Tasse in India

Navigating the complexities of employment taxation in India requires a thorough understanding of various obligations for both employers and employees. The Indian tax system involves central government income tax regulations alongside state-specific contributions like Professional Tax and Labour Welfare Fund, creating a multi-layered compliance environment. Employers are responsible for deducting taxes at source from employee salaries and contributing to social security schemes, while employees can benefit from various deductions and allowances to reduce their taxable income.

Ensuring accurate calculation, timely deposit, and correct reporting of these taxes and contributions is crucial for compliance and avoiding penalties. This involves understanding the nuances of income tax withholding (TDS), mandatory social security contributions like Provident Fund and Employee State Insurance, and other statutory requirements applicable based on employee count, location, and salary levels.

Obblighi di Employer of Record e contribuizioni sociali e fiscali sulla retribuzione

Employers in India are mandated to contribute to several social security schemes and payroll taxes on behalf of their employees. The primary contributions include the Employees' Provident Fund (EPF), Employee State Insurance (ESI), Professional Tax (PT), and Labour Welfare Fund (LWF).

Employees' Provident Fund (EPF)

EPF è un regime di risparmio pensionistico applicabile agli stabilimenti che impiegano 20 o più persone. Sia l’ employer che l’ employee contribuiscono con una percentuale dello stipendio base più indennità di raggiungimento del livello di vita (DA).

Tipo di contribuzione	Percentuale (come % di Base + DA)
Employer	12%
Employee	12%

Una parte della contribuzione dell’ employer (8,33%) è destinata al Employees' Pension Scheme (EPS), soggetta a un limite di retribuzione (attualmente ₹15.000 al mese per EPS). La restante contribuzione dell’ employer (3,67%) e l’intera contribuzione dell’ employee entrano nel conto EPF. Per i dipendenti con uno stipendio superiore a ₹15.000 al mese, la contribuzione EPS è limitata a ₹1.250 al mese dalla quota dell’ employer, con il saldo della contribuzione dell’ employer che va a EPF.

Employee State Insurance (ESI)

ESI è un regime di assicurazione sanitaria applicabile a stabilimenti che impiegano 10 o più persone (in quasi tutti gli stati) e copre i dipendenti con uno stipendio fino a una certa soglia (attualmente ₹21.000 al mese, o ₹25.000 per persone con disabilità).

Tipo di contribuzione	Percentuale (come % di retribuzione lorda)
Employer	3.25%
Employee	0.75%

Queste contribuzioni sono calcolate sulla retribuzione lorda, escludendo alcune componenti come LTA, gratifiche, ecc.

Professional Tax (PT)

La professional tax è una tassa statale applicata sul reddito da lavoro. Le aliquote e l’applicabilità variano significativamente da stato a stato. Generalmente si tratta di un importo fisso mensile, spesso con un tetto massimo annuo (ad esempio ₹2.500 all’anno in molti stati). Gli employer sono responsabili di dedurre il PT dallo stipendio dei dipendenti e di versarlo al tesoro dello stato competente.

Labour Welfare Fund (LWF)

LWF è un’altra contribuzione statale diretta a finanziare attività di welfare per i lavoratori. Le aliquote, la frequenza (mensile, trimestrale, semestrale o annuale), e la quota a carico di employer/dipendente variano in base allo stato. Gli importi sono generalmente modesti.

Requisiti di ritenuta d’acconto sull'imposta sul reddito

Gli employer devono dedurre alla fonte (TDS) l’imposta sul reddito dal salario versato ai dipendenti, basandosi sulla stima del reddito annuo e sulle aliquote fiscali applicabili. Ciò è regolato dal Income Tax Act, 1961.

L’ employer calcola lo stipendio annuo stimato, considera le deduzioni e le deduzioni dichiarate dal dipendente e poi determina il reddito imponibile. L’imposta si calcola su questo reddito imponibile applicando le aliquote fiscali. La totale imposta annuale è poi divisa per il numero di mesi dell’anno fiscale per ottenere l’importo mensile di TDS.

I dipendenti possono scegliere tra il Old Tax Regime e il New Tax Regime. Il New Tax Regime (Sezione 115BAC) è quello predefinito, a meno che il dipendente non opti esplicitamente per il Old Regime. Le fasce di imposta nel New Regime (per l’FY 2025-26) sono generalmente le seguenti:

Reddito Imponibile (₹)	Percentuale di imposta (%)
0 a 3.00.000	0
3.00.001 a 6.00.000	5
6.00.001 a 9.00.000	10
9.00.001 a 12.00.000	15
12.00.001 a 15.00.000	20
Oltre 15.00.000	30

È prevista una detrazione ai sensi della Sezione 87A, che rende praticamente esente da tasse un reddito fino a ₹7.00.000 sotto il New Regime. Surcharge e cessel (attualmente 4% Health and Education Cess) vengono aggiunti alla tassa calcolata.

Gli employer devono ottenere dalla dichiarazione di investimento dei dipendenti per considerare le deduzioni e le detrazioni disponibili nel calcolo del TDS.

Deduzioni fiscali e detrazioni per i dipendenti

I dipendenti possono ridurre il reddito tassabile rivendicando varie deduzioni e detrazioni, principalmente sotto il Old Tax Regime, anche se alcune sono disponibili anche nel New Regime.

Deduzione Standard: Una deduzione standard di ₹50.000 è disponibile dal reddito da stipendio sia nel Old che nel New Regime.

