Tasse in Lussemburgo

Luxembourg opera un sistema fiscale progressivo per le persone fisiche, in cui le aliquote dell'imposta sul reddito aumentano con i guadagni più elevati. Sia i datori di lavoro che i dipendenti hanno obblighi distinti riguardo ai contributi previdenziali e alla ritenuta dell'imposta sul reddito. I datori di lavoro sono responsabili del calcolo, della detrazione e del versamento delle imposte sul reddito dei dipendenti e dei contributi previdenziali, nonché del pagamento della propria quota di contributi previdenziali. Comprendere questi requisiti è fondamentale per una corretta elaborazione delle buste paga nel Granducato.

L'anno fiscale in Lussemburgo coincide con l'anno solare, dal 1° gennaio al 31 dicembre. Gli obblighi fiscali sono principalmente gestiti attraverso l'Administration des Contributions Directes - ACD per l'imposta sul reddito e il Centre Commun de la Sécurité Sociale - CCSS per i contributi previdenziali.

Obblighi previdenziali e fiscali del Employer of Record

I datori di lavoro in Lussemburgo sono tenuti a contribuire a vari rami della previdenza sociale in base agli stipendi dei dipendenti. Questi contributi coprono aree come pensioni, assicurazione sanitaria, assicurazione contro gli infortuni e disoccupazione. La base di calcolo è generalmente lo stipendio lordo del dipendente, fino a determinati limiti per alcuni contributi.

Le aliquote dei contributi previdenziali del datore di lavoro per il 2025 sono previste essere ampiamente in linea con le attuali aliquote, calcolate come percentuale dello stipendio lordo del dipendente. I principali contributi del datore di lavoro includono:

• Assicurazione Pensionistica: Una percentuale dello stipendio lordo.
• Assicurazione Sanitaria: Una percentuale dello stipendio lordo.
• Assicurazione contro gli Infortuni: Varia a seconda del settore e del livello di rischio dell'attività dell'azienda.
• Mutualité des Employeurs (Assicurazione Mutualistica dei Datori di Lavoro): La percentuale di contribuzione dipende dal tasso di assenteismo dell'azienda.
• Fondo di Disoccupazione: Una piccola percentuale dello stipendio lordo.

Le aliquote specifiche sono soggette a revisione annuale, ma generalmente rientrano in intervalli definiti. A scopo illustrativo, le aliquote tipiche del datore di lavoro (escluse le variabili assicurazioni contro gli infortuni e mutualité) potrebbero sommare circa al 12-15% dello stipendio lordo, fino ai rispettivi limiti di contribuzione. Non esiste una "tassa sulla busta paga" separata applicata sul valore totale della massa salariale; il principale costo del datore di lavoro relativo alla busta paga sono i contributi previdenziali.

I datori di lavoro devono registrarsi presso il CCSS e dichiarare gli stipendi dei dipendenti mensilmente, versando sia i contributi del datore di lavoro che quelli dei dipendenti entro le scadenze stabilite.

Requisiti di ritenuta dell'imposta sul reddito

I datori di lavoro sono obbligati a trattenere l'imposta sul reddito dagli stipendi dei dipendenti secondo il sistema Pay As You Earn (PAYE). L'importo dell'imposta da trattenere dipende da diversi fattori, tra cui la classe fiscale del dipendente, il livello di reddito e eventuali detrazioni o deduzioni specificate sulla loro scheda fiscale (fiche de retenue d'impôt).

I dipendenti sono assegnati a una classe fiscale in base alla loro situazione personale:

• Classe Fiscale 1: Persone singole, separati, divorziati e persone in un'unione registrata tassate singolarmente.
• Classe Fiscale 2: Persone sposate tassate congiuntamente, persone in un'unione registrata tassate congiuntamente.
• Classe Fiscale 1a: Persone singole con un figlio, o persone singole di età superiore ai 65 anni.

La scala progressiva dell'imposta sul reddito per il 2025 viene applicata al reddito imponibile del dipendente. La scheda fiscale fornita dall'ACD informa il datore di lavoro sulla corretta classe fiscale e su eventuali detrazioni specifiche da considerare nel calcolo della ritenuta mensile.

Di seguito un esempio illustrativo della scala progressiva dell'imposta sul reddito (le aliquote e le soglie sono indicative e soggette a conferma ufficiale per il 2025):

Reddito Imponibile (EUR)	Aliquota (%)
Fino a 12.438	0
12.439 - 14.508	8
14.509 - 16.578	9
16.579 - 18.648	10
18.649 - 20.718	11
20.719 - 22.788	12
22.789 - 24.858	14
24.859 - 26.928	16
26.929 - 29.064	18
29.065 - 38.892	20
38.893 - 48.720	22
48.721 - 58.548	24
58.549 - 68.376	26
68.377 - 78.204	28
78.205 - 88.032	30
88.033 - 97.860	32
97.861 - 107.688	34
107.689 - 117.516	36
117.517 - 127.344	38
127.345 - 150.000	39
Oltre 150.000	40

Inoltre, viene applicata una tassa di solidarietà (impôt de solidarité) come percentuale dell'importo dell'imposta sul reddito, tipicamente del 7% o del 9% a seconda del livello di reddito.

I datori di lavoro devono versare l'imposta sul reddito trattenuta all'ACD mensilmente.

