Tasse in Tunisia

Tunisia opera un sistema fiscale progressivo che include obblighi sia per i datori di lavoro sia per i lavoratori riguardo imposte sul reddito e contributi previdenziali. I datori di lavoro svolgono un ruolo cruciale in questo sistema, trattenendo le imposte sul reddito dagli stipendi dei dipendenti e versando i contributi al fondo nazionale di sicurezza sociale a nome di entrambe le parti. La conformità a queste normative è essenziale per tutte le imprese che operano nel paese, garantendo un finanziamento adeguato ai servizi pubblici e ai programmi di welfare sociale.

Comprendere i requisiti specifici per le tasse sui salari, la ritenuta d'acconto sull'imposta sul reddito e la rendicontazione è fondamentale per un'operatività fluida ed evitare sanzioni. Il quadro normativo coinvolge varie aliquote, soglie e scadenze a cui i datori di lavoro devono conformarsi, insieme a disposizioni per le detrazioni e le indennità dei dipendenti che incidono sul reddito imponibile finale.

Obblighi del datore di lavoro di sicurezza sociale e tasse sui salari

I datori di lavoro in Tunisia sono tenuti a contribuire al Fondo Nazionale di Sicurezza Sociale (CNSS) per i loro dipendenti. Questi contributi coprono vari benefici, tra cui pensioni, assicurazione sanitaria e indennità familiari. Le aliquote di contribuzione sono calcolate in base al salario lordo del dipendente, fino a un certo tetto per alcune componenti.

Le aliquote standard di contribuzione alla sicurezza sociale per il regime generale sono tipicamente suddivise tra datore di lavoro e dipendente.

Tipo di Contributo	Aliquota del Datore di Lavoro	Aliquota del Dipendente
Sicurezza Sociale (CNSS)	16.57%	9.18%
Infortuni sul lavoro	Varia (es. 0.5% - 4%)	0%
Totale (Appross.)	17.07% - 20.57%	9.18%

• L'aliquota di infortuni sul lavoro del datore di lavoro varia a seconda del settore e del livello di rischio dell'attività.
• I contributi sono generalmente calcolati sull'intero salario lordo, inclusi stipendio di base, indennità, bonus e benefit in natura, sebbene possano applicarsi limiti specifici a certe componenti o al totale della base imponibile.

Oltre alla sicurezza sociale, i datori di lavoro possono essere soggetti anche ad altre tasse o contributi relativi ai salari, come i contributi ai fondi di formazione professionale, anche se l'obbligo principale rimane quello del CNSS.

Requisiti di ritenuta dell'imposta sul reddito

I datori di lavoro sono responsabili di trattenere l'Imposta sul Reddito Personale (PIT) dagli stipendi dei loro dipendenti su base mensile. L'importo trattenuto viene quindi versato alle autorità fiscali a nome del dipendente. La PIT viene calcolata sulla base del reddito netto imponibile del dipendente, che si ottiene sottraendo dal salario lordo le contribuzioni obbligatorie alla sicurezza sociale e le deduzioni e indennità applicabili.

Le aliquote dell'Imposta sul Reddito Personale sono progressive, cioè i livelli di reddito più elevati sono tassati a aliquote più alte. Le fasce e le aliquote fiscali sono soggette a modifiche tramite la legge finanziaria annuale, ma la struttura generale comprende diverse soglie.

Di seguito un esempio illustrativo delle potenziali fasce e aliquote PIT (basato su strutture recenti, da confermare nel 2025):

Reddito Imponibile Netto Annuo (TND)	Aliquota Fiscale
Fino a 8.000	0%
Da 8.001 a 20.000	26%
Da 20.001 a 30.000	28%
Da 30.001 a 50.000	32%
Da 50.001 a 80.000	34%
Oltre 80.000	35%

• Il datore di lavoro calcola la ritenuta fiscale mensile annualizzando il reddito netto mensile, applicando le fasce fiscali annuali, determinando l'imposta annua e dividendo quindi per 12.
• Possono applicarsi crediti d'imposta o riduzioni specifiche in base alla situazione familiare del dipendente.

Detrazioni e indennità fiscali per i dipendenti

I dipendenti in Tunisia hanno diritto a determinate detrazioni e indennità che riducono il loro reddito imponibile, abbassando così la loro responsabilità PIT. I datori di lavoro devono considerare queste nel calcolo della ritenuta fiscale mensile.

Le detrazioni e le indennità più comuni includono:

• Contributi obbligatori alla sicurezza sociale: La quota del dipendente ai contributi CNSS (9.18%) è deducibile dal reddito lordo per arrivare al reddito imponibile.
• Spese professionali: È generalmente ammessa una detrazione standard per spese professionali, calcolata come una percentuale del salario lordo (ad esempio, 10%) con un tetto annuo specifico. Questa detrazione serve a coprire i costi legati all'attività lavorativa.
• Indennità familiari: Le indennità sono concesse in base alla situazione familiare del dipendente (ad esempio, stato civile, numero di figli a carico). Queste sono spesso fornite come importi annuali fissi che riducono direttamente le imposte da pagare o il reddito imponibile.
• Altre detrazioni specifiche: Alcune altre spese, come contributi a piani di risparmio per la pensione approvati o premi assicurativi particolari, possono essere deducibili in determinate condizioni.

