Tasse in Uruguay

Navigating the complexities of payroll and employment taxes is crucial for companies operating in Uruguay. The country has a well-defined tax system administered primarily by the Dirección General Impositiva (DGI) for income taxes and the Banco de Previsión Social (BPS) for social security contributions. Employers are responsible for understanding and complying with various obligations, including contributions based on employee salaries and the withholding of employee income taxes.

Ensuring accurate calculation, timely payment, and correct reporting of these taxes and contributions is essential for compliance and avoiding penalties. This guide provides an overview of the key employer and employee tax considerations in Uruguay for the year 2025, based on current regulations and expected continuity.

Obblighi del Employer of Record e del EOR per la Sicurezza Sociale e le Tasse sulla Retribuzione

Employers in Uruguay are required to make contributions to the social security system (BPS) based on employee salaries. These contributions cover various benefits, including retirement pensions, health insurance, unemployment, and family allowances. The rates are applied to the employee's gross salary, with specific caps or floors sometimes applicable depending on the benefit.

Key employer contribution rates for 2025 are expected to be as follows:

Tipo di Contributo	Tasso (%)	Base
Pensione (Industria y Comercio)	7.5%	Salario Lordo
Assicurazione Sanitaria (FONASA)	5.0%	Salario Lordo
Assicurazione contro i Rischi del Lavoro	Varia	In base al profilo di rischio industriale
Assegni Familiari	5.0%	Salario Lordo
Fondo di Disoccupazione	0.15%	Salario Lordo
Totale (Approssimativo)	17.65% + Rischio del Lavoro

Nota: I tassi specifici, in particolare per l'assicurazione contro i rischi del lavoro, possono variare significativamente in base all'attività economica del datore di lavoro e alla classificazione di rischio assegnata dal BPS.

Oltre ai contributi BPS, i datori di lavoro possono essere soggetti anche ad altri contributi minori o imposte, a seconda del settore o della località specifica.

Requisiti di Ritenuta dell'Imposta sul Reddito

Employers are responsible for withholding Personal Income Tax (Impuesto a la Renta de las Personas Físicas - IRPF) from their employees' salaries. IRPF is a progressive tax applied to income derived from work (Category II income). The tax is calculated monthly based on the employee's total remuneration, taking into account certain deductions and allowances.

The IRPF calculation involves applying progressive tax rates to income brackets, typically expressed in terms of Tax Units (Unidades Indexadas - UI). The UI is an inflation-adjusted unit, and its value changes daily. For monthly withholding, an annual projection of income is often used, and the tax is then divided by 12.

Expected IRPF brackets and rates for 2025 (based on annual income in UI) are:

Reddito Annuale (UI)	Aliquota (%)
Fino a 84	0%
> 84 a 120	10%
> 120 a 180	15%
> 180 a 300	24%
> 300 a 420	25%
> 420 a 600	27%
> 600 a 780	31%
> 780 a 1200	34%
> 1200	36%

Nota: Il valore UI per il 2025 sarà determinato dall'inflazione. I datori di lavoro devono usare il valore UI attuale per i calcoli.

I datori di lavoro devono calcolare la ritenuta IRPF mensile basandosi sul reddito annuale previsto del dipendente, considerando le deduzioni e i crediti applicabili.

Deduzioni Fiscali e Assegni per i Dipendenti

Employees can benefit from certain deductions and allowances that reduce their taxable income for IRPF purposes. Employers must consider these when calculating the monthly withholding, provided the employee has properly declared them.

Common deductions and allowances include:

• Contributi alla Sicurezza Sociale: I contributi del dipendente al BPS (tipicamente 15% per la pensione e 3% o 4.5% per FONASA, a seconda dei familiari a carico) sono deducibili.
• Familiari a Carico: Un importo annuo fisso per ogni figlio a carico o altro familiare qualificato può essere dedotto.
• Interessi sul Mutuo Casa: Una parte degli interessi pagati su determinati mutui ipotecari può essere deducibile, soggetto a limiti.
• Assegni di Alimento: I pagamenti ordinati dal tribunale sono deducibili.
• Spese Sanitarie: Una percentuale delle spese pagate a determinati fornitori di servizi sanitari può essere deducibile, soggetto a limiti.

