Tasse in India

Navigating the complexities of employment taxation in India requires a thorough understanding of various obligations for both employers and employees. The Indian tax system involves central government income tax regulations alongside state-specific contributions like Professional Tax and Labour Welfare Fund, creating a multi-layered compliance environment. Employers are responsible for deducting taxes at source from employee salaries and contributing to social security schemes, while employees can benefit from various deductions and allowances to reduce their taxable income.

Ensuring accurate calculation, timely deposit, and correct reporting of these taxes and contributions is crucial for compliance and avoiding penalties. This involves understanding the nuances of income tax withholding (TDS), mandatory social security contributions like Provident Fund and Employee State Insurance, and other statutory requirements applicable based on employee count, location, and salary levels.

Obblighi di Employer of Record e Tasse sul Lavoro

Employers in India are mandated to contribute to several social security schemes and payroll taxes on behalf of their employees. The primary contributions include the Employees' Provident Fund (EPF), Employee State Insurance (ESI), Professional Tax (PT), and Labour Welfare Fund (LWF).

Employees' Provident Fund (EPF)

EPF is a retirement savings scheme applicable to establishments employing 20 or more individuals. Both the employer and employee contribute a percentage of the employee's basic salary plus dearness allowance (DA).

Tipo di Contributo	Percentuale (come % di Basic + DA)
Employer	12%
Employee	12%

A portion of the employer's contribution (8.33%) is directed towards the Employees' Pension Scheme (EPS), subject to a wage cap (currently ₹15.000 per month for EPS). The remaining employer contribution (3.67%) and the full employee contribution go into the EPF account. For employees earning above ₹15.000 per month, the EPS contribution is capped at ₹1.250 per month from the employer's share, with the balance employer contribution going to EPF.

Employee State Insurance (ESI)

ESI is a health insurance scheme applicable to establishments employing 10 or more individuals (in most states) and covering employees earning up to a certain wage limit (currently ₹21.000 per month, or ₹25.000 for persons with disability).

Tipo di Contributo	Percentuale (come % di Salario Lordo)
Employer	3.25%
Employee	0.75%

These contributions are calculated on gross wages, excluding certain components like LTA, gratuity, etc.

Professional Tax (PT)

La Professional Tax è una tassa a livello statale applicata al reddito da lavoro. Le aliquote e l'applicabilità variano significativamente da stato a stato. È tipicamente un importo fisso mensile, spesso con un limite annuo massimo (ad esempio ₹2.500 all'anno in molti stati). I datori di lavoro sono responsabili di trattenere il PT dagli stipendi dei dipendenti e di versarlo al governo statale competente.

Labour Welfare Fund (LWF)

LWF è un'altra contribuzione a livello statale finalizzata a finanziare attività di welfare per i lavoratori. Le aliquote, la frequenza (mensile, trimestrale, semestrale o annuale) e la quota a carico di datore di lavoro/dipendente variano da stato a stato. Gli importi sono generalmente modesti.

Requisiti di Ritenuta d'Imposta sul Reddito

I datori di lavoro sono tenuti a dedurre l'imposta sul reddito alla fonte (TDS) dal salario pagato ai dipendenti in base al reddito annuo stimato e alle aliquote fiscali applicabili. Ciò è regolato dalla Income Tax Act, 1961.

Il datore di lavoro calcola lo stipendio annuo stimato, considera le deduzioni e le indennità dichiarate dal dipendente e determina il reddito imponibile. L'imposta si calcola su questo reddito imponibile secondo le fasce fiscali applicabili. La responsabilità fiscale totale annua viene quindi divisa per il numero di mesi dell'anno finanziario per ottenere l'importo mensile di TDS.

I dipendenti possono scegliere tra il Regime Fiscale Old e il Regime Fiscale New. Il Regime New (Sezione 115BAC) è il regime predefinito a meno che il dipendente non opti esplicitamente per il Regime Old. Le fasce fiscali sotto il Regime New (per l'anno fiscale 2025-26) sono generalmente le seguenti:

Reddito Imponibile (₹)	Aliquota (%)
0 a 3.00.000	0
3.00.001 a 6.00.000	5
6.00.001 a 9.00.000	10
9.00.001 a 12.00.000	15
12.00.001 a 15.00.000	20
Oltre 15.00.000	30

È disponibile un rebate ai sensi della Sezione 87A, che rende praticamente esente da tasse il reddito fino a ₹7.00.000 sotto il Regime New. Surcharge e cess (attualmente 4% Health and Education Cess) sono aggiunti alla responsabilità fiscale calcolata.

I datori di lavoro devono ottenere dichiarazioni di investimento dai dipendenti per considerare le deduzioni e le indennità ammissibili nel calcolo del TDS.

Deduzioni Fiscali e Indennità per i Dipendenti

I dipendenti possono ridurre il loro reddito imponibile richiedendo varie deduzioni e indennità, principalmente sotto il Regime Old, anche se alcune sono disponibili anche sotto il Regime New.

Deduzione Standard: È disponibile una deduzione standard di ₹50.000 dal reddito da stipendio sia sotto il Regime Old che quello New.

