Tasse in Venezuela

Navigating the complexities of employment taxation is a critical aspect of managing a workforce in Venezuela. Both employers and employees have distinct obligations regarding contributions and income tax, governed by national legislation. Understanding these requirements is essential for ensuring compliance and smooth operations within the Venezuelan legal framework.

Il sistema fiscale venezuelano coinvolge varie contribuzioni e ritenute relative all'Employer of Record, sia per i Recruitment che per i Contractors, Freelancers e Contractor of Record (COR). I datori di lavoro sono responsabili del calcolo, della detrazione e del versamento di diverse tasse sul salario e contributi previdenziali per conto dei propri dipendenti, oltre a versare le proprie contribuzioni. I dipendenti, a loro volta, sono soggetti all'imposta sul reddito sui loro guadagni, che viene generalmente trattenuta dal datore di lavoro, e possono avere diritto a determinate detrazioni e detrazioni fiscali nella dichiarazione annuale dei redditi.

Obblighi del datore di lavoro in materia di previdenza sociale e imposte sul salario

I datori di lavoro in Venezuela sono tenuti a contribuire a diversi fondi di previdenza sociale e salari, in base agli stipendi dei dipendenti. Questi contributi coprono aree quali previdenza sociale, abitazione e disoccupazione. La base di calcolo di questi contributi è tipicamente lo stipendio del dipendente, spesso soggetto a limiti superiori definiti in termini di salario minimo o unità di contribuzione specifiche.

I principali contributi del datore di lavoro includono:

• Istituto Venezolano di Previdenza Sociale (IVSS): Copre benefici di salute, maternità e pensione. Le aliquote di contribuzione del datore di lavoro variano in base al livello di rischio dell'azienda (minimo 9%, massimo 11%) applicato allo stipendio del dipendente, fino a un massimo di 5 volte il salario minimo nazionale.
• Fondo Nazionale per l’Habitat e l’Abitazione (FAOV): Supporta programmi abitativi. L’aliquota di contribuzione del datore di lavoro è del 2% del salario totale del dipendente.
• Assicurazione contro la disoccupazione (Paro Forzoso): Fornisce benefici durante la disoccupazione. L’aliquota di contribuzione del datore di lavoro è del 2% del salario del dipendente, fino a un massimo di 10 volte il salario minimo nazionale.
• Istituto Nazionale per la Formazione e l’Educazione Socialista (INCES): Finanzia programmi di formazione professionale. L’aliquota di contribuzione del datore di lavoro è del 2% della massa salariale totale per aziende con 5 o più dipendenti.

Questi contributi sono generalmente calcolati e versati mensilmente.

Requisiti di ritenuta dell’imposta sul reddito

I datori di lavoro sono obbligati legalmente a trattenere l’imposta sul reddito (Impuesto Sobre la Renta - ISLR) dai salari dei dipendenti e a versarla al Servizio Nazionale Integrato di Dogane e Amministrazione Tributaria (SENIAT). L’importo da trattenere si calcola sulla base di una proiezione annuale del reddito del dipendente e delle sue potenziali detrazioni e deduzioni, utilizzando un modulo noto come AR-I.

Il calcolo dell’imposta sul reddito si basa su Unità Tributaria (Unidades Tributarias - UT), il cui valore viene aggiornato annualmente. Le fasce di reddito sono definite in UT. L’importo della ritenuta viene adeguato periodicamente durante l’anno se il reddito o le circostanze del dipendente cambiano significativamente.

Le aliquote progressive dell’imposta sul reddito per le persone fisiche si applicano al reddito imponibile netto (reddito lordo meno le detrazioni e le deduzioni consentite). Le fasce sono strutturate come segue (basate su UT):

Reddito Imponibile (UT)	Aliquota (%)
Fino a 1.000	6
Da 1.001 a 1.500	9
Da 1.501 a 2.000	12
Da 2.001 a 2.500	16
Da 2.501 a 3.000	20
Da 3.001 a 4.000	24
Oltre 4.000	34

Il datore di lavoro utilizza queste fasce e il reddito annuale previsto del dipendente (in UT) per determinare l’importo mensile della ritenuta.