I dipendenti sono responsabili di informare il proprio datore di lavoro delle deduzioni e dei familiari a carico eleggibili, di solito tramite un modulo specifico, per garantire la corretta ritenuta mensile.

Scadenze per la Conformità Fiscale e la Presentazione dei Rapporti

Employers in Uruguay must adhere to strict deadlines for paying social security contributions and remitting withheld income tax. Payments are typically due monthly.

Key compliance obligations and deadlines include:

• Contributi Mensili BPS: Il pagamento dei contributi di sicurezza sociale del datore di lavoro e del dipendente è generalmente dovuto entro l'10° giorno lavorativo del mese successivo.
• Ritenuta IRPF Mensile: La remessa dell'IRPF trattenuto è generalmente dovuta entro il 20° giorno del mese successivo.
• Dichiarazioni Annuali: I datori di lavoro devono presentare dichiarazioni annuali alla DGI e al BPS riassuntive del reddito dei dipendenti, delle ritenute e dei contributi dell'anno precedente. Le scadenze specifiche di queste dichiarazioni annuali sono di solito nei primi mesi dell'anno (ad esempio febbraio o marzo), ma le date esatte sono pubblicate annualmente.
• Certificati di Reddito dei Dipendenti: I datori di lavoro devono fornire ai dipendenti certificati dettaglianti il reddito annuale e le tasse trattenute, per consentire ai dipendenti di presentare le proprie dichiarazioni IRPF annuali, se richiesto.

Il mancato rispetto di queste scadenze può comportare sanzioni significative, interessi e maggiorazioni.

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori Stranieri e Aziende

Foreign workers and companies operating in Uruguay face specific tax considerations:

• Residenza Fiscale: Gli obblighi fiscali di un individuo in Uruguay dipendono dal loro stato di residenza fiscale. I residenti sono tassati sul reddito mondiale, mentre i non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di fonte uruguaiana. Esistono regole per determinare la residenza fiscale basate su fattori come la presenza fisica, il centro degli interessi vitali e gli interessi economici.
• Imposta sul Reddito di Non Residenti (IRNR): Il reddito guadagnato da non residenti derivante da lavoro svolto in Uruguay è soggetto a IRNR, tipicamente a un'aliquota fissa (ad esempio, 12% sul reddito lordo da lavoro dipendente). I datori di lavoro di non residenti che svolgono lavoro in Uruguay sono responsabili della ritenuta e del versamento dell'IRNR.
• Sicurezza Sociale per Lavoratori Stranieri: Esistono accordi bilaterali di sicurezza sociale tra l'Uruguay e diversi paesi (ad esempio, Spagna, Italia, Portogallo, Argentina, Brasile) che possono esentare i lavoratori distaccati dal contribuire al BPS uruguaiano per un periodo limitato, purché continuino a contribuire nel loro paese di origine. In assenza di un accordo o esenzione, i contributi al BPS sono generalmente obbligatori.
• Stabile Organizzazione: Le aziende straniere che operano in Uruguay possono attivare una stabile organizzazione (PE), che le soggiace all'imposta sul reddito delle società uruguaiana (IRAE) sui profitti attribuibili alla PE. L'assunzione di dipendenti localmente può essere un fattore nella determinazione dello status di PE.

Comprendere queste sfumature è fondamentale per le aziende straniere che assumono personale in Uruguay, siano essi assunti localmente o expatriates. Un servizio di Employer of Record può aiutare a navigare queste complessità, garantendo la conformità sia alle leggi fiscali locali che alle normative sulla sicurezza sociale per tutti i tipi di dipendenti.