Imposte sul lavoro in Uruguay

Navigating the complexities of payroll and employment taxes is crucial for companies operating in Uruguay. The country has a well-defined tax system administered primarily by the Dirección General Impositiva (DGI) for income taxes and the Banco de Previsión Social (BPS) for social security contributions. Employers are responsible for understanding and complying with various obligations, including contributions based on employee salaries and the withholding of employee income taxes.

Ensuring accurate calculation, timely payment, and correct reporting of these taxes and contributions is essential for compliance and avoiding penalties. This guide provides an overview of the key employer and employee tax considerations in Uruguay for the year 2025, based on current regulations and expected continuity.

Obblighi del Employer di Social Security e Imposte sul Payroll

I datori di lavoro in Uruguay sono tenuti a versare contributi al sistema di previdenza sociale (BPS) basati sugli stipendi dei dipendenti. Questi contributi coprono vari benefici, tra cui pensioni di vecchiaia, assicurazioni sanitarie, disoccupazione e assegni familiari. Le aliquote si applicano allo stipendio lordo del dipendente, con talvolta limiti o soglie specifici a seconda del beneficio.

Le principali aliquote di contribuzione employer per il 2025 sono previste come segue:

Tipo di Contributo	Aliquota (%)	Base
Pensione (Industria y Comercio)	7,5%	Stipendio Lordo
Assicurazione Sanitaria (FONASA)	5,0%	Stipendio Lordo
Assicurazione contro i Rischi del Lavoro	Varia	In base al profilo di rischio di settore
Assegni Familiari	5,0%	Stipendio Lordo
Fondo di Disoccupazione	0,15%	Stipendio Lordo
Totale (Approssimativo)	17,65% + Rischio Lavoro

Nota: Le aliquote specifiche, in particolare per l’assicurazione contro i rischi del lavoro, possono variare significativamente in base all’attività economica del datore di lavoro e alla classificazione di rischio assegnata dal BPS.

Oltre ai contributi al BPS, i datori di lavoro possono essere soggetti anche ad altri piccoli contributi o prelievi, a seconda dell’industria o della località specifica.

Requisiti di Ritenuta dell’Imposta sul Reddito

I datori di lavoro sono responsabili della ritenuta dell’Impuesto a la Renta de las Personas Físicas - IRPF sui salari dei dipendenti. L’IRPF è un’imposta progressiva applicata al reddito derivante dal lavoro (Reddito Categoria II). L’imposta viene calcolata mensilmente sulla base della remunerazione totale del dipendente, tenendo conto di alcune detrazioni e deduzioni.

Il calcolo IRPF prevede l’applicazione di aliquote progressive ai tratti di reddito, tipicamente espressi in termini di Unidades Indexadas (UI). L’UI è un’unità di misura indicizzata all’inflazione, il cui valore cambia quotidianamente. Per la ritenuta mensile, si utilizza spesso una proiezione annuale del reddito, e l’imposta viene poi divisa per 12.

Le fasce e le aliquote IRPF previste per il 2025 (basate sul reddito annuo in UI) sono:

Reddito Annuo (UI)	Aliquota (%)
Fino a 84	0%
> 84 a 120	10%
> 120 a 180	15%
> 180 a 300	24%
> 300 a 420	25%
> 420 a 600	27%
> 600 a 780	31%
> 780 a 1200	34%
Oltre 1200	36%

Nota: Il valore UI per il 2025 sarà determinato dall’inflazione. I datori di lavoro devono usare il valore UI attuale per i calcoli.

I datori di lavoro devono calcolare la ritenuta IRPF mensile in base al reddito annuo previsto del dipendente, considerando le detrazioni e i crediti applicabili.

Deduzioni Fiscali e Deduzioni Personali dei Dipendenti

I dipendenti possono beneficiare di determinate deduzioni e detrazioni che riducono il loro reddito imponibile ai fini IRPF. I datori di lavoro devono considerare queste quando calcolano la ritenuta mensile, purché il dipendente le abbia correttamente dichiarate.

