Tasse in Panama

Panama opera con un sistema fiscale territoriale, il che significa che, in generale, solo il reddito derivante da fonti all’interno di Panama è soggetto a tassazione. Questo principio si applica sia agli individui che alle società. Per l’occupazione, ciò implica che salari e stipendi guadagnati per lavori svolti all’interno di Panama sono soggetti all’imposta sul reddito locale e ai contributi di sicurezza sociale. I datori di lavoro operanti in Panama, siano essi locali o stranieri, hanno obblighi specifici riguardo alle tasse sul payroll, ai contributi di sicurezza sociale e alle ritenute dell’imposta sul reddito dei dipendenti. Navigare tra questi requisiti è fondamentale per la conformità e per un’operatività senza problemi quando si impiega personale nel paese.

Comprendere le varie componenti della tassazione sul lavoro, inclusi i contributi del datore di lavoro, le ritenute dei dipendenti e le deduzioni disponibili, è essenziale sia per le aziende sia per i loro dipendenti. Il sistema prevede contributi alla sicurezza sociale, una tassa sull’educazione e un’assicurazione contro i rischi professionali, insieme alla tassazione progressiva del reddito individuale. I datori di lavoro agiscono come agenti di ritenuta per l’imposta sul reddito dei dipendenti e sono responsabili di versare tali importi, insieme ai propri contributi, alle autorità competenti.

Obblighi del Employer of Record e Tasse sul Payroll

I datori di lavoro in Panama sono tenuti a contribuire a diversi fondi in base ai salari lordi dei loro dipendenti. Questi contributi coprono la sicurezza sociale (Caja de Seguro Social - CSS), la tassa sull’educazione (Impuesto de Educación) e l’assicurazione contro i rischi professionali.

Le principali contribuzioni del datore di lavoro sono:

• Sicurezza Sociale (CSS): Questa copre pensioni, assistenza sanitaria e maternità. La percentuale di contributo del datore di lavoro è una percentuale del salario lordo del dipendente, fino a un certo limite massimo.
• Tassa sull’Educazione: È una contribuzione di minor entità verso il fondo nazionale per l’educazione.
• Assicurazione contro i Rischi Professionali: Questa contribuzione copre incidenti sul lavoro e malattie professionali. La percentuale varia in base al livello di rischio associato all’industria del datore di lavoro, come classificato dalla CSS.

Le specifiche aliquote contributive per il 2026 si baseranno sulle aliquote attuali, che sono:

Tipo di Contributo	Tasso del Datore di Lavoro	Tasso del Dipendente
Sicurezza Sociale (CSS)	12.25%	9.75%
Tassa sull’Educazione	1.50%	1.25%
Assicurazione contro i Rischi Professionali	Varia (0.56% - 5.67%)	0%

Nota: Il contributo alla Sicurezza Sociale è soggetto a un limite massimo di salario, che viene aggiornato periodicamente.

Questi contributi sono calcolati sul salario lordo mensile del dipendente e devono essere versati mensilmente agli enti governativi competenti.

Requisiti di Ritenuta dell’Imposta sul Reddito

I datori di lavoro sono responsabili della ritenuta dell’imposta sul reddito dai salari dei loro dipendenti su base mensile. l’importo da trattenere si calcola sulla base del reddito imponibile annuo del dipendente e delle aliquote progressive applicabili a Panama. Il reddito imponibile è generalmente il salario lordo meno eventuali deduzioni e detrazioni consentite.

Le aliquote dell’imposta sul reddito per gli individui a Panama sono progressive, il che significa che livelli di reddito più elevati sono tassati a aliquote maggiori. Le fasce e le aliquote previste per il 2026 si basano sulla struttura attuale:

Reddito Imponibile Annuo (PAB)	Aliquota Fiscale
Fino a 11.000	0%
Da 11.001 a 50.000	15%
Oltre 50.000	25%

I datori di lavoro devono calcolare la responsabilità fiscale annua di ogni dipendente in base al reddito annuo previsto e poi dividere questa cifra per 12 per determinare l’importo mensile di ritenuta. Potrebbero essere necessarie regolazioni durante l’anno se il reddito del dipendente cambia o se fornisce documentazione per deduzioni aggiuntive.

Deduzioni e Detrazioni Fiscali per i Dipendenti

I dipendenti a Panama possono ridurre il loro reddito imponibile richiedendo determinate deduzioni e detrazioni. I datori di lavoro devono considerare queste nel calcolo della ritenuta mensile dell’imposta sul reddito, a condizione che il dipendente presenti la relativa documentazione.

