Tasse in Tunisia

La Tunisia opera un sistema fiscale progressivo che include obblighi sia per i datori di lavoro che per i dipendenti riguardo all'imposta sul reddito e ai contributi di sicurezza sociale. I datori di lavoro svolgono un ruolo cruciale in questo sistema trattenendo l'imposta sul reddito dagli stipendi dei dipendenti e versando contributi al fondo nazionale di sicurezza sociale per entrambe le parti. La conformità a queste normative è essenziale per tutte le attività commerciali operanti nel paese, garantendo un adeguato finanziamento dei servizi pubblici e dei programmi di assistenza sociale.

Comprendere i requisiti specifici per le tasse sul salario, la ritenuta dell'imposta sul reddito e la rendicontazione è fondamentale per un'operatività senza problemi ed evitare sanzioni. Il quadro normativo coinvolge varie aliquote, soglie e scadenze a cui i datori di lavoro devono attenersi, insieme a disposizioni per le deduzioni e le indennità dei dipendenti che influenzano il reddito imponibile finale.

Obblighi del Employer of Record e della Social Security sul salario

I datori di lavoro in Tunisia sono tenuti a contribuire al Fondo Nazionale di Sicurezza Sociale (CNSS) per i loro dipendenti. Questi contributi coprono vari benefici tra cui pensione, assicurazione sanitaria e indennità familiari. Le aliquote dei contributi sono calcolate in base allo stipendio lordo del dipendente, fino a un certo tetto per alcune componenti.

Le aliquote standard dei contributi di sicurezza sociale per il regime generale sono generalmente suddivise tra il datore di lavoro e il dipendente.

Tipo di Contributo	Aliquota del Datore di Lavoro	Aliquota del Dipendente
Sicurezza Sociale (CNSS)	16,57%	9,18%
Incidenti sul Lavoro	Varia (es., 0,5% - 4%)	0%
Totale (Appross.)	17,07% - 20,57%	9,18%

• La percentuale di incidenti sul lavoro del datore varia a seconda del settore e del livello di rischio dell’attività.
• I contributi sono generalmente calcolati sul totale dello stipendio lordo, includendo salario base, indennità, bonus e benefits in natura, anche se possono applicarsi limiti specifici a certe componenti o alla base imponibile totale.

Oltre alla sicurezza sociale, i datori di lavoro possono essere soggetti ad altre tasse o contributi legati al salario, come i contributi a fondi di formazione professionale, anche se l’obbligo principale riguarda il CNSS.

Requisiti di ritenuta dell'imposta sul reddito

I datori di lavoro sono responsabili di trattenere l’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (PIT) dagli stipendi dei loro dipendenti su base mensile. L’importo trattenuto viene poi versato alle autorità fiscali per conto del dipendente. La PIT viene calcolata in base al reddito netto imponibile del dipendente, che si ottiene sottraendo le contribuzioni obbligatorie alla sicurezza sociale, le deduzioni e le indennità applicabili dallo stipendio lordo.

Le aliquote dell’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche sono progressive, cioè livelli di reddito più elevati sono tassati a aliquote più alte. Le fasce e le aliquote fiscali sono soggette a modifiche tramite la legge finanziaria annuale, ma la struttura generale prevede diversi scaglioni.

Di seguito un esempio illustrativo delle possibili fasce e aliquote dell’IRPEF (basato su strutture recenti, soggetto a conferma nel 2025):

Reddito Imponibile Annuo (TND)	Aliquota Fiscale
Fino a 8.000	0%
Da 8.001 a 20.000	26%
Da 20.001 a 30.000	28%
Da 30.001 a 50.000	32%
Da 50.001 a 80.000	34%
Oltre 80.000	35%

• Il datore di lavoro calcola la ritenuta fiscale mensile annualizzando il reddito netto imponibile mensile, applicando le fasce fiscali annuali, determinando l’imposta annua e dividendo poi per 12.
• Possono applicarsi crediti d’imposta o riduzioni specifiche in base alla situazione familiare del dipendente.

Deduzioni e indennità fiscali del dipendente

I dipendenti in Tunisia hanno diritto a determinate deduzioni e indennità che riducono il loro reddito imponibile, abbassando così la loro responsabilità fiscale PIT. I datori di lavoro devono tenerne conto nel calcolo della ritenuta fiscale mensile.

Le deduzioni e indennità più comuni includono:

• Contribuzioni obbligatorie alla sicurezza sociale: la quota del dipendente nei contributi CNSS (9,18%) è deducibile dal reddito lordo per arrivare al reddito imponibile.
• Spese professionali: è generalmente consentita una deduzione standard per spese professionali, calcolata come percentuale dello stipendio lordo (ad esempio, il 10%) con un limite annuo specifico. Questa deduzione serve a coprire i costi legati all’impiego.
• Indennità Familiari: le indennità vengono concesse in base alla situazione familiare del dipendente (ad esempio, stato civile, numero di figli a carico). Queste sono spesso fornite come importi annui fissi che riducono direttamente l’imposta da pagare o il reddito imponibile.
• Altre Deduzioni Specifiche: alcune altre spese, come contributi a piani di risparmio pensionistico approvati o premi di assicurazione specifici, possono essere deducibili in determinate condizioni.

