Imposte sul lavoro in Uruguay

Navigating the complexities of payroll and employment taxes is crucial for companies operating in Uruguay. The country has a well-defined tax system administered primarily by the Dirección General Impositiva (DGI) for income taxes and the Banco de Previsión Social (BPS) for social security contributions. Employers are responsible for understanding and complying with various obligations, including contributions based on employee salaries and the withholding of employee income taxes.

Ensuring accurate calculation, timely payment, and correct reporting of these taxes and contributions is essential for compliance and avoiding penalties. This guide provides an overview of the key employer and employee tax considerations in Uruguay for the year 2026, based on current regulations and expected continuity.

Obblighi fiscali di sicurezza sociale e payroll del datore di lavoro

Employers in Uruguay are required to make contributions to the social security system (BPS) based on employee salaries. These contributions cover various benefits, including retirement pensions, health insurance, unemployment, and family allowances. The rates are applied to the employee's gross salary, with specific caps or floors sometimes applicable depending on the benefit.

Key employer contribution rates for 2026 are expected to be as follows:

Tipologia di contributo	Tasso (%)	Base
Pensione (Industria y Comercio)	7.5%	Salario Lordo
Assicurazione Sanitaria (FONASA)	5.0%	Salario Lordo
Assicurazione Rischio del Lavoro	Varia	In base al profilo di rischio dell'industria
Conguaglio familiare	5.0%	Salario Lordo
Fondo di disoccupazione	0.15%	Salario Lordo
Totale (Approssimato)	17.65% + Rischio del Lavoro

Nota: Le aliquote specifiche, in particolare per l'assicurazione rischio del lavoro, possono variare considerevolmente in base all'attività economica del datore di lavoro e alla classificazione di rischio assegnata dal BPS.

Oltre ai contributi BPS, i datori di lavoro potrebbero essere soggetti ad altri piccoli contributi o tributi a seconda dell'industria o della località specifica.

Requisiti di ritenuta dell'Imposta sul Reddito

I datori di lavoro sono responsabili della ritenuta dell’Impuesto a la Renta de las Personas Físicas - IRPF sui salari dei propri dipendenti. L’IRPF è una tassa progressiva applicata al reddito da lavoro (Reddito di Categoria II). La tassa viene calcolata mensilmente in base alla retribuzione totale del dipendente, considerando alcune detrazioni e deduzioni.

Il calcolo dell’IRPF prevede l’applicazione di aliquote progressive alle fasce di reddito, tipicamente espresse in termini di Unidades Indexadas (UI). La UI è un’unità aggiustata per l’inflazione, il cui valore cambia quotidianamente. Per le ritenute mensili, si utilizza spesso una proiezione annuale del reddito, con la tassa quindi divisa per 12.

Le fasce di IRPF previste e le relative aliquote per il 2026 (basato sul reddito annuale in UI) sono:

Reddito annuale (UI)	Aliquota (%)
Fino a 84	0%
> 84 a 120	10%
> 120 a 180	15%
> 180 a 300	24%
> 300 a 420	25%
> 420 a 600	27%
> 600 a 780	31%
> 780 a 1200	34%
Oltre 1200	36%

Nota: Il valore UI per il 2026 sarà determinato dall’inflazione. I datori di lavoro devono utilizzare il valore UI attuale per i calcoli.

I datori di lavoro devono calcolare la ritenuta mensile IRPF basandosi sul reddito annuale previsto del dipendente, considerando le detrazioni e i crediti applicabili.

Deduzioni e detrazioni fiscali per i dipendenti

I dipendenti possono beneficiare di alcune detrazioni e detrazioni che riducono il reddito tassabile ai fini dell’IRPF. I datori di lavoro devono considerare queste durante il calcolo della ritenuta mensile, a condizione che il dipendente le abbia correttamente dichiarate.