Le deduzioni e detrazioni più comuni includono:

• Detrazione Personale: Una detrazione annua di base disponibile per tutti i contribuenti residenti.
• Dipendenti a Carico: Una detrazione aggiuntiva può essere richiesta per i dipendenti a carico (ad esempio, coniuge, figli).
• Spese Mediche: Alcune spese mediche documentate possono essere dedotte.
• Spese di Istruzione: Le spese per l’istruzione del contribuente o dei dipendenti possono essere deducibili.
• Interessi sui Mutui: Gli interessi pagati sui mutui per una residenza principale a Panama sono deducibili fino a un certo limite.
• Donazioni: Le donazioni a istituzioni benefiche o educative approvate possono essere dedotte.

I dipendenti sono generalmente tenuti ad informare il datore di lavoro e fornire la documentazione di supporto per far sì che queste deduzioni siano considerate nel calcolo della ritenuta mensile. In assenza di tali documenti, le deduzioni si richiedono al momento della presentazione della dichiarazione annuale dei redditi.

Scadenze di Conformità e Reporting Fiscale

I datori di lavoro a Panama hanno diversi obblighi di conformità e reporting durante l’anno. Rispettare queste scadenze è fondamentale per evitare sanzioni.

Gli obblighi principali e le scadenze includono:

• Pagamenti Mensili delle Tasse sul Payroll: I contributi di sicurezza sociale, tassa sull’educazione e assicurazione contro i rischi professionali devono essere versati mensilmente, generalmente entro l’ultimo giorno lavorativo del mese.
• Rimessa Mensile delle Ritenute d’Imposta sul Reddito: L’imposta sul reddito trattenuta dai salari dei dipendenti deve essere versata all’autorità fiscale (Dirección General de Ingresos - DGI) mensilmente, di solito entro il 15 del mese successivo.
• Dichiarazione Annuale dei Redditi (Datore di Lavoro): I datori di lavoro devono presentare una dichiarazione annuale contenente dettagli su salari, ritenute e contribuzioni dei dipendenti. Questa di solito è dovuta entro il 31 marzo dell’anno successivo.
• Dichiarazione Annuale dei Redditi (Dipendente): I dipendenti devono presentare annualmente la loro dichiarazione dei redditi personale, generalmente entro il 15 marzo dell’anno successivo. I datori di lavoro spesso forniscono ai dipendenti un riepilogo del reddito annuo e delle ritenute per aiutarli in questa procedura.
• Emissione di Certificati di Reddito: I datori di lavoro devono fornire ai dipendenti un certificato riepilogativo del loro reddito annuo e delle tasse trattenute, di solito entro metà febbraio.

Mantenere registri precisi delle paghe e rimanere aggiornati su eventuali cambiamenti nelle leggi fiscali e nelle scadenze è essenziale per la conformità del datore di lavoro.

Considerazioni Fiscali Speciali per i Lavoratori e le Aziende Straniere

Il sistema fiscale territoriale di Panama ha implicazioni specifiche per i lavoratori e le aziende stranieri.

• Lavoratori Stranieri: Gli individui che non sono considerati residenti fiscali di Panama sono generalmente tassati solo sul reddito di provenienza all’interno di Panama. Se un lavoratore straniero svolge servizi fisicamente all’interno di Panama, il suo salario per quel lavoro è soggetto all’imposta sul reddito panamense e ai contributi di sicurezza sociale, indipendentemente da dove si trovi la sede del datore di lavoro o dove venga pagato lo stipendio. Tuttavia, se un lavoratore straniero è impiegato da un’azienda estera e svolge servizi esclusivamente fuori da Panama, tale reddito generalmente non è soggetto a tassazione panamense, anche se il lavoratore è temporaneamente presente nel paese per altri motivi. Le regole di residenza fiscale si basano su fattori come la presenza fisica nel territorio.
• Aziende Straniere: Una società straniera che impiega persone che svolgono lavoro a Panama può stabilire una presenza fiscale (stabile organizzazione) a seconda della natura e della durata delle loro attività. Se esiste una stabile organizzazione, la società è soggetta all’imposta sul reddito delle società sui profitti di provenienza panamense. Indipendentemente dal fatto che venga creata o meno una stabile organizzazione, una società straniera che impiega individui che svolgono lavoro in Panama è generalmente obbligata a registrarsi come datore di lavoro presso CSS e DGI e a conformarsi agli obblighi fiscali sul payroll e alle ritenute per quei dipendenti.

Navigare tra queste sfumature, in particolare riguardo alla residenza fiscale e alla definizione di reddito di provenienza panamense e stabile organizzazione, richiede spesso attenzione accurata e consulenza professionale. Un Employer of Record può aiutare le aziende straniere a garantire la conformità alle leggi locali sul lavoro e fiscali senza dover istituire una entità locale.