimbabwe è soggetto all'imposta sul reddito Pay As You Earn (PAYE), che i datori di lavoro sono legalmente obbligati a trattenere dagli stipendi dei dipendenti e da versare all'Autorità delle Entrate dello Zimbabwe (ZIMRA). Oltre all'imposta sul reddito, i datori di lavoro hanno anche obblighi relativi ai contributi previdenziali e ad altre eventuali imposte sul personale.

Comprendere questi obblighi è fondamentale per le aziende che operano in Zimbabwe, siano esse enti locali o società straniere che impiegano personale nel paese. La conformità garantisce operazioni fluide ed evita sanzioni. L'anno fiscale in Zimbabwe va dal 1° gennaio al 31 dicembre.

Obblighi del datore di lavoro relativi alla sicurezza sociale e alla tassa sul personale

I datori di lavoro in Zimbabwe sono principalmente responsabili di contribuire all'Autorità Nazionale di Sicurezza Sociale (NSSA). La NSSA gestisce i regimi obbligatori di sicurezza sociale, tra cui il Pension and Other Benefits Scheme (POBS) e il Accident Prevention and Workers' Compensation Scheme (APWCS).

• Contributi NSSA: Sia i datori di lavoro che i dipendenti sono tenuti a contribuire alla NSSA. I contributi sono generalmente calcolati come una percentuale dello stipendio lordo del dipendente, fino a un limite massimo prescritto di guadagni assicurabili. I tassi e i limiti sono soggetti a variazioni annuali. Per il 2025, si prevede che i tassi seguano la struttura stabilita, con i contributi divisi tra datore di lavoro e dipendente.
  • Pension and Other Benefits Scheme (POBS): Questo è il principale regime pensionistico e di benefici correlati. I contributi sono una percentuale dei guadagni assicurabili del dipendente, divisi equamente tra datore di lavoro e dipendente.
  • Accident Prevention and Workers' Compensation Scheme (APWCS): Questo regime copre infortuni sul lavoro e malattie professionali. I contributi sono generalmente a carico esclusivo del datore di lavoro e sono calcolati come una percentuale della retribuzione totale, con tassi variabili a seconda del profilo di rischio del settore.
• Levy AIDS: Sebbene non sia una tassa sul personale separata nel senso tradizionale, il Levy AIDS viene riscosso tramite il sistema di imposta sul reddito. I datori di lavoro calcolano e trattengono il Levy AIDS dall'imposta sul reddito da versare dal dipendente. Di solito è il 3% dell'importo dell'imposta sul reddito dovuta.

I datori di lavoro devono registrarsi presso NSSA e ZIMRA e assicurarsi che tutte le contribuzioni e imposte trattenute siano versate tempestivamente.

Requisiti di ritenuta dell'imposta sul reddito (PAYE)

I datori di lavoro sono responsabili di calcolare, trattenere e versare l'imposta Pay As You Earn (PAYE) sui salari dei loro dipendenti. La remunerazione include stipendio, salari, bonus, indennità e benefit. L'importo del PAYE da trattenere dipende dal reddito imponibile del dipendente e dagli attuali tassi e soglie fiscali.

Il sistema fiscale in Zimbabwe è progressivo, cioè i livelli di reddito più elevati sono tassati a aliquote più alte. Tassi e soglie fiscali vengono rivisti periodicamente, di solito annualmente nel bilancio nazionale. Per il 2025, le fasce di imposta sul reddito annuale e relative fasce mensili di PAYE (risultanti dalla divisione dei valori annuali per 12) determineranno l'importo della trattenuta fiscale.

Di seguito una struttura esemplificativa delle potenziali fasce di imposta annuale per il 2025, utilizzate per derivare le trattenute mensili di PAYE:

Reddito imponibile annuo (ZWL)	Tassa (%)
0 - [Soglia 1]	0
[Soglia 1] - [Soglia 2]	[Aliquota 1]
[Soglia 2] - [Soglia 3]	[Aliquota 2]
[Soglia 3] - [Soglia 4]	[Aliquota 3]
[Soglia 4] - [Soglia 5]	[Aliquota 4]
Sopra [Soglia 5]	[Aliquota 5]

Nota: Le soglie e le aliquote specifiche per il 2025 saranno basate sulle comunicazioni ufficiali del bilancio.

I datori di lavoro devono calcolare il reddito imponibile mensile di ciascun dipendente, applicare la relativa fascia fiscale mensile e trattenere l'importo PAYE corrispondente. Il Levy AIDS (3% del PAYE calcolato) viene quindi aggiunto all'importo PAYE per determinare la deduzione totale.

