Tasse in Ghana

Ghana opera un sistema fiscale progressivo, con l'imposta sul reddito che rappresenta una componente significativa sia per individui che per aziende. I datori di lavoro svolgono un ruolo cruciale in questo sistema trattenendo l'imposta sul reddito dai salari dei dipendenti ai sensi del regime Pay As You Earn (PAYE) e versandola all'Agenzia delle Entrate del Ghana (GRA). Inoltre, i datori di lavoro sono responsabili di contribuire al sistema nazionale di sicurezza sociale per conto dei loro dipendenti. Comprendere questi obblighi è essenziale per operare in conformità con le normative del paese.

La conformità alle leggi fiscali ghaneane richiede che i datori di lavoro calcolino, deducano e versino correttamente le imposte e i contributi alla sicurezza sociale entro le scadenze stabilite. Ciò comporta la navigazione tra varie aliquote, soglie e potenziali detrazioni e deduzioni per i dipendenti. Restare aggiornati sulla legislazione pertinente garantisce un'elaborazione del payroll senza intoppi e evita potenziali sanzioni o interessi da parte delle autorità fiscali.

Obblighi del datore di lavoro in materia di sicurezza sociale e imposte sul payroll

I datori di lavoro in Ghana sono tenuti a contribuire al sistema del Social Security and National Insurance Trust (SSNIT), che fornisce pensioni e altri benefici ai dipendenti. Questo rappresenta l'obbligo principale in materia di sicurezza sociale per i datori di lavoro.

Le aliquote di contribuzione SSNIT sono suddivise tra il datore di lavoro e il dipendente. Per il primo livello (sistema di sicurezza sociale nazionale di base obbligatorio), la contribuzione totale è del 18,5% dello stipendio base del dipendente. Questa si divide come segue:

• Contribuzione del datore di lavoro: 13%
• Contribuzione del dipendente: 5,5% (dedotto dallo stipendio del dipendente)

Inoltre, esiste un obbligo di partecipazione a un secondo livello occupazionale, gestito da fiduciari privati. La aliquota di contribuzione per il secondo livello è del 5% dello stipendio base del dipendente, interamente a carico del datore di lavoro.

Pertanto, il totale della contribuzione obbligatoria alla sicurezza sociale per i datori di lavoro è del 13% (SSNIT Tier 1) + 5% (Tier 2) = 18% dello stipendio base del dipendente. La contribuzione totale del dipendente è del 5,5% (SSNIT Tier 1).

In generale, non ci sono altre tasse sul payroll nazionali significative imposte direttamente sul datore di lavoro in base al valore del payroll, oltre ai contributi SSNIT.

Requisiti di ritenuta dell'imposta sul reddito

I datori di lavoro sono obbligati a trattenere l'imposta sul reddito dai salari e stipendi dei loro dipendenti ai sensi del sistema Pay As You Earn (PAYE). L'importo dell'imposta trattenuta dipende dal reddito imponibile del dipendente e dalle aliquote progressive applicabili ai residenti. Gli individui non residenti sono tassati con un'aliquota fissa sul reddito di origine ghanaiana.

Per gli individui residenti, le aliquote dell'imposta sul reddito per il 2025 dovrebbero seguire una struttura progressiva basata sul reddito imponibile annuo. Il reddito imponibile si calcola sottraendo deduzioni e detrazioni approvate dal reddito lordo.

Le fasce e le aliquote dell'imposta sul reddito previste per i residenti nel 2025 sono le seguenti:

Reddito imponibile annuo (GHS)	Aliquota d'imposta
Fino a 4.416	0%
Successivi 1.320	5%
Successivi 1.584	10%
Successivi 37.200	17,5%
Successivi 204.000	25%
Successivi 360.000	30%
Oltre 608.520	35%

Nota: Queste aliquote e soglie si basano sulle più recenti leggi fiscali e sono soggette a possibili modifiche legislative per il 2025.

I datori di lavoro devono calcolare l'obbligo fiscale mensile per ogni dipendente in base al reddito imponibile mensile e alle relative fasce fiscali mensili. Le fasce fiscali mensili si ottengono dividendo le fasce annuali per 12.

Per gli individui non residenti, il reddito da lavoro derivante da attività in Ghana è generalmente tassato con un'aliquota fissa del 25% sul reddito lordo, senza beneficiare delle aliquote progressive o delle detrazioni personali disponibili per i residenti.

Detrazioni fiscali e deduzioni per i dipendenti

La normativa fiscale ghaneana prevede alcune detrazioni e deduzioni che possono ridurre il reddito imponibile di un dipendente, abbassando così la loro responsabilità PAYE. Queste detrazioni sono generalmente richieste annualmente, ma il loro effetto viene considerato nel calcolo mensile PAYE dal datore di lavoro.

