Tasse in Malawi

Malawi opera un sistema fiscale progressivo per gli individui, in cui le aliquote dell'imposta sul reddito aumentano con i guadagni più elevati. I datori di lavoro svolgono un ruolo cruciale in questo sistema trattenendo l'imposta sul reddito dagli stipendi dei dipendenti e versandola all'Malawi Revenue Authority (MRA). Inoltre, i datori di lavoro sono responsabili di contribuire ai schemi di sicurezza sociale per conto dei loro dipendenti. Comprendere questi obblighi è essenziale per una gestione corretta della retribuzione e dell'occupazione nel paese.

La conformità alle leggi fiscali malawiane richiede ai datori di lavoro di calcolare e versare accuratamente varie tasse e contributi. Ciò include non solo l'imposta sul reddito, ma anche i contributi ai programmi di sicurezza sociale obbligatori progettati per fornire benefici come le pensioni. Una corretta tenuta dei registri e la presentazione tempestiva sono componenti chiave per soddisfare questi requisiti e evitare sanzioni.

Obblighi del datore di lavoro in materia di sicurezza sociale e imposte sulla retribuzione

I datori di lavoro in Malawi sono tenuti a contribuire al National Pension Scheme (NPS). Questo è un regime obbligatorio a contribuzione definita. Sia il datore di lavoro che il dipendente devono contribuire con una percentuale delle loro retribuzioni mensili lorde.

Per l'anno fiscale 2025, si prevede che le aliquote di contribuzione standard per il National Pension Scheme siano:

• Contributo del datore di lavoro: 5% delle retribuzioni mensili lorde
• Contributo del dipendente: 5% delle retribuzioni mensili lorde

Il contributo totale del 10% delle retribuzioni lorde deve essere versato dal datore di lavoro all'amministratore del fondo pensione rispettivo entro il 14° giorno del mese successivo. Non ci sono altre tasse sulla retribuzione specifiche del datore di lavoro oltre al contributo pensionistico e all'obbligo di trattenere e versare il PAYE.

Requisiti di ritenuta dell'imposta sul reddito

I datori di lavoro sono responsabili di calcolare e trattenere l'imposta Pay As You Earn (PAYE) dalle retribuzioni mensili dei loro dipendenti. Il sistema PAYE in Malawi si basa su una scala fiscale progressiva, il che significa che i livelli di reddito più elevati sono tassati a aliquote più alte. L'imposta viene calcolata sul reddito lordo mensile del dipendente dopo aver detratto eventuali indennità o contributi approvati.

Per l'anno fiscale 2025, si prevedono le seguenti fasce di imposta sul reddito mensile e aliquote:

Reddito mensile (MWK)	Aliquota (%)
0 - 100.000	0
100.001 - 300.000	25
300.001 - 600.000	30
600.001 - 1.500.000	35
Oltre 1.500.000	40

Il datore di lavoro deve calcolare l'imposta dovuta per ogni dipendente in base al loro reddito mensile e alle fasce e aliquote fiscali applicabili. L'importo PAYE calcolato deve essere detratto dalla retribuzione netta del dipendente e versato all'Malawi Revenue Authority (MRA) entro il 14° giorno del mese successivo.

Deduzioni fiscali e indennità per i dipendenti

I dipendenti in Malawi possono essere idonei a determinate deduzioni e indennità che possono ridurre il loro reddito imponibile, abbassando così la loro responsabilità PAYE. La principale deduzione disponibile ai dipendenti è il loro contributo obbligatorio al National Pension Scheme.

• Contributi al National Pension Scheme: Il contributo obbligatorio del 5% del dipendente al NPS è generalmente deducibile dal loro reddito lordo ai fini del calcolo del PAYE.

Altre potenziali indennità o benefici forniti dal datore di lavoro possono essere tassabili a meno che non siano specificamente esenti dalla legge fiscale. È importante che i datori di lavoro identifichino correttamente i benefici tassabili e li includano nel calcolo del reddito lordo per il PAYE.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

I datori di lavoro in Malawi hanno scadenze specifiche per il versamento delle tasse e dei contributi trattenuti e per la presentazione dei relativi rapporti. Rispettare queste scadenze è fondamentale per evitare sanzioni e interessi.

• Versamento mensile di PAYE e pensione: Sia il PAYE trattenuto dai dipendenti sia i contributi del datore di lavoro e del dipendente al National Pension Scheme devono essere versati rispettivamente all'MRA e all'amministratore del fondo pensione entro il 14° giorno del mese successivo.
• Dichiarazioni annuali PAYE: I datori di lavoro sono tenuti a presentare una dichiarazione annuale riepilogativa delle retribuzioni totali pagate e del PAYE trattenuto per ogni dipendente durante l'anno fiscale. La scadenza per questa presentazione annuale è generalmente il 31 marzo successivo alla fine dell'anno fiscale (che va dal 1° aprile al 31 marzo).

I datori di lavoro devono mantenere registri salariali accurati, inclusi dettagli sui guadagni dei dipendenti, le detrazioni e le tasse trattenute, poiché tali registri sono soggetti a verifica da parte dell'MRA.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

Le persone straniere che lavorano in Malawi e le aziende straniere che impiegano personale nel paese affrontano considerazioni fiscali specifiche.

• Residenza fiscale: Gli obblighi fiscali dei lavoratori stranieri in Malawi dipendono dal loro stato di residenza fiscale. Gli individui considerati residenti fiscali in Malawi sono tassati sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di origine malawiana. La residenza è tipicamente determinata dal numero di giorni trascorsi nel paese (ad esempio, presenza per 183 giorni o più in un anno fiscale).
• PAYE per lavoratori stranieri: I datori di lavoro di lavoratori stranieri sono tenuti a trattenere il PAYE nello stesso modo dei dipendenti locali, in base alle aliquote fiscali progressive, a condizione che il lavoratore straniero percepisca un reddito da occupazione in Malawi.
• Stabile organizzazione: Una società straniera può diventare soggetta a obblighi fiscali societari in Malawi se costituisce una stabile organizzazione (PE) nel paese. L'impiego di personale e lo svolgimento di attività commerciali possono potenzialmente creare una PE.
• Accordi di doppia imposizione (DTA): Malawi ha stipulato accordi di doppia imposizione con diversi paesi. Questi accordi possono influenzare il trattamento fiscale di lavoratori e aziende stranieri fornendo agevolazioni contro la doppia imposizione sullo stesso reddito. I datori di lavoro di lavoratori stranieri provenienti da paesi con DTA dovrebbero considerare le disposizioni dell'accordo rilevante.
• Numero di identificazione fiscale (TPIN): Tutti i dipendenti, inclusi i lavoratori stranieri, devono avere un Numero di Identificazione del Contribuente (TPIN) rilasciato dall'MRA. I datori di lavoro sono responsabili di assicurarsi che i loro dipendenti abbiano un TPIN per scopi di payroll e rendicontazione fiscale.