Detrazioni fiscali e assegni per i dipendenti

In Zimbabwe, i dipendenti possono essere idonei a determinate detrazioni fiscali e assegni che riducono il loro reddito imponibile, abbassando così la loro responsabilità PAYE. La disponibilità e gli importi di queste detrazioni sono specificati nella Income Tax Act e nelle relative regolamentazioni.

Considerazioni comuni includono:

• Soglia di esenzione fiscale: Una parte del reddito annuo è esente da imposta sul reddito. Questa soglia annuale viene divisa per 12 per determinare l'importo mensile esente da imposta per il calcolo del PAYE.
• Contribuzioni pensionistiche: I contributi obbligatori ai fondi pensione approvati (come NSSA POBS) sono di solito deducibili fiscalmente per il dipendente, fino a certi limiti.
• Altre detrazioni approvate: Alcune indennità o spese specifiche possono essere deducibili come definito dalla legislazione fiscale. Queste possono includere alcune spese mediche o altri contributi, soggetti a condizioni e limiti.

I datori di lavoro devono considerare correttamente queste detrazioni nel calcolo del reddito imponibile di un dipendente ai fini PAYE.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

I datori di lavoro in Zimbabwe devono rispettare scadenze rigorose per il versamento delle imposte e contribuizioni trattenute e per la presentazione dei necessari rapporti a ZIMRA e NSSA.

• Versamento del PAYE: Il PAYE trattenuto dagli stipendi dei dipendenti deve essere versato a ZIMRA entro il 10° giorno del mese successivo a quello in cui è stato pagato lo stipendio.
• Versamento dei contributi NSSA: I contributi NSSA (sia la quota del datore di lavoro che quella del dipendente) devono essere versati entro il 10° giorno del mese successivo a quello in cui sono stati pagati gli stipendi.
• Dichiarazioni annuali (Modulo P6): I datori di lavoro sono tenuti a presentare una dichiarazione annuale (Modulo P6) a ZIMRA entro il 30 gennaio dell’anno successivo all’anno fiscale. Questo modulo riassume la retribuzione totale pagata e il PAYE trattenuto per ciascun dipendente durante il precedente anno fiscale.
• Dichiarazioni annuali NSSA: Le dichiarazioni annuali che dettagliano i guadagni e i contributi dei dipendenti sono anch’esse richieste alla NSSA, generalmente entro il 31 gennaio.

Il mancato rispetto di queste scadenze può comportare sanzioni, interessi e altre azioni di enforcement da parte di ZIMRA e NSSA.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

I lavoratori e le aziende straniere operanti in Zimbabwe affrontano considerazioni fiscali specifiche:

• Stato di residenza: Il trattamento fiscale dei lavoratori stranieri dipende fortemente dalla loro condizione di residenza ai fini fiscali. In generale, una persona è considerata residente se è normalmente residente in Zimbabwe o se è presente nel paese per un periodo specificato (ad esempio, 183 giorni in un qualsiasi periodo di 12 mesi). I residenti sono tassati sui loro redditi mondiali, mentre i non residenti di solito sono tassati solo sul reddito di origine zimbabwese.
• PAYE per non residenti: I datori di lavoro di dipendenti non residenti che percepiscono reddito da una sorgente in Zimbabwe sono ancora tenuti a trattenere il PAYE, anche se potrebbero applicarsi tassi o soglie specifiche a seconda della natura e della durata dell'impiego e di eventuali accordi di doppia imposizione.
• Aziende straniere: Le società straniere che operano in Zimbabwe possono essere soggette a imposta sul reddito aziendale, ritenute su alcuni pagamenti (come commissioni di gestione, royalty o dividendi) e possibilmente all'Imposta sul Valore Aggiunto (IVA), a seconda delle loro attività e della registrazione.
• Accordi di doppia imposizione (DTA): Zimbabwe ha stipulato DTA con diversi paesi. Tali accordi possono fornire agevolazioni dalla doppia imposizione attribuendo i diritti di tassazione tra i due paesi o concedendo crediti d'imposta. I datori di lavoro di lavoratori stranieri provenienti da paesi con accordi DTA dovrebbero considerare le disposizioni dell'accordo.
• Registrazione: Le aziende straniere che impiegano personale in Zimbabwe, anche senza una stabile organizzazione, potrebbero comunque dover registrarsi presso ZIMRA e NSSA come datori di lavoro.

Affrontare queste complessità richiede attenzione accurata alla legge fiscale zimbabwese e potenzialmente ai principi fiscali internazionali.