Tasse in Ghana

Ghana opera un sistema fiscale progressivo, con l'imposta sul reddito come componente significativa sia per individui che per aziende. I datori di lavoro svolgono un ruolo fondamentale in questo sistema trattenendo l'imposta sul reddito dagli stipendi dei dipendenti nell'ambito del schema Pay As You Earn (PAYE) e versandola all'Autorità delle Entrate del Ghana (GRA). Inoltre, i datori di lavoro sono responsabili di contribuire al sistema di sicurezza sociale nazionale per conto dei loro dipendenti. Comprendere questi obblighi è essenziale per operare in conformità con la normativa del paese.

La conformità alle leggi fiscali ghaneane richiede ai datori di lavoro di calcolare, dedurre e versare correttamente tasse e contributi alla sicurezza sociale entro scadenze prestabilite. Ciò comporta la navigazione tra varie aliquote, soglie e potenziali detrazioni e detrazioni per i dipendenti. Restare informati sulla legislazione pertinente assicura una gestione regolare delle buste paga ed evita potenziali sanzioni o interessi da parte delle autorità fiscali.

Obblighi del datore di lavoro riguardo alla sicurezza sociale e alle tasse sulla retribuzione

I datori di lavoro in Ghana sono tenuti a contribuire al Social Security and National Insurance Trust (SSNIT), che fornisce pensioni e altri benefici ai dipendenti. Questa è l’obbligazione principale di sicurezza sociale per i datori di lavoro.

Le aliquote di contribuzione al SSNIT sono suddivise tra datore di lavoro e dipendente. Per il primo livello (sistema di sicurezza sociale nazionale di base obbligatoria), la contribuzione totale è del 18,5% del salario di base del dipendente. Questa è divisa come segue:

• Contribuzione del datore di lavoro: 13%
• Contribuzione del dipendente: 5,5% (detratta dallo stipendio del dipendente)

Inoltre, esiste un obbligo di contribuire a un secondo livello occupazionale, gestito da trustee privati. La aliquota di contribuzione per il secondo livello è del 5% del salario di base del dipendente, interamente a carico del datore di lavoro.

Pertanto, il totale delle contribuzioni obbligatorie alla sicurezza sociale per i datori di lavoro è del 13% (SSNIT Tier 1) più il 5% (Tier 2) = 18% del salario di base del dipendente. La contribuzione totale del dipendente ammonta al 5,5% (SSNIT Tier 1).

Generalmente, non ci sono altre imposte sulla retribuzione nazionale significative direttamente applicate al datore di lavoro sul valore della retribuzione, oltre alle contribuzioni SSNIT.

Requisiti di ritenuta dell’imposta sul reddito

I datori di lavoro sono obbligati a trattenere l’imposta sul reddito dagli stipendi e salari dei dipendenti secondo il sistema Pay As You Earn (PAYE). l'ammontare dell'imposta trattenuta dipende dal reddito imponibile del dipendente e dalle aliquote progressive applicabili ai residenti. Gli individui non residenti sono tassati con un’aliquota fissa sui redditi di fonte ghanese.

Per gli individui residenti, le aliquote dell’imposta sul reddito per il 2025 dovrebbero seguire una struttura progressiva basata sul reddito imponibile annuo. Il reddito imponibile si calcola sottraendo detrazioni e sgravi approvati dal reddito lordo.

Le fasce di reddito e le aliquote previste per i residenti nel 2025 sono le seguenti:

Reddito imponibile annuo (GHS)	Aliquota fiscale
Prime 4.416	0%
Successivi 1.320	5%
Successivi 1.584	10%
Successivi 37.200	17,5%
Successivi 204.000	25%
Successivi 360.000	30%
Oltre 608.520	35%

Nota: Queste aliquote e soglie sono basate sulle leggi fiscali più recenti e sono soggette a possibili modifiche legislative per il 2025.

I datori di lavoro devono calcolare la responsabilità fiscale mensile di ogni dipendente in base al reddito imponibile mensile e alle corrispondenti fasce fiscali mensili. Le fasce mensili si ottengono dividendo le fasce annuali per 12.

Per gli individui non residenti, il reddito da lavoro derivante dal Ghana viene generalmente tassato con un’aliquota fissa del 25% sul reddito lordo, senza beneficiare delle aliquote progressive o delle detrazioni personali disponibili per i residenti.

Deduzioni fiscali e detrazioni per i dipendenti

La legge fiscale ghaneana prevede alcune agevolazioni e detrazioni che possono ridurre il reddito imponibile di un dipendente, abbassando così la responsabilità PAYE. Queste agevolazioni vengono generalmente richieste annualmente, ma la loro incidenza sul calcolo PAYE mensile è compresa dal datore di lavoro.

