Tasse in Lussemburgo

Luxembourg opera un sistema fiscale progressivo per le persone fisiche, dove le aliquote dell'imposta sul reddito aumentano con i guadagni più elevati. Sia i datori di lavoro che i dipendenti hanno obblighi distinti riguardo ai contributi previdenziali e alla ritenuta dell'imposta sul reddito. I datori di lavoro sono responsabili del calcolo, della detrazione e del versamento delle imposte sul reddito dei dipendenti e dei contributi sociali, nonché del pagamento della loro quota di contributi previdenziali. Comprendere questi requisiti è fondamentale per una gestione corretta della retribuzione nel Granducato.

L’anno fiscale in Luxembourg si allinea all’anno solare, dal 1° gennaio al 31 dicembre. Gli obblighi fiscali sono principalmente gestiti tramite l’Administration des Contributions Directes - ACD per l’imposta sul reddito e il Centre Commun de la Sécurité Sociale - CCSS per i contributi previdenziali.

Obblighi del Employer of Record per la Previdenza Sociale e le Tasse sulla Retribuzione

I datori di lavoro in Luxembourg sono tenuti a contribuire a vari rami della previdenza sociale in base agli stipendi dei dipendenti. Questi contributi coprono aree come pensioni, assicurazione sanitaria, assicurazione contro gli infortuni e disoccupazione. La base di calcolo è generalmente lo stipendio lordo del dipendente, fino a certi limiti per alcuni contributi.

Le aliquote di contributo previdenziale del datore di lavoro per il 2025 sono previste essere in linea con le attuali aliquote, calcolate come percentuale dello stipendio lordo del dipendente. I principali contributi del datore di lavoro includono:

• Assicurazione Pensionistica: Una percentuale dello stipendio lordo.
• Assicurazione Sanitaria: Una percentuale dello stipendio lordo.
• Assicurazione contro gli Infortuni: Varia a seconda del settore e del livello di rischio dell’attività aziendale.
• Mutualité des Employeurs (Assicurazione Mutualistica dei Datori di Lavoro): La percentuale di contribuzione dipende dal tasso di assenteismo dell’azienda.
• Fondo di Disoccupazione: Una piccola percentuale dello stipendio lordo.

Le aliquote specifiche sono soggette a revisione annuale ma generalmente rientrano in gamme definite. A scopo illustrativo, le aliquote tipiche del datore di lavoro (escluse le variabili assicurazioni contro gli infortuni e la mutualité) potrebbero sommare circa 12-15% dello stipendio lordo, fino ai relativi limiti di contribuzione. Non esiste una “tassa sulla retribuzione” separata applicata sul valore complessivo della paga del datore di lavoro; il costo principale per il datore di lavoro relativo alla retribuzione sono i contributi previdenziali.

I datori di lavoro devono registrarsi presso il CCSS e dichiarare mensilmente salari e retribuzioni dei dipendenti, versando le contribuzioni sia del datore che del dipendente entro le scadenze previste.

Requisiti di Ritenuta d’Imposta sul Reddito

I datori di lavoro sono obbligati a trattenere l’imposta sul reddito dalle retribuzioni dei dipendenti secondo il sistema Pay As You Earn (PAYE). L’importo dell’imposta da trattenere dipende da diversi fattori, tra cui la classe fiscale del dipendente, il livello di reddito e eventuali detrazioni o deduzioni specificate sulla loro fiche de retenue d'impôt.

Ai dipendenti viene attribuita una classe fiscale in base alla loro situazione personale:

• Classe Fiscale 1: Individui singoli, separati, divorziati e persone in una partnership registrata tassate singolarmente.
• Classe Fiscale 2: Individui sposati tassati congiuntamente, persone in una partnership registrata tassate congiuntamente.
• Classe Fiscale 1a: Individui singoli con un bambino, o single di 65 anni o più.

La scala progressiva dell’imposta sul reddito per il 2025 viene applicata al reddito tassabile del dipendente. La fiche de retenue, fornita dall’ACD, informa il datore di lavoro sulla corretta classe fiscale e su eventuali detrazioni specifiche da considerare nel calcolo della trattenuta mensile.

Di seguito un esempio illustrativo della scala progressiva dell’imposta sul reddito (le aliquote e le fasce sono indicative e soggette a conferma ufficiale per il 2025):

Reddito Imponibile (EUR)	Aliquota (%)
Fino a 12.438	0
12.439 - 14.508	8
14.509 - 16.578	9
16.579 - 18.648	10
18.649 - 20.718	11
20.719 - 22.788	12
22.789 - 24.858	14
24.859 - 26.928	16
26.929 - 29.064	18
29.065 - 38.892	20
38.893 - 48.720	22
48.721 - 58.548	24
58.549 - 68.376	26
68.377 - 78.204	28
78.205 - 88.032	30
88.033 - 97.860	32
97.861 - 107.688	34
107.689 - 117.516	36
117.517 - 127.344	38
127.345 - 150.000	39
Oltre 150.000	40

Inoltre, si applica una tassa di solidarietà (impôt de solidarité) come percentuale sull’importo dell’imposta sul reddito, tipicamente del 7% o 9% a seconda del livello di reddito.

I datori di lavoro devono versare l’imposta sul reddito trattenuta all’ACD mensilmente.

