Tasse in Venezuela

Navigating the complexities of employment taxation is a critical aspect of managing a workforce in Venezuela. Both employers and employees have distinct obligations regarding contributions and income tax, governed by national legislation. Understanding these requirements is essential for ensuring compliance and smooth operations within the Venezuelan legal framework.

Il sistema fiscale venezuelano implica varie contribuzioni e ritenute relative all'Employer of Record, sia per quanto riguarda le Recruitment, che per le Contractors e Freelancers. Le aziende devono calcolare, trattenere e versare diverse tasse legate alla Payroll, nonché contribuire con proprie risorse. I dipendenti, a loro volta, sono soggetti all'imposta sul reddito sui loro guadagni, che di norma viene trattenuta dal datore di lavoro, e possono beneficiare di alcune detrazioni e detrazioni quando presentano la dichiarazione annuale dei redditi.

Obblighi dell'Employer di Record di Sicurezza Sociale e Tasse sulla Busta Paga

Gli Employer of Record in Venezuela sono obbligati a contribuire a diversi fondi di sicurezza sociale e di paghe basati sugli stipendi dei dipendenti. Questi contributi coprono aree come la sicurezza sociale, l’alloggio e la disoccupazione. La base di calcolo per questi contributi è tipicamente lo stipendio del dipendente, spesso soggetto a limiti massimi definiti in termini di salario minimo o di specifiche unità di contribuzione.

I principali contributi dell'Employer of Record includono:

• Istituto Venezolano di Sicurezza Sociale (IVSS): Copre benefici di salute, maternità e pensione. Le aliquote di contribuzione dell'Employer of Record variano in base al livello di rischio dell'azienda (minimo 9%, massimo 11%) applicato allo stipendio del dipendente, con un massimo di 5 volte il salario minimo nazionale.
• Fondo Nazionale per l’Alloggio e l’Ambiente (FAOV): Supporta programmi di edilizia abitativa. L’aliquota di contribuzione dell’Employer of Record è del 2% dello stipendio totale del dipendente.
• Assicurazione contro la disoccupazione (Paro Forzoso): Fornisce benefici durante la disoccupazione. L’aliquota di contribuzione dell’Employer of Record è del 2% dello stipendio del dipendente, con un massimo di 10 volte il salario minimo nazionale.
• Istituto Nazionale per la Formazione e l’Istruzione Socialista (INCES): Finanzia programmi di formazione professionale. L’aliquota di contribuzione dell’Employer of Record è del 2% della totalità della Payroll per aziende con 5 o più dipendenti.

Questi contributi sono generalmente calcolati e pagati mensilmente.

Requisiti di Ritenuta dell'Imposta sul Reddito

Gli Employer of Record sono legalmente obbligati a trattenere l’imposta sul reddito (Impuesto Sobre la Renta - ISLR) dagli stipendi dei dipendenti e a versarla al Servizio Nazionale Integrato di Dogane e Tasse (SENIAT). La somma da trattenere viene calcolata sulla base di una proiezione annua del reddito del dipendente e delle eventuali detrazioni e detrazioni, utilizzando un modulo noto come AR-I.

Il calcolo dell’imposta sul reddito si basa su Tax Units (Unidades Tributarias - UT), il cui valore viene aggiornato annualmente. Le aliquote fiscali sono definite in UT. L’importo della ritenuta viene regolarmente corretto nel corso dell’anno se il reddito o le circostanze del dipendente cambiano significativamente.

Le aliquote progressive dell’imposta sul reddito per gli individui vengono applicate al reddito tassabile netto (reddito lordo meno le detrazioni e le detrazioni ammesse). Le fasce sono strutturate come segue (basato su Tax Units - UT):

Redito Imponibile (UT)	Aliquota Fiscale (%)
Fino a 1.000	6
Da 1.001 a 1.500	9
Da 1.501 a 2.000	12
Da 2.001 a 2.500	16
Da 2.501 a 3.000	20
Da 3.001 a 4.000	24
Oltre 4.000	34

L’Employer of Record utilizza queste fasce e il reddito annuo stimato del dipendente (in UT) per determinare l’importo mensile della ritenuta.