Deduzioni ai sensi del Capitolo VI-A: Queste sono deduzioni significative disponibili principalmente sotto il Regime Old:

• Sezione 80C: Copre investimenti come PPF, EPF, NSC, FDs risparmio fiscale, premi assicurativi sulla vita, tasse scolastiche dei figli, rimborso del capitale del mutuo casa, ecc., fino a un limite massimo (attualmente ₹1.50.000).
• Sezione 80CCD(1B): Deduzione aggiuntiva per contributi al NPS (National Pension System) fino a ₹50.000.
• Sezione 80D: Deduzione per premi di assicurazione sanitaria pagati per sé, famiglia e genitori. I limiti variano in base all'età (cittadino anziano o meno).
• Sezione 80E: Deduzione per interessi pagati su prestiti per l'istruzione.
• Sezione 80G: Deduzione per donazioni a determinate istituzioni benefiche.

Indennità: Alcune indennità ricevute come parte dello stipendio sono parzialmente o totalmente esenti da tasse, principalmente sotto il Regime Old:

• Indennità di Abitazione (HRA): L'esenzione è disponibile in base allo stipendio, affitto pagato e località (metropolitana o non metropolitana).
• Indennità di Viaggio (LTA): Esenzione per spese di viaggio sostenute durante il congedo, soggetta a condizioni e limiti.
• Altre indennità: Esenzioni specifiche possono applicarsi a indennità di trasporto (per alcuni dipendenti), indennità di istruzione dei figli, indennità di ostello, ecc.

Sotto il Regime New, la maggior parte di queste indennità specifiche e delle deduzioni del Capitolo VI-A (eccetto Deduzione Standard e contributo NPS sotto 80CCD(2) - contributo del datore di lavoro) non sono disponibili.

Scadenze di Conformità Fiscale e Rendicontazione

I datori di lavoro hanno scadenze specifiche per il versamento delle tasse trattenute e la presentazione delle dichiarazioni.

• Versamento TDS: La tassa dedotta alla fonte deve essere versata al governo entro il 7° giorno del mese successivo. Per marzo, la scadenza è il 30 aprile.
• Dichiarazioni trimestrali TDS (Modulo 24Q): I datori di lavoro devono presentare dichiarazioni trimestrali dettagliando TDS trattenuto e versato.
  • Q1 (Apr-Jun): 31 luglio
  • Q2 (Lug-Sep): 31 ottobre
  • Q3 (Ott-Dic): 31 gennaio
  • Q4 (Gen-Mar): 31 maggio
• Modulo 16: È il certificato TDS rilasciato dal datore di lavoro al dipendente, riassuntivo del salario pagato e delle tasse trattenute durante l'anno finanziario. Deve essere rilasciato entro il 15 giugno dell'anno di valutazione (l'anno successivo all'anno finanziario).
• Contributi EPF/ESI: Sono generalmente dovuti entro il 15° giorno del mese successivo.
• Professional Tax/LWF: Le scadenze variano a seconda dello stato e della frequenza (mensile, trimestrale, ecc.).

I datori di lavoro devono avere un Tax Deduction and Collection Account Number (TAN) per la conformità TDS e un Permanent Account Number (PAN). I dipendenti devono anche fornire il loro PAN al datore di lavoro.

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori e Aziende Straniere

L'impiego di lavoratori stranieri o l'operare come azienda straniera in India introduce ulteriori complessità fiscali.

Lavoratori Stranieri: La responsabilità fiscale di un lavoratore straniero in India dipende dal loro status di residenza (Residente, Non-Residente o Residente ma Non Ordinariamente Residente) nell'anno finanziario rilevante.

• Residente: Tassato sul reddito globale.
• Non-Residente: Tassato solo sul reddito ricevuto o maturato in India. Lo stipendio per servizi resi in India è considerato reddito maturato in India, indipendentemente da dove viene ricevuto.
• Residente ma Non Ordinariamente Residente (RNOR): Tassato sul reddito ricevuto o maturato in India, e anche su redditi maturati fuori dall'India se derivanti da un'attività controllata in India o da una professione stabilita in India.

I datori di lavoro devono determinare correttamente lo status di residenza dei dipendenti stranieri per calcolare correttamente il TDS. Gli Accordi di Doppia Imposizione (DTAAs) tra India e il paese di origine del dipendente possono offrire agevolazioni dall'imposizione doppia, e i datori di lavoro potrebbero dover considerare le disposizioni DTAA nel calcolo del TDS se il dipendente fornisce la documentazione necessaria.

Aziende Straniere: Una società straniera che impiega persone in India può attivare la presenza di un Permanent Establishment (PE) in India ai sensi della Income Tax Act e dei relativi DTAA. Se viene costituito un PE, la società straniera diventa soggetta a imposta societaria in India sui profitti attribuibili al PE. L'impiego di personale può essere un fattore nel determinare lo status di PE, specialmente se i dipendenti hanno l'autorità di concludere contratti o svolgono abitualmente un ruolo principale nella conclusione di contratti.

Le aziende straniere senza un PE ma che impiegano residenti in India o non-residenti per servizi resi in India devono comunque rispettare gli obblighi di TDS sui salari pagati. Devono ottenere un TAN e adempiere a tutti i requisiti di conformità del datore di lavoro come versare TDS, presentare le dichiarazioni TDS e rilasciare il Form 16. La comprensione delle implicazioni di PE e la navigazione della conformità del payroll indiano richiedono attenzione particolare per le entità straniere che operano o impiegano in India.