I datori di lavoro devono ottenere le informazioni necessarie dai dipendenti riguardo alla loro situazione familiare e altri dettagli rilevanti per applicare correttamente queste deduzioni e indennità nel calcolo fiscale.

Scadenze di conformità fiscale e rendicontazione

I datori di lavoro in Tunisia hanno termini stringenti per la rendicontazione e il pagamento delle tasse trattenute e dei contributi di sicurezza sociale. Rispettare queste scadenze è cruciale per evitare sanzioni, interessi e possibili problemi legali.

Requisiti di conformità chiave e scadenze principali:

• Dichiarazioni Mensili (Déclaration Mensuelle des Salaires - DMS): i datori di lavoro devono presentare una dichiarazione mensile dettagliando gli stipendi pagati, le imposte PIT trattenute e i contributi di sicurezza sociale dovuti per entrambe le quote di datore di lavoro e dipendente. Questa dichiarazione è di solito dovuta entro il 28 del mese successivo.
• Pagamenti Mensili: gli importi di PIT trattenuti e contributi di sicurezza sociale dichiarati devono essere versati alle rispettive autorità (Dipartimento delle Imposte e CNSS) entro la stessa scadenza della dichiarazione mensile, di solito il 28 del mese successivo.
• Dichiarazione Annuale Sintetica: i datori di lavoro sono obbligati a presentare una dichiarazione annuale complessiva che fornisca una panoramica completa degli stipendi pagati, delle imposte trattenute e dei contributi versati a tutti i dipendenti durante l’anno solare precedente. La scadenza di questa dichiarazione è di solito entro la fine di febbraio dell’anno successivo.
• Certificati Fiscali per i Dipendenti: i datori di lavoro devono fornire ai dipendenti certificati annuali riepilogativi del loro stipendio lordo, delle deduzioni e delle imposte trattenute, necessari per le dichiarazioni fiscali personali (se richiesto).

Mantenere registrazioni salariali accurate e rimanere aggiornati sulle scadenze specifiche annunciate dalle autorità fiscali è essenziale per la conformità.

Considerazioni fiscali particolari per lavoratori e aziende straniere

I lavoratori stranieri e le aziende che operano in Tunisia affrontano considerazioni fiscali specifiche relative all’impiego.

• Residenza Fiscale: il trattamento fiscale dei lavoratori stranieri dipende dal loro status di residenza in Tunisia. In generale, gli individui sono considerati residenti fiscali se hanno la loro residenza abituale in Tunisia, hanno il loro centro di interessi economici in Tunisia, o sono presenti in Tunisia per più di 183 giorni all’interno di un arco di 365 giorni. I residenti fiscali sono tassati sul reddito mondiale, mentre i non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di origine tunisina.
• Reddito di Origine Tunisina: salari e altre remunerazioni per lavoro svolto in Tunisia sono considerati reddito di origine tunisina e sono soggetti all’IRPEF tunisina, indipendentemente dallo stato di residenza del dipendente o dal luogo di pagamento.
• Sicurezza Sociale per Lavoratori Stranieri: i dipendenti stranieri che lavorano per un datore di lavoro tunisino sono generalmente soggetti ai contributi di sicurezza sociale tunisini a meno che un accordo internazionale sulla sicurezza sociale tra Tunisia e il paese di origine del dipendente non disponga diversamente. Gli accordi possono permettere ai dipendenti temporaneamente assegnati in Tunisia di rimanere coperti dal sistema di sicurezza sociale del loro paese di origine.
• Aziende Straniere: le aziende straniere che impiegano personale in Tunisia, anche senza una filiale o filiale registrata, possono creare una presenza fiscale (stabile organizzazione) a seconda della natura e della durata delle loro attività. Se esiste una stabile organizzazione, la società diventa soggetta all’imposta sulle società tunisina e agli obblighi per il datore di lavoro, inclusa la ritenuta fiscale sul salario e i contributi di sicurezza sociale per i loro dipendenti in Tunisia.
• Accordi di Doppia Imposizione: la Tunisia ha stipulato accordi di doppia imposizione con numerosi paesi. Questi accordi possono influenzare la tassazione dei lavoratori stranieri, potenzialmente offrendo sollievo dalla doppia imposizione sul reddito guadagnato in Tunisia. È necessario consultare le disposizioni specifiche dell’accordo pertinente.

Le aziende straniere che impiegano dipendenti in Tunisia, sia locali che espatriati, devono valutare attentamente i propri obblighi riguardo a registrazione, ritenuta fiscale e contributi di sicurezza sociale per garantire la piena conformità alla legge tunisina. L’utilizzo di un Employer of Record può aiutare a navigare queste complessità.