Deduzioni Fiscali e Detrazioni dei Dipendenti

I dipendenti possono ridurre il loro reddito imponibile rivendicando determinate detrazioni e detrazioni, che vengono inserite nel calcolo della ritenuta dell’Employer of Record (tramite il modulo AR-I) e nella dichiarazione dei redditi annuale.

Le principali detrazioni e detrazioni includono:

• Detrazione Personale di Base: Una detrazione standard equivalente a 10 Tax Units (UT).
• Detrazione per Dipendente: Una detrazione equivalente a 10 Tax Units (UT) per ogni dipendente (coniuge, figli, genitori) che non guadagna più di 150 UT annue.
• Detrazioni Dettagliate: I dipendenti possono detrarre alcune spese necessarie relative a salute, istruzione e interessi di abitazione, purché abbiano documentazione di supporto. Queste detrazioni sono soggette a limiti specifici, spesso espressi in UT.

Queste detrazioni e detrazioni riducono il reddito netto tassabile del dipendente, determinando una minore imposta sul reddito e potenzialmente una minore ritenuta mensile.

Scadenze per la Conformità Fiscale e la Rendicontazione

Gli Employer of Record devono rispettare severi termini per il pagamento delle contribuzioni e il versamento delle tasse trattenute.

• Contribuzioni di Sicurezza Sociale, Alloggio e Disoccupazione: I pagamenti sono tipicamente dovuti entro i primi giorni del mese successivo al periodo di paga.
• Ritenuta dell’Imposta sul Reddito: I versamenti dell’ISLR trattenuto sono generalmente dovuti mensilmente, spesso entro i primi giorni del mese successivo.
• Rendicontazione Annuale (AR-I): Gli Employer of Record devono fornire ai dipendenti il modulo AR-I (o equivalente) che dettaglia il reddito stimato, le detrazioni e le detrazioni per l’anno, di solito all’inizio dell’anno fiscale o al momento dell'assunzione.
• Dichiarazione dei Redditi Annuale: Sebbene sia principalmente un obbligo del dipendente, gli Employer of Record devono fornire ai dipendenti un certificato di reddito e ritenute (Certificado de Ingresos y Retenciones) per consentire loro di presentare la dichiarazione annuale dell’ISLR. La scadenza per la dichiarazione annuale è tipicamente il 31 marzo dell’anno successivo.

Il rispetto delle scadenze coinvolge calcolo accurato, pagamento tempestivo e corretta presentazione di moduli e rapporti richiesti al SENIAT e ad altri enti rilevanti come IVSS, FAOV e INCES.

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori Esteri e Aziende

Gli individui stranieri che lavorano in Venezuela e le aziende straniere che operano nel paese affrontano regole fiscali specifiche.

• Residenza Fiscale: Un individuo è generalmente considerato residente fiscale se rimane in Venezuela per più di 183 giorni in un anno solare o nell’anno precedente. I residenti sono tassati sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti sono tassati solo sul reddito di fonte venezuelana.
• Lavoratori Esteri: I lavoratori stranieri non residenti sono soggetti alla ritenuta d’imposta sul reddito derivante da attività lavorative di fonte venezuelana a una aliquota fissa (attualmente 34%), senza i benefici delle fasce progressive o della maggior parte delle detrazioni e detrazioni disponibili ai residenti. I lavoratori stranieri residenti sono tassati secondo le stesse regole dei residenti venezuelani.
• Aziende Straniere: Le aziende straniere con stabile organizzazione in Venezuela sono tassate sul reddito di fonte venezuelana attribuibile a quella stabile organizzazione. Le aziende straniere senza stabile organizzazione sono tassate sul reddito di fonte venezuelana a specifiche aliquote di ritenuta a seconda del tipo di reddito.
• Accordi di Doppia Imposizione: La Venezuela ha stipulato trattati di doppia imposizione con vari paesi. Questi trattati possono prevedere agevolazioni dal doppio regime fiscale concedendo aliquote preferentiali o esenzioni su certi tipi di reddito per i residenti dei paesi contraenti. È fondamentale consultare il trattato specifico applicabile.

Navigare tra queste regole richiede una attenta considerazione dello stato di residenza del lavoratore estero e della struttura operativa dell’Employer of Record in Venezuela.