Tasse in Panama

Panama opera un sistema fiscale territoriale, il che significa che in generale solo il reddito derivante da fonti all’interno di Panama è soggetto a tassazione. Questo principio si applica sia a individui che a società. Per l’occupazione, ciò significa che salari e stipendi guadagnati per lavori svolti all’interno di Panama sono soggetti all’imposta sul reddito locale e ai contributi di sicurezza sociale. I datori di lavoro operanti in Panama, siano essi locali o stranieri, hanno obblighi specifici riguardo alle tasse sul libro paga, ai contributi di sicurezza sociale e alla ritenuta dell’imposta sul reddito dei dipendenti. Navigare tra questi requisiti è fondamentale per la conformità e un’operatività senza problemi quando si impiegano dipendenti nel paese.

Comprendere le varie componenti della tassazione sul lavoro, inclusi i contributi del datore di lavoro, le ritenute dei dipendenti e le deduzioni disponibili, è essenziale sia per le aziende che per i loro dipendenti. Il sistema prevede contributi alla sicurezza sociale, una tassa sull’istruzione e un’assicurazione contro i rischi professionali, insieme alla tassazione progressiva del reddito individuale. I datori di lavoro agiscono come agenti di ritenuta per l’imposta sul reddito dei dipendenti e sono responsabili di versare tali importi, insieme ai propri contributi, alle autorità competenti.

Obblighi del Employer of Record e delle tasse sul libro paga

I datori di lavoro in Panama sono tenuti a versare contributi a diversi fondi in base agli stipendi lordi dei loro dipendenti. Questi contributi coprono la sicurezza sociale (Caja de Seguro Social - CSS), la tassa sull’istruzione (Impuesto de Educación) e l’assicurazione contro i rischi professionali.

I principali contributi del datore di lavoro sono:

• Sicurezza Sociale (CSS): Questo copre pensioni, benefici sanitari e maternità. La percentuale di contribuzione del datore di lavoro è una percentuale dello stipendio lordo del dipendente, fino a un certo limite.
• Tassa sull’Istruzione: È una contribuzione di percentuale minore verso il fondo nazionale per l’istruzione.
• Assicurazione contro i Rischi Professionali: Questa contribuzione copre incidenti sul lavoro e malattie professionali. La percentuale varia a seconda del livello di rischio associato all’industria del datore di lavoro, come classificato dalla CSS.

Le percentuali specifiche di contribuzione per il 2025 si baseranno sulle attuali, che sono:

Tipo di Contribuzione	Tasso del Datore di Lavoro	Tasso del Dipendente
Sicurezza Sociale (CSS)	12.25%	9.75%
Tassa sull’Istruzione	1.25%	1.25%
Assicurazione contro i Rischi Professionali	Varia (0.56% - 5.67%)	0%

Nota: La contribuzione alla Sicurezza Sociale è soggetta a un limite massimo di stipendio, che viene aggiornato periodicamente.

Questi contributi sono calcolati sulla base dello stipendio lordo mensile del dipendente e devono essere versati mensilmente alle rispettive entità governative.

Requisiti di ritenuta dell’imposta sul reddito

I datori di lavoro sono responsabili della ritenuta dell’imposta sul reddito dai salari dei loro dipendenti su base mensile. L’importo da trattenere si calcola sulla base del reddito imponibile annuo del dipendente e delle aliquote progressive dell’imposta sul reddito applicabili a Panama. Il reddito imponibile è generalmente il salario lordo meno eventuali deduzioni e detrazioni consentite.

Le aliquote dell’imposta sul reddito per gli individui a Panama sono progressive, cioè i livelli di reddito più elevati sono tassati a aliquote più alte. Le fasce e le aliquote previste per il 2025 si basano sulla struttura attuale:

Reddito Imponibile Annuo (PAB)	Aliquota d’Imposta
Fino a 11.000	0%
Da 11.001 a 50.000	15%
Oltre 50.000	25%

I datori di lavoro devono calcolare la responsabilità fiscale annua di ogni dipendente in base al reddito annuo previsto e poi dividerla per 12 per determinare l’importo mensile da trattenere. Potrebbero essere necessari aggiustamenti durante l’anno se il reddito del dipendente cambia o se fornisce documentazione per deduzioni aggiuntive.

Deductions and Allowances for Employees

I dipendenti a Panama possono ridurre il loro reddito imponibile richiedendo alcune deduzioni e detrazioni. I datori di lavoro devono considerare queste nel calcolo della ritenuta mensile dell’imposta sul reddito, a condizione che il dipendente presenti la documentazione necessaria.

