Tasse in Tunisia

La Tunisia opera un sistema fiscale progressivo che include obblighi sia per i datori di lavoro che per i dipendenti riguardo all'imposta sul reddito e ai contributi previdenziali. I datori di lavoro svolgono un ruolo cruciale in questo sistema trattenendo l'imposta sul reddito dagli stipendi dei dipendenti e versando contributi al fondo nazionale di previdenza sociale per entrambe le parti. La conformità a queste normative è essenziale per tutte le imprese che operano nel paese, garantendo un adeguato finanziamento dei servizi pubblici e dei programmi di welfare sociale.

Comprendere i requisiti specifici per le tasse sul libro paga, la ritenuta dell'imposta sul reddito e la rendicontazione è fondamentale per un funzionamento senza problemi e per evitare sanzioni. Il quadro normativo coinvolge varie aliquote, soglie e scadenze a cui i datori di lavoro devono attenersi, insieme a disposizioni per le detrazioni e le indennità dei dipendenti che influenzano il reddito imponibile finale.

Obblighi del Employer of Record e della Social Security sul Libro Paga

I datori di lavoro in Tunisia sono tenuti a contribuire al National Social Security Fund (CNSS) per i loro dipendenti. Questi contributi coprono vari benefici, tra cui pensione, assicurazione sanitaria e indennità familiari. Le aliquote di contribuzione sono calcolate sulla base dello stipendio lordo del dipendente, fino a un certo plafond per alcune componenti.

Le aliquote standard di contribuzione alla previdenza sociale per il regime generale sono generalmente suddivise tra il datore di lavoro e il dipendente.

Tipo di Contributo	Aliquota del Datore di Lavoro	Aliquota del Dipendente
Previdenza Sociale (CNSS)	16,57%	9,18%
Infortuni sul Lavoro	Varia (ad esempio, 0,5% - 4%)	0%
Totale (Approssimativo)	17,07% - 20,57%	9,18%

• La percentuale di infortuni sul lavoro del datore di lavoro varia a seconda del settore e del livello di rischio dell’attività.
• I contributi sono generalmente calcolati sul totale dello stipendio lordo, comprensivo di salario base, indennità, bonus e benefici in natura, anche se possono applicarsi limiti specifici a certe componenti o alla base imponibile totale.

Oltre alla previdenza sociale, i datori di lavoro possono essere soggetti anche ad altre tasse o contributi legati al libro paga, come i contributi ai fondi di formazione professionale, anche se l’obbligo principale rimane il CNSS.

Requisiti di Ritenuta dell’Imposta sul Reddito

I datori di lavoro sono responsabili della ritenuta dell’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (PIT) dagli stipendi dei loro dipendenti su base mensile. Questa somma trattenuta viene poi versata alle autorità fiscali per conto del dipendente. La PIT viene calcolata sulla base del reddito netto imponibile del dipendente, che si ottiene sottraendo le contribuzioni previdenziali obbligatorie e le detrazioni e indennità applicabili dallo stipendio lordo.

Le aliquote dell’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche sono progressive, cioè i livelli di reddito più elevati sono tassati a aliquote più alte. Le fasce e le aliquote fiscali sono soggette a modifiche annuali tramite la legge finanziaria, ma la struttura generale prevede diverse soglie.

Di seguito un esempio illustrativo delle possibili fasce e aliquote PIT (basato su strutture recenti, soggetto a conferma nel 2025):

Reddito Netto Imponibile Annua (TND)	Aliquota Fiscale
Fino a 8.000	0%
Da 8.001 a 20.000	26%
Da 20.001 a 30.000	28%
Da 30.001 a 50.000	32%
Da 50.001 a 80.000	34%
Oltre 80.000	35%

• Il datore di lavoro calcola la ritenuta mensile annualizzando il reddito netto imponibile mensile, applicando le fasce fiscali annuali, determinando l’imposta annua e dividendo poi per 12.
• Possono applicarsi crediti d’imposta o riduzioni specifiche in base alla situazione familiare del dipendente.

Detrazioni e Indennità Fiscali per i Dipendenti

I dipendenti in Tunisia hanno diritto a determinate detrazioni e indennità che riducono il loro reddito imponibile, abbassando così la loro responsabilità fiscale PIT. I datori di lavoro devono tenerne conto nel calcolo della ritenuta mensile.

Le detrazioni e indennità più comuni includono:

• Contribuzioni Previdenziali Obbligatorie: La quota del dipendente ai contributi CNSS (9,18%) è deducibile dal reddito lordo per arrivare al reddito imponibile.
• Spese Professionali: È generalmente consentita una detrazione standard per spese professionali, calcolata come una percentuale dello stipendio lordo (ad esempio, 10%) con un limite annuo specifico. Questa detrazione copre i costi legati all’impiego.
• Indennità Familiari: Le indennità sono concesse in base alla situazione familiare del dipendente (ad esempio, stato civile, numero di figli a carico). Queste sono spesso fornite come importi fissi annuali che riducono direttamente l’imposta da pagare o il reddito imponibile.
• Altre Detrazioni Specifiche: Alcune altre spese, come i contributi a piani di risparmio pensionistico approvati o premi assicurativi specifici, possono essere deducibili in determinate condizioni.