Deductions and allowances for employees

I dipendenti possono ridurre il loro reddito imponibile richiedendo alcune detrazioni e detrazioni fiscali, che vengono considerate nel calcolo della ritenuta del datore di lavoro (tramite il modulo AR-I) e nella dichiarazione fiscale annuale del dipendente.

Le principali detrazioni e detrazioni fiscali includono:

• Detrazione personale di base: Una detrazione standard equivalente a 10 UT.
• Detrazione per familiari a carico: Una detrazione equivalente a 10 UT per ogni familiare a carico (coniugi, figli, genitori) che non percepisce un reddito superiore a 150 UT all’anno.
• Deductions itemizzate: I dipendenti possono dedurre alcune spese necessarie relative a salute, istruzione e interessi sull’abitazione, purché abbiano documentazione di supporto. Queste deduzioni sono soggette a limiti specifici, spesso espressi in UT.

Queste detrazioni e detrazioni fiscali riducono il reddito imponibile netto del dipendente, risultando in una minore imposta sul reddito e potenzialmente in una minore ritenuta mensile.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

I datori di lavoro devono rispettare scadenze rigorose per il pagamento delle contribuzioni e il versamento delle tasse trattenute.

• Contribuzioni previdenziali, abitative e contro la disoccupazione: I pagamenti sono generalmente dovuti entro i primi giorni del mese successivo al periodo di paga.
• Ritenuta dell’imposta sul reddito: I versamenti dell’ISLR trattenuto sono generalmente dovuti mensilmente, spesso entro i primi giorni del mese successivo.
• Dichiarazione annuale (AR-I): I datori di lavoro devono fornire ai dipendenti il modulo AR-I (o equivalente) che dettaglia il reddito previsto, le detrazioni e le detrazioni fiscali per l’anno, di solito all’inizio dell’anno fiscale o al momento dell’assunzione.
• Dichiarazione annuale dell’imposta sul reddito: Sebbene sia principalmente un obbligo del dipendente, i datori di lavoro devono fornire ai dipendenti un certificato di reddito e ritenute (Certificado de Ingresos y Retenciones) per consentire loro di presentare la dichiarazione annuale ISLR. La scadenza per la dichiarazione annuale è tipicamente il 31 marzo dell’anno successivo.

La conformità richiede calcolo accurato, pagamento tempestivo e corretta presentazione di moduli e rapporti richiesti a SENIAT e altri enti rilevanti come IVSS, FAOV e INCES.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori stranieri e aziende

Le persone straniere che lavorano in Venezuela e le aziende straniere operanti nel paese affrontano regole fiscali specifiche.

• Residenza fiscale: Un individuo è generalmente considerato residente fiscale se rimane in Venezuela per più di 183 giorni in un anno solare o nell’anno precedente. I residenti sono tassati sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti sono tassati solo sul reddito di fonte venezuelana.
• Lavoratori stranieri: I lavoratori stranieri non residenti sono soggetti a ritenuta dell’imposta sul reddito sul loro reddito da lavoro di fonte venezuelana con una aliquota piatta (attualmente 34%), senza il beneficio delle fasce progressive o delle maggiori detrazioni e deduzioni disponibili per i residenti. I lavoratori stranieri residenti sono tassati secondo le stesse regole dei residenti venezuelani.
• Aziende straniere: Le aziende straniere con stabile organizzazione in Venezuela sono tassate sul reddito di fonte venezuelana attribuibile a quella stabile organizzazione. Le aziende straniere senza stabile organizzazione sono tassate sul reddito di fonte venezuelana a specifiche aliquote di ritenuta a seconda del tipo di reddito.
• Convenzioni contro la doppia imposizione: Venezuela ha stipulato convenzioni contro la doppia imposizione con diversi paesi. Queste convenzioni possono offrire agevolazioni dalla doppia imposizione concedendo aliquote fiscali preferenziali o esenzioni su alcuni tipi di reddito per i residenti dei paesi contraenti. È fondamentale consultare la specifica convenzione applicabile.

Navigare queste regole richiede attenzione particolare allo stato di residenza del lavoratore straniero e alla struttura operativa dell’azienda straniera in Venezuela.