Le deduzioni e detrazioni comuni includono:

• Detrazione Personale: Una detrazione annuale di base è disponibile per tutti i contribuenti residenti.
• Dependenti: È possibile richiedere una detrazione aggiuntiva per i dipendenti (ad esempio, coniuge, figli).
• Spese Mediche: Alcune spese mediche documentate possono essere dedotte.
• Spese Educative: Le spese per l’istruzione del contribuente o dei dipendenti possono essere deducibili.
• Interessi sui Mutui: Gli interessi pagati sui mutui per la residenza principale in Panama sono deducibili fino a un certo limite.
• Donazioni: Le donazioni a istituzioni benefiche o educative approvate possono essere dedotte.

I dipendenti sono generalmente tenuti a informare il proprio datore di lavoro e a fornire la documentazione di supporto affinché queste deduzioni siano considerate nel calcolo della ritenuta mensile. In caso contrario, le deduzioni vengono richieste al momento della dichiarazione annuale dei redditi.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

I datori di lavoro in Panama hanno diversi obblighi di conformità e rendicontazione durante l’anno. Rispettare queste scadenze è fondamentale per evitare sanzioni.

Gli obblighi e le scadenze principali includono:

• Pagamenti mensili delle tasse sul libro paga: I contributi alla sicurezza sociale, tassa sull’istruzione e assicurazione contro i rischi professionali devono essere versati mensilmente, di solito entro il 15 del mese successivo.
• Versamento mensile della ritenuta dell’imposta sul reddito: L’imposta sul reddito trattenuta dai salari dei dipendenti deve essere versata all’autorità fiscale (Dirección General de Ingresos - DGI) mensilmente, di solito entro il 15 del mese successivo.
• Dichiarazione annuale dei redditi (Datore di Lavoro): I datori di lavoro devono presentare una dichiarazione annuale di informazioni dettagliando salari, ritenute e contributi dei dipendenti. Di solito, questa scadenza è il 31 marzo dell’anno successivo.
• Dichiarazione annuale dei redditi (Dipendente): I dipendenti devono presentare annualmente le proprie dichiarazioni dei redditi, di solito entro il 15 marzo dell’anno successivo. I datori di lavoro spesso forniscono ai dipendenti un riepilogo del reddito annuale e delle ritenute per facilitare questa dichiarazione.
• Emissione di certificati di reddito: I datori di lavoro devono fornire ai dipendenti un certificato che riassuma il reddito annuale e le tasse trattenute, di solito entro metà febbraio.

Mantenere registri accurati del libro paga e rimanere aggiornati su eventuali modifiche alle leggi fiscali e alle scadenze è essenziale per la conformità del datore di lavoro.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

Il sistema fiscale territoriale di Panama ha implicazioni specifiche per i lavoratori e le aziende straniere.

• Lavoratori stranieri: Gli individui che non sono considerati residenti fiscali di Panama sono generalmente tassati solo sul reddito di fonte panamense. Se un lavoratore straniero svolge servizi fisicamente all’interno di Panama, il suo stipendio per quel lavoro è soggetto all’imposta sul reddito panamense e ai contributi di sicurezza sociale, indipendentemente da dove si trovi l’azienda o dove venga pagato lo stipendio. Tuttavia, se un lavoratore straniero è impiegato da una società straniera e svolge servizi interamente fuori da Panama, quel reddito generalmente non è soggetto a tassazione panamense, anche se il lavoratore è temporaneamente presente in Panama per altri motivi. Le regole di residenza fiscale si basano su fattori come la presenza fisica nel paese.
• Aziende straniere: Una società straniera che impiega persone che svolgono lavoro in Panama può stabilire una presenza tassabile (permanent establishment) a seconda della natura e della durata delle loro attività. Se esiste una stabile organizzazione, la società è soggetta all’imposta sul reddito delle società sui profitti di fonte panamense. Indipendentemente dal fatto che venga creata una stabile organizzazione, una società straniera che impiega persone che svolgono lavoro in Panama è generalmente tenuta a registrarsi come datore di lavoro presso la CSS e la DGI e a rispettare gli obblighi locali di tasse sul libro paga e ritenute per quei dipendenti.

Navigare tra queste sfumature, specialmente riguardo alle regole di residenza fiscale e alla definizione di reddito di fonte panamense e stabile organizzazione, richiede spesso attenzione accurata e consulenza professionale. Un servizio di Employer of Record può aiutare le aziende straniere a garantire la conformità alle leggi locali sul lavoro e fiscali senza dover creare una entità locale.