Deduzioni Fiscali e Detrazioni per i Dipendenti

In Luxembourg, i dipendenti possono usufruire di varie detrazioni fiscali e detrazioni che riducono il loro reddito imponibile, abbassando così la loro tassazione complessiva. Alcune detrazioni comuni includono:

• Detrazioni Standard: Importi fissi per spese professionali, costi di viaggio tra casa e lavoro e spese speciali, applicate generalmente automaticamente salvo richiesta di costi effettivi superiori.
• Spese Professionali: Spese effettive superiori alla detrazione standard possono essere dedotte (ad esempio, formazione specifica sul lavoro, letteratura professionale).
• Costi di Viaggio: Indennità fissa per chilometro per il pendolarismo, con massimale.
• Spese Speciali (Dépenses Spéciales): Include contributi a polizze assicurative (vita, sanitaria, infortuni, responsabilità civile), interessi su prestiti personali (entro limiti) e alcune donazioni.
• Premi di Assicurazione: Premi per assicurazioni vita, sanitarie e altri tipi di assicurazione personale deducibili fino a un massimo annuo.
• Interessi sui Prestiti: Interessi pagati su prestiti personali (escluse le quote di interessi sull’ipoteca di una residenza principale, trattate diversamente) deducibili fino a un massimo annuo.
• Costi di Baby-sitting: Spese per assistenza esterna (nido, asilo) deducibili fino a un limite annuo per bambino.
• Pagamento di Alimenti: Alimenti o pagamenti di mantenimento eseguiti a un coniuge divorziato possono essere deducibili secondo condizioni specifiche.
• Contributi Pensionistici: Contributi a determinati piani pensionistici volontari sono deducibili entro limiti.

I dipendenti possono comunicare al proprio datore di lavoro alcune spese deducibili tramite la loro fiche de retenue per regolare le trattenute mensili, oppure richiederle annualmente al momento della dichiarazione dei redditi.

Scadenze per la Conformità Fiscale e la Segnalazione

I datori di lavoro hanno scadenze rigorose per la segnalazione e il versamento di tasse e contributi sociali.

• Dichiarazioni Mensili e Versamenti dei Contributi Sociali: Devono dichiarare gli stipendi e versare i contributi sociali sia del datore che del dipendente al CCSS entro il 10° giorno del mese successivo al periodo di paga.
• Versamento Mensile delle Ritenute d’Imposta: L’imposta trattenuta sui salari deve essere versata all’ACD entro il 10° giorno del mese successivo al periodo di paga.
• Aggiornamento Annuale della Fiche de Retenue: I datori di lavoro ricevono annualmente le fiche de retenue aggiornate per i dipendenti, solitamente alla fine dell’anno precedente o all’inizio dell’anno fiscale.
• Certificato Annuale di Retribuzione: I datori di lavoro devono rilasciare ai dipendenti il certificat de salaire entro la fine di febbraio dell’anno successivo, dettagliando lo stipendio lordo, le imposte trattenute e i contributi sociali. Una copia viene inviata anche all’ACD.
• Dichiarazione Annuale del Datore di Lavoro: I datori di lavoro potrebbero dover presentare una dichiarazione annuale riassuntiva delle retribuzioni pagate e delle tasse/contributi trattenuti.

I dipendenti sono generalmente tenuti a presentare una dichiarazione dei redditi annuale (déclaration d'impôt) entro il 31 marzo dell’anno successivo a quello fiscale, sebbene spesso vengano concesse proroghe, solitamente fino al 31 dicembre. La presentazione è obbligatoria per determinati livelli di reddito o situazioni (ad esempio, più fonti di reddito, detrazioni specifiche richieste).

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori e Società Straniere

Il sistema fiscale del Luxembourg include regole specifiche per persone fisiche non residenti ai fini fiscali e per società straniere che assumono personale nel paese.

• Residenza Fiscale: Una persona è generalmente considerata residente fiscale in Luxembourg se ha la dimora abituale nel paese o se vi soggiorna per più di sei mesi consecutivi. I residenti sono tassati sul loro reddito mondiale. I non residenti sono tassati solo sui redditi di fonte luxemburghina.
• Dipendenti non residenti: I dipendenti non residenti che lavorano in Luxembourg sono soggetti alla ritenuta dell’imposta sul reddito sul loro reddito di lavoro di fonte luxemburghina. Vengono generalmente assegnati alla Classe Fiscale 1, salvo optare per l’assimilazione a un contribuente residente (in alcune condizioni, che permette l’accesso alle classi fiscali di residente e alle detrazioni).
• Convenzioni per evitare la doppia imposizione: Il Luxembourg ha un'ampia rete di trattati sulla doppia imposizione con numerosi paesi. Questi trattati mirano a evitare che persone fisiche e società siano tassate due volte sullo stesso reddito e spesso determinano quale paese ha il diritto principale di tassare i redditi di lavoro, specialmente per lavoratori transfrontalieri (frontaliers) o dipendenti in missioni internazionali.
• Società straniere che assumono in Luxembourg: Una società straniera che assume persone che lavorano in Luxembourg può stabilire una presenza tassabile (stabilimento permanente) nel paese, generando obblighi fiscali societari. Anche senza uno stabile stabilimento, la società straniera deve registrarsi come datore di lavoro in Luxembourg, rispettare la legislazione del lavoro locale e adempiere a tutti gli obblighi di ritenuta fiscale e contributi sociali per i dipendenti che vi lavorano. Engaggiare un Employer of Record è una soluzione comune per le società straniere per gestire questi obblighi in modo conforme senza costituire un’entità locale.