Tasse in Venezuela

Navigating the complexities of employment taxation is a critical aspect of managing a workforce in Venezuela. Both employers and employees have distinct obligations regarding contributions and income tax, governed by national legislation. Understanding these requirements is essential for ensuring compliance and smooth operations within the Venezuelan legal framework.

Il sistema fiscale venezuelano coinvolge varie contributi e ritenute relative all'occupazione. Gli Employer of Record, conosciuti anche come EOR, sono responsabili del calcolo, della deduzione e del versamento di diverse tasse sul libro paga e contributi previdenziali a nome dei loro Contractors, oltre a versare i propri contributi. I Contractors, a loro volta, sono soggetti a imposta sul reddito sui propri guadagni, che viene generalmente trattenuta dal datore di lavoro, e possono avere diritto a determinate detrazioni e indennità nella compilazione delle dichiarazioni fiscali annuali.

Obblighi dell'Employer di Record relativi a Social Security e Tasse sul Libro Paga

I Employer of Record in Venezuela sono tenuti a contribuire a diversi fondi di previdenza sociale e sul libro paga in base agli stipendi dei dipendenti. Questi contributi coprono aree come la previdenza sociale, l’alloggio e l’indennità di disoccupazione. La base di calcolo per questi contributi è tipicamente lo stipendio del Contractors, spesso soggetto a limiti massimi definiti in termini di salario minimo o di unità di contribuzione specifiche.

I principali contributi dell'Employer of Record includono:

• Istituto Venezuelano della Previdenza Sociale (IVSS): Copre benefici di salute, maternità e pensione. Le aliquote di contribuzione dell'Employer of Record variano in base al livello di rischio dell’azienda (minimo 9%, massimo 11%) applicato allo stipendio del Contractors, fino a un massimo di 5 volte il salario minimo nazionale.
• Fondo Nazionale per l’Habitat e l’Abitare (FAOV): Supporta programmi abitativi. L’aliquota di contribuzione dell’Employer of Record è del 2% del salario totale del Contractors.
• Assicurazione di Disoccupazione (Paro Forzoso): Fornisce benefici durante la disoccupazione. L’aliquota di contribuzione dell’Employer of Record è del 2% del salario del Contractors, fino a un massimo di 10 volte il salario minimo nazionale.
• Istituto Nazionale per la Formazione Socialista e l’Istruzione (INCES): Finanzia programmi di formazione professionale. L’aliquota di contribuzione dell’Employer of Record è del 2% del totale salari per aziende con 5 o più Contractors.

Questi contributi vengono generalmente calcolati e versati mensilmente.

Requisiti di Ritenuta dell’Imposta sul Reddito

I Employer of Record sono obbligati per legge a trattenere l’imposta sul reddito (Impuesto Sobre la Renta - ISLR) dai salari dei Contractors e a versarla al Servizio Nazionale di Riscossione delle Dogane e delle Imposte (SENIAT). L’importo da trattenere è calcolato sulla base di una proiezione annuale del reddito del Contractors, delle possibili detrazioni e indennità, utilizzando un modulo noto come AR-I.

Il calcolo dell’imposta sul reddito si basa su Unità Tributaria (Unidades Tributarias - UT), il cui valore viene aggiornato ogni anno. Le fasce di reddito sono definite in UT. L’importo trattenuto viene periodicamente aggiustato nel corso dell’anno se il reddito o le circostanze del Contractors cambiano significativamente.

Le aliquote progressive dell’imposta sul reddito per le persone fisiche sono applicate al reddito imponibile netto (reddito lordo meno detrazioni e indennità consentite). Le fasce sono strutturate come segue (basate su Unità Tributaria - UT):

Reddito Imponibile (UT)	Aliquota (%)
Fino a 1.000	6
Da 1.001 a 1.500	9
Da 1.501 a 2.000	12
Da 2.001 a 2.500	16
Da 2.501 a 3.000	20
Da 3.001 a 4.000	24
Da 4.001 a 6.000	29
Sopra 6.000	34

L’Employer of Record utilizza queste fasce e il reddito annuale previsto del Contractors (in UT) per determinare l’importo mensile di trattenuta.

