Tasse in Lussemburgo

Luxembourg opera un sistema fiscale progressivo per gli individui, in cui le aliquote dell'imposta sul reddito aumentano con i guadagni più elevati. Sia i datori di lavoro che i dipendenti hanno obblighi distinti riguardo alle contribuzioni alla sicurezza sociale e all'acconto fiscale sull'imposta sul reddito. I datori di lavoro sono responsabili di calcolare, detrarre e versare le imposte sul reddito dei dipendenti e le contribuzioni alla sicurezza sociale, oltre a pagare la loro quota di contribuzioni alla sicurezza sociale. Comprendere questi requisiti è fondamentale per un'elaborazione salariale conforme nella Contea Grande.

L'anno fiscale in Lussemburgo coincide con l'anno solare, dal 1° gennaio al 31 dicembre. Gli obblighi fiscali sono gestiti principalmente attraverso l'Urban Revenue Luxembourg (Administration des Contributions Directes - ACD) per l'imposta sul reddito e il Centro Comune di la Sécurité Sociale (Centre Commun de la Sécurité Sociale - CCSS) per le contribuzioni alla sicurezza sociale.

Obblighi Social Security e Tasse sulla Payroll dei datori di lavoro

I datori di lavoro in Lussemburgo sono tenuti a contribuire a varie branche della sicurezza sociale in base agli stipendi dei dipendenti. Queste contribuzioni coprono aree quali pensioni, assicurazione sanitaria, assicurazione contro gli infortuni e disoccupazione. La base di calcolo è generalmente lo stipendio lordo del dipendente, fino a certi limiti per alcune contribuzioni.

Le aliquote di contribuzione alla sicurezza sociale del datore di lavoro per il 2025 sono previste essere ampiamente in linea con le aliquote attuali, calcolate come percentuale dello stipendio lordo del dipendente. Le principali contribuzioni del datore di lavoro includono:

• Assicurazione Pensionistica: Una percentuale dello stipendio lordo.
• Assicurazione Sanitaria: Una percentuale dello stipendio lordo.
• Assicurazione contro gli Infortuni: Varia a seconda del settore e del livello di rischio dell'attività aziendale.
• Mutualité des Employeurs (Assicurazione Mutualistica dei Datori di Lavoro): La percentuale di contribuzione dipende dal tasso di assenteismo dell'azienda.
• Fondo di Disoccupazione: Una piccola percentuale dello stipendio lordo.

Le aliquote specifiche sono soggette a revisione annuale, ma generalmente rientrano in fasce indicative. A solo scopo illustrativo, le tipiche aliquote del datore di lavoro (escluse le variabili assicurazioni contro gli infortuni e la mutualité) potrebbero complessivamente ammontare a circa 12-15% dello stipendio lordo, fino ai rispettivi limiti di contributo. Non esiste una "tassa sulla payroll" separata calcolata sul valore complessivo della paga del datore di lavoro; il principale costo del datore di lavoro relativo alla payroll è rappresentato dalle contribuzioni alla sicurezza sociale.

I datori di lavoro devono registrarsi presso il CCSS e dichiarare gli stipendi dei dipendenti mensilmente, versando sia le contribuzioni del datore di lavoro che quelle del dipendente entro le scadenze previste.

Requisiti di Ritenuta dell'Imposta sul Reddito

I datori di lavoro sono obbligati a trattenere l'imposta sul reddito dallo stipendio dei dipendenti ai sensi del sistema Pay As You Earn (PAYE). L'importo dell'imposta da trattenere dipende da diversi fattori, tra cui la classe fiscale del dipendente, il livello di reddito e eventuali detrazioni o deduzioni specificate sulla loro tessera fiscale (fiche de retenue d'impôt).

Ai dipendenti viene assegnata una classe fiscale in base alla loro situazione personale:

• Classe Fiscale 1: Persone singole, persone separate, persone divorziate e individui in una partnership registrata tassati singolarmente.
• Classe Fiscale 2: Persone sposate tassate congiuntamente, persone in una partnership registrata tassate congiuntamente.
• Classe Fiscale 1a: Persone singole con un figlio, o persone singole di 65 anni o più.

La scala delle imposte sul reddito progressiva per il 2025 si applica al reddito imponibile del dipendente. La tessera fiscale fornita dall'ACD informa il datore di lavoro della corretta classe fiscale e di eventuali detrazioni specifiche da considerare nel calcolo delle ritenute mensili.

Di seguito un esempio illustrativo della scala delle imposte sul reddito progressiva (le aliquote e le fasce sono indicative e soggette a conferma ufficiale per il 2025):

Reddito Imponibile (EUR)	Aliquota (%)
Fino a 12.438	0
12.439 - 14.508	8
14.509 - 16.578	9
16.579 - 18.648	10
18.649 - 20.718	11
20.719 - 22.788	12
22.789 - 24.858	14
24.859 - 26.928	16
26.929 - 29.064	18
29.065 - 38.892	20
38.893 - 48.720	22
48.721 - 58.548	24
58.549 - 68.376	26
68.377 - 78.204	28
78.205 - 88.032	30
88.033 - 97.860	32
97.861 - 107.688	34
107.689 - 117.516	36
117.517 - 127.344	38
127.345 - 150.000	39
Oltre 150.000	40

Inoltre, viene applicato un impôt de solidarité (tassa di solidarietà) come percentuale dell'importo dell'imposta sul reddito, generalmente del 7% o 9% a seconda del livello di reddito.

I datori di lavoro devono versare l'imposta sul reddito trattenuta all'ACD mensilmente.