Deductions under Chapter VI-A: Queste sono deduzioni rilevanti principalmente sotto il Old Regime:

• Sezione 80C: Copre investimenti quali PPF, EPF, NSC, FDs per risparmio fiscale, premi di assicurazione sulla vita, tasse universitarie dei figli, rimborso del capitale del mutuo casa, ecc., fino a un limite massimo (attualmente ₹1,50.000).
• Sezione 80CCD(1B): Deduzione aggiuntiva per contributi al NPS (National Pension System) fino a ₹50.000.
• Sezione 80D: Deduzione per premi di assicurazione sanitaria pagati per sé, famiglia e genitori. I limiti variano in base all’età (anziano o meno).
• Sezione 80E: Deduzione per interessi pagati su prestiti per l’educazione.
• Sezione 80G: Deduzione per donazioni a enti caritativi specifici.

Indennità: Alcune indennità percepite come parte dello stipendio sono parzialmente o totalmente esenti da imposta, principalmente sotto il Old Regime:

• HRA (House Rent Allowance): L’esenzione dipende da salario, affitto pagato e località (metro o non metro).
• LTA (Leave Travel Allowance): Esenzione delle spese di viaggio sostenute durante le ferie, soggetta a condizioni e limiti.
• Altre indennità: Esenzioni specifiche possono riguardare indennità di trasporto (per alcuni impiegati), indennità di studio dei figli, indennità di ostello, ecc.

Nel New Regime, la maggior parte di queste indennità specifiche e deduzioni del Chapter VI-A (eccetto Deduzione Standard e contributo NPS sotto 80CCD(2) - contributo del datore di lavoro) non sono disponibili.

Scadenze di conformità fiscale e di rendicontazione

Gli employer hanno scadenze specifiche per il versamento delle tasse trattate e la presentazione delle dichiarazioni.

• Versamento TDS: La tassa trattenuta alla fonte deve essere versata al governo entro il 7° giorno del mese successivo. Per marzo, entro il 30 aprile.
• Dichiarazioni trimestrali TDS (Modulo 24Q): Gli employer devono presentare le dichiarazioni trimestrali che dettagliano TDS trattenuto e versato.
  • Q1 (Apr-Jun): 31 luglio
  • Q2 (Lug-Sept): 31 ottobre
  • Q3 (Ott-Dic): 31 gennaio
  • Q4 (Gen-Mar): 31 maggio
• Modulo 16: È il certificato TDS rilasciato dall’ employer al dipendente, riassuntivo dello stipendio pagato e delle tasse trattenute nell’anno fiscale. Deve essere rilasciato entro il 15 giugno dell’anno di accertamento (anno successivo a quello fiscale).
• Contribuzioni EPF/ESI: Le contribuzioni sono generalmente dovute entro il 15° giorno del mese successivo.
• Professional Tax/LWF: Le scadenze variano da stato a stato e dalla frequenza (mensile, trimestrale, ecc.).

Gli employer devono possedere un Tax Deduction and Collection Account Number (TAN) per la conformità TDS e un Permanent Account Number (PAN). I dipendenti devono fornire anche il PAN all’ employer.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e società stranieri

L’impiego di lavoratori stranieri o operare come società straniera in India introduce ulteriori complessità fiscali.

Lavoratori stranieri: La responsabilità fiscale di un lavoratore straniero in India dipende dalla loro residenza fiscale (Resident, Non-Resident o Resident but Not Ordinarily Resident) nell’anno fiscale pertinente.

• Resident: Tassato sul reddito globale.
• Non-Resident: Tassato solo sul reddito ricevuto o maturato in India. Il salario per servizi resi in India è considerato reddito maturato in India, indipendentemente da dove è ricevuto.
• Resident ma non ordinariamente residente (RNOR): Tassato sul reddito ricevuto o maturato in India, e anche su reddito estero se derivato da un’attività commerciale controllata in India ovvero da una professione avviata in India.

Gli employer devono determinare correttamente la residenza fiscale dei lavoratori stranieri per il calcolo del TDS. Gli accordi contro la doppia imposizione (DTAAs) tra India e il paese di origine dell’impiegato possono offrire agevolazioni fiscali e gli employer potrebbero dover considerare le disposizioni DTAA nel calcolo TDS, specialmente se il dipendente fornisce la documentazione necessaria.

Società straniere: Una società straniera che impiega persone in India potrebbe generare l’esistenza di un Permanent Establishment (PE) in India secondo il Income Tax Act e i relativi DTAA. Se un PE è costituito, la società straniera diventa soggetta a imposta sulle società in India sui profitti attribuibili al PE. L’impiego di personale può essere un fattore determinante per la costituzione del PE, specialmente se i dipendenti hanno autorità di concludere contratti o partecipano abitualmente a attività principali che portano alla conclusione di contratti.

Le società straniere senza PE ma che impiegano residenti in India o non-residenti per servizi resi in India sono comunque soggette ad obblighi di TDS sui salari pagati. Devono ottenere un TAN, adempiere a tutte le normative di conformità da parte del datore di lavoro come il versamento di TDS, la presentazione delle dichiarazioni TDS e l’emissione del Modulo 16. La comprensione delle implicazioni di PE e la navigazione nella conformità della payroll indiana richiede attenzione particolare per entità straniere operative o occupanti in India.