Le deduzioni e le deduzioni più comuni includono:

Contributi alla Previdenza Sociale: I contributi del dipendente al BPS (tipicamente 15% per la pensione e 3% o 4,5% per FONASA, a seconda dei familiari a carico) sono deducibili.
Familiari a Carico: Un importo annuo fisso per ogni figlio a carico o altro familiare qualificato può essere dedotto.
Interessi sul Prestito Casa: Una parte degli interessi pagati su alcuni prestiti ipotecari può essere deducibile, entro limiti.
Assegni di Alimony: I pagamenti stabiliti da ordine del tribunale sono deducibili.
Commissioni per Servizi Sanitari: Una percentuale delle spese pagate a determinati fornitori di servizi sanitari può essere deducibile, entro limiti.

I dipendenti sono responsabili di informare il proprio datore di lavoro delle deduzioni e dei familiari a carico eleggibili, di solito tramite un modulo specifico, per garantire la corretta ritenuta mensile.

Scadenze per la Conformità Fiscale e la Detrazione

I datori di lavoro in Uruguay devono rispettare scadenze rigorose per il pagamento dei contributi alla previdenza sociale e per la trasmissione dell’imposta sul reddito trattenuta. I pagamenti sono di norma mensili.

Le principali obbligazioni di conformità e le scadenze includono:

Contributi mensili al BPS: Il pagamento dei contributi di previdenza sociale del datore e del dipendente è generalmente dovuto entro 10 giorni lavorativi del mese successivo.
Ritenuta IRPF mensile: La trasmissione dell’IRPF trattenuto è generalmente dovuta entro il 20° giorno del mese successivo.
Dichiarazioni annuali: I datori di lavoro devono presentare dichiarazioni annuali alla DGI e al BPS riassuntive dei redditi, delle ritenute e dei contributi relativi all’anno solare precedente. Le scadenze specifiche di queste dichiarazioni annuali sono di solito nei primi mesi dell’anno (es. febbraio o marzo), ma le date esatte vengono pubblicate annualmente.
Certificati di Reddito dei Dipendenti: I datori di lavoro devono fornire ai dipendenti dei certificati che dettaglino i redditi annuali e le tasse trattenute, per consentire ai dipendenti di presentare eventuali dichiarazioni IRPF annuali proprie, se richiesto.

Il mancato rispetto di queste scadenze può comportare sanzioni significative, interessi e maggiorazioni.

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori Stranieri e Aziende

Lavoratori stranieri e aziende operative in Uruguay affrontano considerazioni fiscali specifiche:

Residenza Fiscale: Gli obblighi fiscali di un individuo in Uruguay dipendono dal loro stato di residenza fiscale. I residenti sono tassati sul reddito mondiale, mentre i non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di fonte uruguaiana. Esistono regole per determinare la residenza fiscale basate su fattori come la presenza fisica, il centro di interessi vitali e gli interessi economici.
IRNR (Impuesto a la Renta de No Residentes): Il reddito percepito dai non residenti da lavoro svolto in Uruguay è soggetto a IRNR, tipicamente a un’aliquota fissa (ad esempio, 12% sul reddito lordo da lavoro dipendente). I datori di lavoro di non residenti che svolgono lavoro in Uruguay sono responsabili della ritenuta e del versamento IRNR.
Previdenza Sociale per Lavoratori Stranieri: Esistono accordi bilaterali di previdenza sociale tra l’Uruguay e diversi paesi (ad esempio, Spagna, Italia, Portogallo, Argentina, Brasile) che possono esentare i lavoratori distaccati dal contribuire al BPS uruguaiano per un periodo limitato, purché continuino a contribuire nel loro paese di origine. In assenza di tale accordo o esenzione, i contributi al BPS sono generalmente obbligatori.
Stabile Organizzazione (PE - Permanent Establishment): Le aziende straniere che operano in Uruguay possono attivare una stabile organizzazione (PE), che le soggiace all’IRAE (Impuesto a la Renta de las Empresas) sui profitti attribuibili alla PE. L’assunzione di dipendenti locali può influenzare la determinazione dello status di PE.

Comprendere queste sfumature è fondamentale per le aziende straniere che assumono personale in Uruguay, siano assunzioni locali o escursioni di personale. Un servizio di Employer of Record può aiutare a navigare queste complessità, garantendo la conformità sia alle normative fiscali locali sia alle regolamentazioni di previdenza sociale per ogni tipo di dipendente.