Le detrazioni e deduzioni più comuni per i dipendenti includono:

• Detrazione personale: un importo fisso annuale disponibile per tutti gli individui residenti.
• Detrazione per coniuge: disponibile se il dipendente ha un coniuge a carico.
• Detrazione per figli: disponibile per figli a carico, con condizioni specifiche riguardo età e istruzione.
• Detrazione per parenti a carico: disponibile per parenti a carico, soggetta a determinate condizioni.
• Detrazione per disabilità: disponibile per individui con disabilità certificata.
• Detrazione per spese di istruzione: per costi sostenuti per l'istruzione del dipendente o dei suoi figli o coniuge a carico, soggetta a limiti.
• Detrazione per anzianità: disponibile per persone di età superiore ai 60 anni.
• Detrazione per contributi a un Fondo di Pensione: i contributi a schemi pensionistici approvati oltre quelli obbligatori SSNIT possono essere deducibili, entro limiti.
• Detrazione per contributi a un Fondo di Previdenza: simile ai contributi pensionistici, soggetti a limiti.
• Detrazione per contributi a un Piano di Acquisto Prima Casa: i contributi a schemi approvati possono essere deducibili, entro limiti.

I dipendenti devono fornire al datore di lavoro la documentazione necessaria per richiedere queste detrazioni. I datori di lavoro sono responsabili di applicare le detrazioni corrette nel calcolo mensile PAYE.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

I datori di lavoro in Ghana hanno scadenze specifiche per il versamento delle imposte trattenute e dei contributi alla sicurezza sociale e per la presentazione delle dichiarazioni.

• PAYE e SSNIT mensili: sia l'imposta sul reddito trattenuta (PAYE) che i contributi SSNIT (quote del datore di lavoro e del dipendente) devono essere versati alle autorità competenti entro il 15° giorno del mese successivo al mese di trattenuta/accantonamento. Ad esempio, le imposte e i contributi di gennaio devono essere pagati entro il 15 febbraio.
• Dichiarazioni annuali PAYE: i datori di lavoro devono presentare una dichiarazione annuale che dettaglia le retribuzioni totali pagate a ciascun dipendente e l'importo totale di PAYE trattenuto e versato durante l'anno. La scadenza per la presentazione della dichiarazione annuale PAYE è generalmente il 31 marzo dell'anno successivo all'anno fiscale.
• Rapporti annuali SSNIT: i datori di lavoro devono anche inviare rapporti annuali a SSNIT dettagliando i contributi dei dipendenti.

Il mancato rispetto di queste scadenze può comportare sanzioni, interessi e altre azioni di enforcement da parte di GRA e SSNIT. La corretta tenuta dei registri e le submission tempestive sono fondamentali.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

Il trattamento fiscale di lavoratori e aziende stranieri in Ghana dipende in larga misura dalla loro residenza fiscale e dalla natura delle loro attività nel paese.

• Lavoratori stranieri:
  • Lavoratori stranieri residenti: se un lavoratore straniero è considerato residente ai fini fiscali (generalmente, risiede in Ghana per un periodo totale di 183 giorni o più in qualsiasi periodo di 12 mesi che inizia o termina nell'anno fiscale), sono tassati sul loro reddito mondiale con le stesse aliquote progressive e sono eleggibili alle stesse detrazioni dei residenti ghaneani. I datori di lavoro devono applicare le regole standard PAYE.
  • Lavoratori stranieri non residenti: se un lavoratore straniero non è residente, il reddito da lavoro di origine ghanaiana è soggetto a un'aliquota fissa del 25% sul totale lordo. I datori di lavoro devono trattenere l'imposta a questa aliquota.
• Aziende straniere:
  • Le aziende straniere che operano in Ghana possono essere soggette all'imposta sul reddito societario se hanno una stabile organizzazione (PE) nel paese. Una PE include tipicamente un luogo fisso di affari o attività svolte da un agente dipendente.
  • I pagamenti effettuati da entità ghaneane a aziende straniere non residenti per servizi, royalties, interessi, ecc., possono essere soggetti a ritenuta d'acconto a aliquote variabili, a seconda della natura del pagamento e di eventuali accordi di doppia imposizione (DTA) che Ghana ha con il paese di residenza della società straniera.
  • I datori di lavoro di lavoratori stranieri devono anche considerare i requisiti di immigrazione e assicurarsi che i dipendenti abbiano i permessi di lavoro e i visti necessari.

Navigare nel panorama fiscale per lavoratori e entità straniere richiede un'attenta considerazione delle regole di residenza, dei principi di PE e delle disposizioni DTA per garantire la conformità alle leggi fiscali ghaneane.