Le detrazioni e le detrazioni più comuni includono:

Contributi alla sicurezza sociale: I contributi del dipendente al BPS (tipicamente 15% per la pensione e 3% o 4,5% per FONASA a seconda dei familiari a carico) sono deducibili.
Familiari a carico: Un importo annuo fisso per ogni figlio a carico o altro familiare qualificato può essere dedotto.
Interessi su mutui abitativi: Una parte degli interessi pagati su alcuni mutui residenziali può essere deducibile, soggetto a limiti.
Alimenti: I pagamenti ordinati dal tribunale sono deducibili.
Spese sanitarie: Una percentuale delle spese pagate a determinati fornitori di servizi sanitari può essere deducibile, soggetta a limiti.

I dipendenti sono responsabili di informare il proprio datore di lavoro delle detrazioni e dei familiari a carico eleggibili, di solito tramite un apposito modulo, per assicurare una corretta ritenuta mensile.

Scadenze per il rispetto fiscale e la rendicontazione

I datori di lavoro in Uruguay devono rispettare scadenze rigorose per il pagamento dei contributi sociali e il versamento dell’imposta sul reddito trattenuta. I pagamenti sono generalmente dovuti mensilmente.

Le principali obbligazioni di conformità e scadenze sono:

Contributi mensili BPS: Il pagamento dei contributi di sicurezza sociale del datore di lavoro e del dipendente è generalmente dovuto entro 10 giorni lavorativi dal mese successivo.
Ritenuta mensile IRPF: Il versamento dell’IRPF trattenuto è generalmente dovuto entro il 20° giorno del mese successivo.
Dichiarazioni annuali: I datori di lavoro devono presentare dichiarazioni annuali alla DGI e al BPS riassuntive del reddito dei dipendenti, delle ritenute e dei contributi per l’anno solare precedente. Le scadenze precise per queste dichiarazioni annuali sono solitamente nei primi mesi dell’anno (ad esempio febbraio o marzo), ma le date esatte vengono pubblicate annualmente.
Certificati di reddito dei dipendenti: I datori di lavoro devono fornire ai dipendenti dei certificati che dettagliano il reddito annuale e le tasse trattenute per permettere loro di presentare eventuali dichiarazioni IRPF annuali proprie, se richiesto.

Il mancato rispetto di queste scadenze può risultare in sanzioni significative, interessi e maggiorazioni.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende stranieri

Lavoratori stranieri e aziende operanti in Uruguay affrontano considerazioni fiscali specifiche:

Residenza fiscale: Gli obblighi fiscali di un individuo in Uruguay dipendono dal suo status di residenza fiscale. I residenti sono tassati sul reddito mondiale, mentre i non residenti di norma solo sul reddito di fonte uruguaiana. Esistono regole per determinare la residenza fiscale basate su fattori come la presenza fisica, il centro degli interessi vitali e gli interessi economici.
IRNR (Imposta sul Reddito di Non Residenti): Il reddito guadagnato da non residenti da lavoro svolto in Uruguay è soggetto a IRNR, generalmente con un’aliquota fissa (ad esempio, il 12% sul reddito lordo da lavoro dipendente). I datori di lavoro di non residenti che svolgono lavoro in Uruguay sono responsabili di trattenere e versare l’IRNR.
Sicurezza sociale per lavoratori stranieri: Esistono accordi bilaterali di sicurezza sociale tra Uruguay e diversi paesi (ad esempio Spagna, Italia, Portogallo, Argentina, Brasile) che possono esentare i lavoratori distaccati dal contribuire al BPS uruguaiano per un periodo limitato, purché continuino a contribuire nel loro paese di origine. Senza tale accordo o esenzione, i contributi al BPS sono generalmente obbligatori.
Stabile organizzazione: Le aziende straniere che operano in Uruguay potrebbero dar vita a una stabile organizzazione (PE), la quale le soggiace all’IRAE (imposta sul reddito societario uruguaiano) sui profitti attribuibili alla PE. L’assunzione di dipendenti locali può essere un fattore nella determinazione dello status di PE.

Comprendere queste sfumature è fondamentale per le aziende straniere che assumono personale in Uruguay, sia assunzioni locali che espatriati. Un servizio di Employer of Record può aiutare a navigare queste complessità, garantendo la conformità sia alle leggi fiscali locali che alle normative di sicurezza sociale per tutti i tipi di dipendenti.