Tasse in Zimbabwe

Zimbabwe opera un sistema fiscale basato sulla fonte, il che significa che il reddito viene tassato nel luogo di origine. Il reddito da lavoro dipendente guadagnato da individui che lavorano in Zimbabwe è soggetto all'imposta sul reddito Pay As You Earn (PAYE), che i datori di lavoro sono legalmente obbligati a trattenere dagli stipendi dei dipendenti e a versare all'Zimbabwe Revenue Authority (ZIMRA). Oltre all'imposta sul reddito, i datori di lavoro hanno anche obblighi relativi ai contributi previdenziali e ad altre eventuali imposte sul salario.

Comprendere questi obblighi è fondamentale per le aziende che operano in Zimbabwe, siano esse entità locali o società straniere che impiegano personale nel paese. La conformità garantisce operazioni senza intoppi e evita sanzioni. L'anno fiscale in Zimbabwe va dal 1° gennaio al 31 dicembre.

Obblighi del datore di lavoro in materia di previdenza sociale e imposte sul salario

I datori di lavoro in Zimbabwe sono principalmente responsabili del contributo all'Autorità Nazionale di Previdenza Sociale (NSSA). La NSSA gestisce i regimi obbligatori di previdenza sociale, tra cui il Pension and Other Benefits Scheme (POBS) e il Accident Prevention and Workers' Compensation Scheme (APWCS).

• Contributi NSSA: Sia i datori di lavoro che i dipendenti sono tenuti a contribuire alla NSSA. I contributi sono generalmente calcolati come una percentuale dello stipendio lordo del dipendente, fino a un limite massimo di guadagno assicurabile prescritto. Le aliquote e i limiti sono soggetti a modifiche annuali. Per il 2025, si prevede che le aliquote seguano la struttura consolidata, con i contributi suddivisi tra datore di lavoro e dipendente.
  • Pension and Other Benefits Scheme (POBS): Questo è il principale regime di pensione e benefici correlati. I contributi sono una percentuale delle retribuzioni assicurabili del dipendente, divisi equamente tra datore di lavoro e dipendente.
  • Accident Prevention and Workers' Compensation Scheme (APWCS): Questo regime copre infortuni sul lavoro e malattie professionali. I contributi sono generalmente sostenuti esclusivamente dal datore di lavoro e calcolati come una percentuale della massa salariale totale, con aliquote variabili a seconda del profilo di rischio del settore.
• Imposta AIDS: Sebbene non sia una tassa sul salario separata nel senso tradizionale, l'Imposta AIDS viene riscossa tramite il sistema dell'imposta sul reddito. I datori di lavoro calcolano e trattengono l'Imposta AIDS dall'imposta sul reddito dovuta dal dipendente. Essa è tipicamente del 3% dell'importo dell'imposta sul reddito dovuta.

I datori di lavoro devono registrarsi presso NSSA e ZIMRA e garantire il versamento tempestivo di tutti i contributi e le imposte trattenute.

Requisiti di ritenuta dell'imposta sul reddito (PAYE)

I datori di lavoro sono responsabili del calcolo, della trattenuta e del versamento dell'imposta Pay As You Earn (PAYE) sui compensi dei loro dipendenti. La retribuzione include stipendio, salari, bonus, indennità e benefici. L'importo di PAYE da trattenere dipende dal reddito imponibile del dipendente e dalle aliquote e soglie fiscali vigenti.

Il sistema fiscale in Zimbabwe è progressivo, cioè i livelli di reddito più elevati sono tassati a aliquote più alte. Le aliquote e le soglie fiscali vengono riviste periodicamente, di solito annualmente nel bilancio nazionale. Per il 2025, le fasce di imposta sul reddito annuale e le corrispondenti fasce mensili di PAYE (derivate dividendo i valori annuali per 12) determineranno l'importo dell'imposta da trattenere.

Di seguito una struttura illustrativa delle potenziali fasce di imposta sul reddito annuale per il 2025, che verranno usate per derivare le trattenute mensili di PAYE:

Reddito Imponibile Annuale (ZWL)	Aliquota (%)
0 - [Soglia 1]	0
[Soglia 1] - [Soglia 2]	[Aliquota 1]
[Soglia 2] - [Soglia 3]	[Aliquota 2]
[Soglia 3] - [Soglia 4]	[Aliquota 3]
[Soglia 4] - [Soglia 5]	[Aliquota 4]
Oltre [Soglia 5]	[Aliquota 5]

Nota: Le soglie e le aliquote specifiche per il 2025 saranno basate sulle comunicazioni ufficiali del bilancio.