I datori di lavoro devono ottenere le informazioni necessarie dai dipendenti riguardo alla loro situazione familiare e altri dettagli rilevanti per applicare correttamente queste detrazioni e indennità nel calcolo fiscale.

Scadenze per la Conformità Fiscale e la Rendicontazione

I datori di lavoro in Tunisia devono rispettare scadenze rigorose per la rendicontazione e il pagamento delle tasse trattenute e dei contributi previdenziali. Rispettare queste scadenze è fondamentale per evitare sanzioni, interessi e potenziali problemi legali.

Requisiti chiave di conformità e scadenze includono:

• Dichiarazioni Mensili (Déclaration Mensuelle des Salaires - DMS): I datori di lavoro devono presentare una dichiarazione mensile dettagliata degli stipendi pagati, delle ritenute PIT e dei contributi previdenziali dovuti sia per la quota del datore di lavoro che per quella del dipendente. Questa dichiarazione è generalmente dovuta entro il 28 del mese successivo.
• Pagamenti Mensili: Le somme di PIT trattenute e i contributi previdenziali dichiarati devono essere versati alle rispettive autorità (Ufficio delle Imposte e CNSS) entro la stessa scadenza della dichiarazione mensile, tipicamente il 28 del mese successivo.
• Dichiarazione Annuale Sintetica: I datori di lavoro sono tenuti a presentare una dichiarazione riepilogativa annuale che fornisce una panoramica completa degli stipendi pagati, delle tasse trattenute e dei contributi versati per tutti i dipendenti durante l’anno solare precedente. La scadenza di questa dichiarazione annuale è di solito entro la fine di febbraio dell’anno successivo.
• Certificati Fiscali per i Dipendenti: I datori di lavoro devono fornire ai dipendenti certificati annuali che riassumono il loro stipendio lordo, le detrazioni e le tasse trattenute, necessari per le dichiarazioni fiscali personali (se richiesto).

Mantenere registri accurati del libro paga e rimanere aggiornati sulle scadenze specifiche annunciate dalle autorità fiscali è essenziale per la conformità.

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori e Aziende Straniere

I lavoratori stranieri e le aziende operanti in Tunisia affrontano considerazioni fiscali specifiche relative all’occupazione.

• Residenza Fiscale: Il trattamento fiscale dei lavoratori stranieri dipende dalla loro condizione di residenza in Tunisia. In generale, si considerano residenti fiscali se hanno la loro residenza abituale in Tunisia, se hanno il centro dei loro interessi economici in Tunisia o se sono presenti in Tunisia per più di 183 giorni in qualsiasi periodo di 365 giorni. I residenti fiscali sono tassati sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di fonte tunisina.
• Reddito di Fonte Tunisina: Stipendi e altri compensi per lavoro svolto in Tunisia sono considerati reddito di fonte tunisina e sono soggetti all’ PIT tunisino, indipendentemente dalla residenza del dipendente o dal luogo di pagamento.
• Previdenza Sociale per Lavoratori Stranieri: I dipendenti stranieri che lavorano per un datore di lavoro tunisino sono generalmente soggetti ai contributi previdenziali tunisini, salvo diversa disposizione di accordi internazionali tra Tunisia e paese di origine del lavoratore. Gli accordi possono consentire ai dipendenti temporaneamente assegnati in Tunisia di rimanere coperti dal sistema previdenziale del loro paese di origine.
• Aziende Straniere: Le aziende straniere che impiegano personale in Tunisia, anche senza una filiale o sussidiaria registrata, possono stabilire una presenza tassabile (stabile organizzazione) a seconda della natura e della durata delle loro attività. Se esiste una stabile organizzazione, l’azienda diventa soggetta all’imposta sul reddito delle società tunisina e agli obblighi del datore di lavoro, inclusa la ritenuta fiscale sul libro paga e i contributi previdenziali per i loro dipendenti in Tunisia.
• Convenzioni contro la Doppia Imposizione: La Tunisia ha stipulato convenzioni contro la doppia imposizione con numerosi paesi. Queste convenzioni possono influenzare la tassazione dei lavoratori stranieri, offrendo potenzialmente agevolazioni per evitare la doppia imposizione sul reddito guadagnato in Tunisia. È necessario consultare le disposizioni specifiche della convenzione pertinente.

Le aziende straniere che impiegano dipendenti in Tunisia, siano essi locali o espatriati, devono valutare attentamente i loro obblighi riguardo alla registrazione, alla ritenuta fiscale e ai contributi previdenziali per garantire la piena conformità alla legge tunisina. Utilizzare un Employer of Record può aiutare a navigare queste complessità.