I datori di lavoro devono ottenere le informazioni necessarie dai dipendenti riguardo alla loro situazione familiare e altri dettagli rilevanti per applicare correttamente queste detrazioni e indennità nel calcolo fiscale.

Scadenze per conformità fiscale e rendicontazione

I datori di lavoro in Tunisia hanno scadenze rigorose per la comunicazione e il pagamento delle tasse e dei contributi previdenziali trattenuti. Rispettare queste scadenze è fondamentale per evitare sanzioni, interessi e potenziali problemi legali.

Requisiti chiave di conformità e scadenze includono:

• Dichiarazioni mensili (Déclaration Mensuelle des Salaires - DMS): I datori di lavoro devono presentare una dichiarazione mensile che dettaglia gli stipendi pagati, le ritenute PIT e i contributi alla sicurezza sociale dovuti per le quote del datore di lavoro e del dipendente. Questa dichiarazione è di solito dovuta entro il 28 del mese successivo.
• Pagamenti mensili: Le somme di PIT trattenuto e dei contributi alla sicurezza sociale dichiarate devono essere versate alle rispettive autorità (Ufficio delle Imposte e CNSS) entro la stessa scadenza della dichiarazione mensile, di solito il 28 del mese successivo.
• Dichiarazione annuale riepilogativa: I datori di lavoro sono tenuti a presentare una dichiarazione riepilogativa annuale che fornisce una panoramica completa degli stipendi pagati, delle tasse trattenute e dei contributi versati per tutti i dipendenti durante l'anno civile precedente. La scadenza per questa dichiarazione annuale è generalmente entro la fine di febbraio dell'anno successivo.
• Certificati fiscali per i dipendenti: I datori di lavoro devono fornire ai dipendenti certificati annuali che riassumono il salario lordo, le detrazioni e le imposte trattenute, necessari per le dichiarazioni fiscali personali dei dipendenti (se richiesto).

Mantenere registrazioni payroll accurate e essere aggiornati sulle scadenze specifiche annunciate dalle autorità fiscali è essenziale per la conformità.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende stranieri

Lavoratori stranieri e aziende che operano in Tunisia affrontano considerazioni fiscali specifiche relative all’occupazione.

• Residenza fiscale: Il trattamento fiscale dei lavoratori stranieri dipende dal loro status di residenza in Tunisia. In generale, gli individui sono considerati residenti fiscali se hanno la loro residenza abituale in Tunisia, se hanno il loro centro di interessi economici in Tunisia o se sono presenti in Tunisia per più di 183 giorni su un periodo di 365 giorni. I residenti fiscali sono tassati sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti sono generalmente tassati solo sui redditi di fonte tunisina.
• Reddito di fonte tunisina: Stipendi e altri compensi per lavori svolti in Tunisia sono considerati reddito di fonte tunisina e sono soggetti all'Imposta sul Reddito Personale tunisina, indipendentemente dallo status di residenza del dipendente o dal luogo di pagamento.
• Sicurezza sociale per lavoratori stranieri: I dipendenti stranieri che lavorano per un datore di lavoro tunisino sono generalmente soggetti ai contributi Tunisini di sicurezza sociale, a meno che un accordo internazionale bilaterale tra Tunisia e il paese di origine del dipendente non preveda diversamente. Gli accordi possono permettere ai dipendenti temporaneamente assegnati in Tunisia di rimanere coperti dal sistema di sicurezza sociale del loro paese di origine.
• Aziende straniere: Le imprese straniere che assumono personale in Tunisia, anche senza una filiale o sussidiaria registrata, possono stabilire una presenza imponibile (stabile organizzazione) a seconda della natura e della durata delle loro attività. Se esiste una stabile organizzazione, la società diventa soggetta all'imposta sul reddito delle società tunisina e obblighi verso il datore di lavoro, inclusa la ritenuta fiscale sui salari e i contributi alla sicurezza sociale per i loro dipendenti in Tunisia.
• Trattati di doppia imposizione: La Tunisia ha stipulato trattati contro la doppia imposizione con numerosi paesi. Questi accordi possono influenzare la tassazione dei lavoratori stranieri, offrendo potenzialmente sollievo dalla doppia imposizione sui redditi guadagnati in Tunisia. Le disposizioni specifiche del trattato rilevante devono essere consultate.

Le aziende straniere che assumono dipendenti in Tunisia, siano esse locali o espatriate, devono valutare attentamente i loro obblighi riguardo registrazione, ritenuta fiscale e contributi alla sicurezza sociale per garantire la piena conformità alla legge tunisina. L’utilizzo di un Employer of Record può aiutare a navigare queste complessità.