I datori di lavoro devono calcolare il reddito imponibile mensile di ogni dipendente, applicare la relativa fascia fiscale mensile e trattenere l'importo PAYE corrispondente. L'Imposta AIDS (3% del PAYE calcolato) viene quindi aggiunta all'importo PAYE per determinare la deduzione fiscale totale.

Detrazioni fiscali e indennità per i dipendenti

I dipendenti in Zimbabwe possono essere idonei a determinate detrazioni fiscali e indennità che riducono il loro reddito imponibile, abbassando così la loro responsabilità PAYE. La disponibilità e gli importi di queste detrazioni sono specificati nella Income Tax Act e nelle normative correlate.

Considerazioni comuni includono:

• Soglia di esenzione fiscale: Una parte del reddito annuale è esente dall'imposta sul reddito. Questa soglia annuale viene divisa per 12 per ottenere l'importo mensile esente da imposta per i calcoli PAYE.
• Contributi pensionistici: I contributi obbligatori a fondi pensionistici approvati (come NSSA POBS) sono generalmente deducibili fiscalmente per il dipendente, fino a determinati limiti.
• Altre detrazioni approvate: Alcune indennità o spese specifiche possono essere deducibili come previsto dalla legislazione fiscale. Queste possono includere alcune spese mediche o altri contributi, soggetti a condizioni e limiti.

I datori di lavoro devono considerare correttamente queste detrazioni nel calcolo del reddito imponibile del dipendente ai fini PAYE.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

I datori di lavoro in Zimbabwe hanno scadenze rigorose per il versamento delle tasse e dei contributi trattenuti e per la presentazione dei rapporti richiesti a ZIMRA e NSSA.

• Versamento PAYE: L'importo PAYE trattenuto dagli stipendi dei dipendenti deve essere versato a ZIMRA entro il 10° giorno del mese successivo a quello in cui è stato pagato lo stipendio.
• Versamento dei contributi NSSA: I contributi NSSA (sia la quota del datore di lavoro che quella del dipendente) devono essere versati entro il 10° giorno del mese successivo a quello in cui sono stati pagati gli stipendi.
• Dichiarazioni annuali (Modulo P6): I datori di lavoro sono tenuti a presentare una dichiarazione annuale (Modulo P6) a ZIMRA entro il 30 gennaio dell'anno successivo all'anno fiscale. Questo modulo riassume il totale delle retribuzioni pagate e delle trattenute PAYE per ogni dipendente durante l'anno fiscale precedente.
• Dichiarazioni annuali NSSA: Le dichiarazioni annuali che dettagliano i guadagni e i contributi dei dipendenti sono anch'esse richieste da NSSA, di solito entro il 31 gennaio.

Il mancato rispetto di queste scadenze può comportare sanzioni, interessi e altre azioni di enforcement da parte di ZIMRA e NSSA.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

Lavoratori e aziende straniere che operano in Zimbabwe affrontano considerazioni fiscali specifiche:

• Stato di residenza: Il trattamento fiscale dei lavoratori stranieri dipende fortemente dal loro stato di residenza ai fini fiscali. Una persona è generalmente considerata residente se risiede abitualmente in Zimbabwe o è fisicamente presente nel paese per un periodo specifico (ad esempio, 183 giorni in qualsiasi periodo di 12 mesi). I residenti sono tassati sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di fonte in Zimbabwe.
• PAYE per non residenti: I datori di lavoro di dipendenti non residenti che percepiscono reddito da una fonte in Zimbabwe sono comunque tenuti a trattenere PAYE, anche se potrebbero applicarsi aliquote o soglie specifiche a seconda della natura e della durata dell'impiego e di eventuali accordi di doppia imposizione.
• Aziende straniere: Le aziende straniere che operano in Zimbabwe possono essere soggette all'imposta sul reddito delle società, alle ritenute su alcuni pagamenti (come commissioni di gestione, royalties o dividendi) e potenzialmente all'IVA, a seconda delle loro attività e dello stato di registrazione.
• Accordi di doppia imposizione (DTA): Zimbabwe ha stipulato DTA con diversi paesi. Questi accordi possono offrire agevolazioni dall'imposizione doppia assegnando i diritti di tassazione tra i due paesi o concedendo crediti d'imposta. I datori di lavoro di lavoratori stranieri provenienti da paesi con DTA dovrebbero considerare le disposizioni dell'accordo.
• Registrazione: Le aziende straniere che impiegano personale in Zimbabwe, anche senza una stabile organizzazione, potrebbero comunque dover registrarsi presso ZIMRA e NSSA come datori di lavoro.

Navigare queste complessità richiede attenzione accurata alla normativa fiscale dello Zimbabwe e potenzialmente ai principi fiscali internazionali.