Detrazioni fiscali e detrazioni per i dipendenti

I dipendenti in Lussemburgo possono beneficiare di varie detrazioni fiscali e deduzioni che riducono il loro reddito imponibile, abbassando così il carico fiscale complessivo. Alcune detrazioni comuni includono:

• Detrazioni Standard: Importi fissi per spese professionali, costi di viaggio tra casa e lavoro, e spese speciali che vengono spesso applicate automaticamente a meno che non vengano dichiarati costi effettivi superiori.
• Spese Professionali: Costi effettivi superiori alla detrazione standard possono essere richiesti (ad esempio, formazione specifica legata al lavoro, letteratura professionale).
• Costi di Viaggio: Un'indennità fissa per chilometro per il pendolarismo, soggetta a un limite massimo.
• Spese Speciali (Dépenses Spéciales): Comprendono contributi a determinate polizze assicurative (vita, salute, infortuni, responsabilità civile), interessi su prestiti personali (entro limiti) e alcune donazioni.
• Premi assicurativi: Premi per assicurazioni sulla vita, assicurazioni sanitarie e altri tipi di assicurazioni personali sono deducibili fino a un massimo annuo.
• Interessi sui Prestiti: Gli interessi pagati su prestiti personali (escluse le spese di interessi ipotecari sulla residenza principale, trattate diversamente) sono deducibili fino a un massimo annuo.
• Costi di Cura dei Figli: Spese per assistenza all'infanzia esterna (asili, day-care) deducibili fino a un limite annuo per bambino.
• Pagamento di Alimenti: Gli alimenti o pagamenti di mantenimento effettuati a un ex coniuge divorziato possono essere deducibili sotto condizioni specifiche.
• Contributi Pensionistici: Contributi a determinati schemi pensionistici volontari sono deducibili entro limiti.

I dipendenti possono informare il proprio datore di lavoro di alcune spese deducibili tramite la loro scheda fiscale per regolare la ritenuta mensile, o richiederle annualmente al momento della dichiarazione dei redditi.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

I datori di lavoro hanno scadenze rigorose per la segnalazione e il versamento di tasse e contributi previdenziali.

• Dichiarazioni mensili e versamenti dei contributi previdenziali: I datori di lavoro devono dichiarare gli stipendi e versare sia i contributi previdenziali del datore di lavoro che quelli dei dipendenti entro il 10° giorno del mese successivo al periodo di paga.
• Versamento mensile dell'imposta sul reddito trattenuta: L'imposta sul reddito trattenuta dagli stipendi dei dipendenti deve essere versata all'ACD entro il 10° giorno del mese successivo al periodo di paga.
• Aggiornamento annuale della scheda fiscale: I datori di lavoro ricevono le schede fiscali aggiornate per i dipendenti annualmente, di solito alla fine dell'anno precedente o all'inizio dell'anno fiscale.
• Certificati di stipendio annuali: I datori di lavoro devono rilasciare ai dipendenti i certificati di stipendio annuali (certificat de salaire) entro la fine di febbraio dell'anno successivo, dettagliando lo stipendio lordo, le imposte trattenute e i contributi previdenziali. Una copia viene inviata anche all'ACD.
• Dichiarazione annuale del datore di lavoro: I datori di lavoro potrebbero dover presentare una dichiarazione annuale riepilogativa dei salari totali pagati e delle tasse/contributi trattenuti.

I dipendenti sono generalmente tenuti a presentare una dichiarazione dei redditi annuale (déclaration d'impôt) entro il 31 marzo dell'anno successivo all'anno fiscale, anche se spesso vengono concesse proroghe, tipicamente fino al 31 dicembre. La presentazione è obbligatoria per determinati livelli di reddito o situazioni (ad esempio, più fonti di reddito, detrazioni specifiche richieste).

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori stranieri e aziende

Il sistema fiscale del Lussemburgo include regole specifiche per le persone non residenti ai fini fiscali e per le aziende straniere che impiegano personale nel paese.

• Residenza fiscale: Un individuo è generalmente considerato residente fiscale del Lussemburgo se la sua dimora abituale si trova in Lussemburgo o se è presente nel paese per più di sei mesi consecutivi. I residenti sono tassati sul loro reddito mondiale. I non residenti sono tassati solo sul reddito di origine lussemburghese.
• Dipendenti non residenti: I dipendenti non residenti che lavorano in Lussemburgo sono soggetti alla ritenuta dell'imposta sul reddito sul loro reddito da lavoro di origine lussemburghese. Di solito sono assegnati alla Classe Fiscale 1, a meno che non optino per l'assimilazione a un contribuente residente (condizioni specifiche, che consentono l'accesso alle classi fiscali residenti e alle detrazioni).
• Convenzioni fiscali: Il Lussemburgo ha una vasta rete di trattati di doppia imposizione con numerosi paesi. Questi trattati mirano a evitare che individui e aziende siano tassati due volte sullo stesso reddito e spesso determinano quale paese ha il diritto principale di tassare il reddito da lavoro, specialmente per lavoratori transfrontalieri (frontaliers) o dipendenti in missione internazionale.
• Aziende straniere che impiegano in Lussemburgo: Una società straniera che impiega persone che lavorano in Lussemburgo può stabilire una presenza tassabile (stabile organizzazione) in Lussemburgo, attivando obblighi fiscali societari. Anche senza una stabile organizzazione, la società straniera è tenuta a registrarsi come datore di lavoro in Lussemburgo, rispettare la normativa del lavoro locale e adempiere a tutti gli obblighi di ritenuta fiscale e contributiva per i dipendenti che vi lavorano. L'engagement di un Employer of Record è una soluzione comune per le aziende straniere per gestire questi obblighi in modo conforme senza dover creare una entità locale.