Le detrazioni e agevolazioni più comuni per i dipendenti includono:

• Detrazione personale: un importo annuo fisso disponibile a tutti gli individui residenti.
• Detrazione per coniuge: disponibile se il dipendente ha un coniuge a carico.
• Detrazione per figli: disponibile per figli a carico, con condizioni specifiche riguardo età e istruzione.
• Detrazione per parenti a carico: disponibile per parenti a carico, soggetta a determinate condizioni.
• Detrazione per disabilità: disponibile per individui con disabilità certificata.
• Detrazione per costi di istruzione: per le spese sostenute per l’istruzione del dipendente stesso, dei figli o del coniuge, entro limiti.
• Detrazione per anzianità: disponibile per persone di età pari o superiore a 60 anni.
• Detrazione per contributi a un Fondo per la Pensione: i contributi a schemi pensionistici approvati oltre le contribuzioni obbligatorie SSNIT possono essere deducibili, entro limiti.
• Detrazione per contributi a un Fondo di Previdenza: analogo ai contributi pensionistici, entro limiti.
• Detrazione per contributi a un Schemi di Prima Casa: contributi a schemi approvati possono essere deducibili, entro limiti.

I dipendenti devono fornire al datore di lavoro la documentazione necessaria per richiedere queste detrazioni. Il datore di lavoro è responsabile di applicare le detrazioni corrette nel calcolo del PAYE mensile.

Scadenze di conformità fiscale e di segnalazione

I datori di lavoro in Ghana hanno scadenze specifiche per il versamento delle tasse trattenute e dei contributi alla sicurezza sociale e per la presentazione delle dichiarazioni.

• PAYE e SSNIT mensili: entrambe le imposte trattenute (PAYE) e le contribuzioni SSNIT (quote del datore di lavoro e del dipendente) devono essere versate alle rispettive autorità entro il 15° giorno del mese successivo al mese di detrazione/competenza. Ad esempio, le imposte e le contribuzioni di gennaio devono essere pagate entro il 15 febbraio.
• Dichiarazioni annuali PAYE: i datori di lavoro sono obbligati a presentare una dichiarazione annuale dettagliando le retribuzioni totali pagate a ciascun dipendente e l’importo totale di PAYE trattenuto e versato durante l’anno. La scadenza per la presentazione della dichiarazione annuale PAYE è normalmente il 31 marzo dell'anno successivo all’anno di riferimento.
• Rapporti annuali SSNIT: i datori di lavoro devono inoltre inviare rapporti annuali a SSNIT dettagliando i contributi dei dipendenti.

La mancata osservanza di queste scadenze può comportare sanzioni, interessi e altre azioni di enforcement da parte della GRA e di SSNIT. La corretta tenuta dei registri e le sottomissioni puntuali sono fondamentali.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

Il trattamento fiscale di lavoratori e aziende stranieri in Ghana dipende in larga misura dallo status di residenza e dalla natura delle loro attività nel paese.

• Lavoratori stranieri:
  • Lavoratori stranieri residenti: Se un lavoratore straniero è considerato residente ai fini fiscali (generalmente, risiede in Ghana per un periodo complessivo di 183 giorni o più in qualsiasi periodo di 12 mesi che inizi o finisca nell’anno fiscale), sono tassati sui loro redditi mondiali usando le stesse aliquote progressive e sono eleggibili alle stesse detrazioni dei residenti ghaneani. I datori di lavoro devono applicare le regole PAYE standard.
  • Lavoratori stranieri non residenti: Se un lavoratore straniero non residente, il reddito da lavoro di fonte ghanese è soggetto a un’aliquota piatta del 25% sul lordo, senza beneficiare delle aliquote progressive o delle detrazioni personali.
• Aziende straniere:
  • Le aziende straniere operanti in Ghana possono essere soggette all’imposta sul reddito delle società se hanno una stabile organizzazione (PE) nel paese. Una PE tipicamente include un luogo fisso di affari o attività svolte da un agente dipendente.
  • I pagamenti effettuati da entità ghaneane a società straniere non residenti per servizi, royalty, interessi, ecc., possono essere soggetti a ritenuta d’acconto a aliquote variabili, a seconda della natura del pagamento e degli accordi di doppia imposizione (DTA) che Ghana ha con il paese di residenza della società straniera.
  • I datori di lavoro di lavoratori stranieri devono anche considerare i requisiti di immigrazione e assicurarsi che i dipendenti abbiano i permessi di lavoro e i visti necessari.

Navigare nel panorama fiscale per lavoratori e entità straniere richiede una attenta valutazione delle norme di residenza, dei principi di stabile organizzazione e delle disposizioni dei DTA per garantire la conformità alle leggi fiscali ghaneane.