Detrazioni Fiscali e Indennità per i dipendenti

I Contractors possono ridurre il loro reddito imponibile presentando alcune detrazioni e indennità, che vengono integrate nel calcolo della trattenuta dell’Employer of Record (tramite il modulo AR-I) e nella dichiarazione fiscale annuale definitiva del Contractors.

Le principali detrazioni e indennità includono:

• Indennità personale di base: Un’indennità standard pari a 10 Unità Tributaria (UT).
• Indennità per dipendenti: Un’indennità pari a 10 UT per ogni dependent (coniuge, figli, genitori) che non abbia un reddito superiore a 150 UT all’anno.
• Detrazioni dettagliate: I Contractors possono detrarre alcune spese necessarie relative a salute, istruzione e interessi su mutui abitativi, purché abbiano documentazione di supporto. Queste detrazioni sono soggette a limiti specifici, spesso espressi in UT.

Queste detrazioni e indennità riducono il reddito imponibile netto del Contractors, determinando un’imposta sul reddito inferiore e potenzialmente una trattenuta mensile più bassa.

Scadenze per la conformità fiscale e la presentazione delle comunicazioni

Gli Employer of Record devono rispettare termini stretti per il pagamento dei contributi e il versamento delle tasse trattenute.

• Contributi previdenziali, abitativi e di disoccupazione: I pagamenti sono generalmente dovuti entro i primi giorni del mese successivo al periodo di paga.
• Ritenuta dell’Imposta sul Reddito: Le ritenute dell’ISLR sono generalmente dovute mensilmente, spesso entro i primi giorni del mese successivo.
• Dichiarazione Annuale (AR-I): Gli Employer of Record devono fornire ai contractors il modulo AR-I (o equivalente) che dettagli i loro redditi previsti, detrazioni e indennità per l’anno, di solito all’inizio dell’anno fiscale o al momento dell’assunzione.
• Dichiarazione fiscale annuale: Sebbene sia principalmente un obbligo del Contractors, gli Employer of Record devono fornire ai Contractors un certificato di reddito e trattenute (Certificado de Ingresos y Retenciones) per consentire loro di presentare la dichiarazione ISLR annuale. La scadenza per la dichiarazione annuale è di solito il 31 marzo dell’anno successivo.

La conformità comporta calcolo accurato, pagamento tempestivo e corretta presentazione di moduli e rapporti richiesti a SENIAT e ad altri enti come IVSS, FAOV e INCES.

Considerazioni fiscali speciali per i lavoratori e le aziende straniere

Gli Contractors e le Contractors di imprese straniere che operano in Venezuela affrontano regole fiscali specifiche.

• Residenza fiscale: Una persona è generalmente considerata residente fiscale se rimane in Venezuela per più di 183 giorni in un anno solare o nell’anno precedente. I residenti sono soggetti a tassazione sui loro redditi mondiali, mentre i Contractors non residenti sono tassati solo sui redditi di origine venezuelana.
• Lavoratori stranieri: I Contractors non residenti sono soggetti alla ritenuta fiscale sul loro reddito da lavoro di origine venezuelana con un’aliquota fissa (attualmente 34%), senza beneficiare delle fasce progressive o della maggior parte delle detrazioni e indennità disponibili per i residenti. I Contractors residenti sono tassati secondo le stesse regole dei venezuelani.
• Aziende straniere: Le aziende straniere con una stabile presenza in Venezuela sono tassate sui redditi di origine venezuelana attribuibili a quella stabile presenza. Le aziende straniere senza una stabile presenza sono tassate sui redditi venezuelani a specifiche aliquote di ritenuta in funzione del tipo di reddito.
• Doppia imposizione: Il Venezuela ha stipulato trattati di doppia imposizione con diversi Paesi. Questi trattati possono offrire sollievo dalla doppia imposizione concedendo aliquote fiscali preferenziali o esenzioni su certe tipologie di reddito ai residenti dei Paesi contraenti. È fondamentale consultare i trattati specifici applicabili.

Navigare queste regole richiede un’attenta valutazione dello status di residenze del Contractors e della struttura operativa dell’Employer of Record in Venezuela.