Deduzioni e Detrazioni Fiscali per i Dipendenti

I dipendenti in Lussemburgo possono beneficiare di varie deduzioni e detrazioni fiscali che riducono il loro reddito imponibile, abbattendo così il totale delle imposte dovute. Alcune deduzioni comuni includono:

• Deduzioni Standard: Importi fissi per spese professionali, costi di viaggio tra casa e lavoro, e spese speciali vengono spesso applicate automaticamente a meno che non vengano reclamati costi più elevati effettivi.
• Spese Professionali: I costi effettivi superiori alla detrazione standard possono essere reclamati (es. formazione specifica legata al lavoro, letteratura professionale).
• Costi di Trasporto: Un assegno fisso per chilometro per il pendolarismo, soggetto a un limite massimo.
• Spese Speciali (Dépenses Spéciales): Include contributi a specifiche polizze assicurative (vita, salute, infortuni, responsabilità civile), interessi su prestiti personali (entro limiti), e alcune donazioni.
• Premi di Assicurazione: Premi per assicurazioni sulla vita, sulla salute e altri tipi di assicurazioni personali sono deducibili fino a un massimo annuo.
• Interessi sui Prestiti: Gli interessi pagati su prestiti personali (esclusi gli interessi ipotecari su una residenza principale, trattati diversamente) sono deducibili fino a un massimo annuo.
• Costi di Assistenza all’Infanzia: I costi per assistenza all’esterno (asili, ludoteche) sono deducibili fino a un limite annuo per bambino.
• Pagamenti di mantenimento: Gli alimenti o i pagamenti di mantenimento versati a un ex coniuge possono essere dedotti in condizioni specifiche.
• Contributi Pensionistici: I contributi a determinati schemi pensionistici volontari sono deducibili entro certi limiti.

I dipendenti possono informare il proprio datore di lavoro di alcune spese deducibili tramite la loro tessera fiscale per regolare le ritenute mensili, o reclamarle annualmente nella dichiarazione dei redditi.

Scadenze per la Conformità Fiscale e la Rendicontazione

I datori di lavoro hanno scadenze rigorose per la segnalazione e il versamento di tasse e contribuzioni alla sicurezza sociale.

• Dichiarazioni mensili e versamenti delle contribuzioni alla sicurezza sociale: I datori di lavoro devono dichiarare gli stipendi e versare le contribuzioni della sicurezza sociale sia del datore di lavoro che del dipendente entro il 10° giorno del mese successivo al periodo di paga.
• Versamento mensile dell'acconto fiscale: L'imposta sul reddito trattenuta dai salari dei dipendenti deve essere versata all'ACD entro il 10° giorno del mese successivo al periodo di paga.
• Aggiornamento annuale della tessera fiscale: I datori di lavoro ricevono annualmente le tessere fiscali aggiornate dei dipendenti, di solito alla fine dell'anno precedente o all'inizio dell'anno fiscale.
• Certificati di stipendio annuali: I datori di lavoro devono rilasciare ai dipendenti, entro la fine di febbraio dell'anno successivo, i certificati di stipendio (certificat de salaire) che dettagliano lo stipendio lordo, le imposte trattenute e le contribuzioni sociali. Una copia viene inviata anche all'ACD.
• Dichiarazione annuale del datore di lavoro: I datori di lavoro potrebbero essere tenuti a presentare una dichiarazione annuale riepilogativa delle retribuzioni totali pagate e delle imposte/contribuzioni trattenute.

I dipendenti sono generalmente tenuti a presentare una dichiarazione dei redditi annuale (déclaration d'impôt) entro il 31 marzo dell'anno successivo all'anno fiscale, anche se spesso vengono concesse estensioni, solitamente fino al 31 dicembre. La presentazione è obbligatoria per certi livelli di reddito o situazioni (es. multiple fonti di reddito, detrazioni specifiche reclamate).

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori stranieri e aziende

Il sistema fiscale del Lussemburgo include regole specifiche per gli individui non residenti ai fini fiscali e per le aziende straniere che assumono personale nel paese.

• Residenza Fiscale: Un individuo è generalmente considerato residente fiscale in Lussemburgo se la sua dimora abituale è in Lussemburgo o se soggiorna nel paese per più di sei mesi consecutivi. I residenti sono tassati sui loro redditi mondiali. I non residenti sono tassati solo sui redditi di fonte lussemburghese.
• Dipendenti non residenti: I dipendenti non residenti che lavorano in Lussemburgo sono soggetti a ritenuta fiscale sul loro reddito di lavoro di fonte lussemburghese. Sono tipicamente assegnati alla Classe Fiscale 1, a meno che non optino per un'assimilazione a un contribuente residente (a certe condizioni, consentendo accesso alle classi fiscali dei residenti e alle deduzioni).
• Convenzioni fiscali: Il Lussemburgo ha una vasta rete di trattati di doppia imposizione con numerosi paesi. Questi trattati mirano a prevenire che individui e aziende siano tassati due volte sullo stesso reddito e spesso determinano quale paese abbia il diritto principale di tassare i redditi da lavoro, specialmente per lavoratori transfrontalieri (frontaliers) o dipendenti in missione internazionale.
• Aziende straniere che assumono in Lussemburgo: Una società straniera che assume persone che lavorano in Lussemburgo può instaurare una presenza tassabile (stabile organizzazione) in Lussemburgo, attivando obblighi fiscali societari. Anche senza una stabile organizzazione, la società straniera è tenuta a registrarsi come datore di lavoro in Lussemburgo, rispettare il diritto del lavoro locale e assolvere a tutte le obbligazioni di contribuzione alla sicurezza sociale e all'acconto fiscale. Utilizzare un Employer of Record è una soluzione comune per le aziende straniere per gestire questi obblighi in modo conforme senza dover stabilire una presenza locale.