Imposte sul lavoro in Germania

La Germania gestisce un sistema fiscale complesso ma ben strutturato che influisce sia sui datori di lavoro sia sui dipendenti. Comprendere questi obblighi è fondamentale per una gestione prevista e conforme della payroll quando si impiegano individui nel paese. I datori di lavoro sono responsabili della ritenuta dell’imposta sul reddito e dei contributi di sicurezza sociale dai salari dei dipendenti e del versamento di these importi alle autorità competenti, oltre al pagamento della propria quota di contributi di sicurezza sociale.

I dipendenti, a loro volta, sono soggetti all’imposta sul reddito in base a una scala progressiva e contribuiscono a vari schemi di assicurazione sociale. Mentre i datori di lavoro si occupano della ritenuta e del pagamento di molte tasse e contributi alla fonte, i dipendenti possono essere in grado di richiedere varie deduzioni e detrazioni durante la dichiarazione dei redditi annuale, riducendo potenzialmente il loro carico fiscale complessivo. Navigare tra questi requisiti garantisce la conformità legale e un’operatività fluida per le aziende che assumono personale in Germania.

Obblighi del Employer of Record e dell’Employer di Sicurezza Sociale e Payroll

I datori di lavoro in Germania hanno responsabilità significative riguardo ai contributi di sicurezza sociale e alle tasse sulla payroll. Questi contributi sono obbligatori e coprono vari aspetti del sistema di assistenza sociale, condivisi tra il datore di lavoro e il dipendente.

Le principali obbligazioni del datore di lavoro includono i contributi a:

Assicurazione Pensionistica (Rentenversicherung): Finanza i futuri pagamenti pensionistici.
Assicurazione Sanitaria (Krankenversicherung): Fornisce accesso ai servizi sanitari. Le aliquote variano a seconda del fondo sanitario specifico (Krankenkasse) scelto dal dipendente, composto da una aliquota generale e una quota aggiuntiva supplementare stabilita da ogni fondo.
Assicurazione contro la Disoccupazione (Arbeitslosenversicherung): Fornisce benefici durante i periodi di disoccupazione.
Assicurazione per la Cura a Lungo Termine (Pflegeversicherung): Copre i costi per le cure necessarie in caso di malattia o disabilità che richiedono supporto a lungo termine. Esiste un supplemento per i dipendenti senza figli.
Assicurazione infortunistica obbligatoria (Gesetzliche Unfallversicherung): Copre i costi relativi a infortuni sul lavoro e malattie professionali. I contributi sono pagati esclusivamente dal datore di lavoro e variano significativamente in base all’industria e alla classificazione del rischio dell’azienda.

I contributi di sicurezza sociale sono generalmente calcolati sul salario lordo del dipendente, fino a soglie di reddito annue (Beitragsbemessungsgrenzen). Redditi superiori a queste soglie non sono soggetti a ulteriori contributi per quel tipo di assicurazione. Queste soglie sono adeguate annualmente.

Oltre alla sicurezza sociale, i datori di lavoro sono responsabili della ritenuta e del versamento dell’imposta sul reddito (Lohnsteuer), della tassa di solidarietà (Solidaritätszuschlag) e dell’imposta di chiesa (Kirchensteuer) sui salari dei dipendenti. Sebbene queste siano tasse sui lavoratori, il datore di lavoro agisce come agente della ritenuta.

Requisiti di Ritenuta dell’Imposta sul Reddito

L’imposta sul reddito (Lohnsteuer) viene applicata sui salari e stipendi dei dipendenti in Germania ed è tipicamente trattenuta alla fonte dal datore di lavoro secondo il sistema Pay As You Earn (PAYE). La quantità di imposta trattenuta dipende da diversi fattori, tra cui la classe fiscale del dipendente (Steuerklasse), il salario lordo e eventuali detrazioni registrate.

La Germania utilizza un sistema di aliquote progressive dell’imposta sul reddito. La detrazione fiscale di base (Grundfreibetrag) garantisce che un reddito sotto una certa soglia non venga tassato. Il reddito superiore a questa soglia viene tassato a aliquote crescenti.

Ecco una panoramica delle fasce di aliquote progressive e delle aliquote (basate sui dati del 2024, soggette a lievi aggiustamenti per il 2025):

Reddito Imponibile (per anno)	Aliquota d’Imposta
Fino a €11.604	0%
€11.605 a €66.760	14% a 42% (crescente progressivamente)
€66.761 a €260.120	42%
Oltre €260.120	45% (Aliquota patrimoniale - Reichensteuersatz)

Nota: Questi valori sono per singoli individui (Classe di Tassa I). Soglie diverse si applicano a coppie sposate che presentano una dichiarazione congiunta.

La tassa di solidarietà (Solidaritätszuschlag) è una tassa addizionale calcolata come percentuale dell’imposta sul reddito dovuta. Attualmente sta avendo una fase di riduzione per la maggior parte dei contribuenti, con una soglia di esenzione elevata. Per il 2024, si applica solo se l’imposta annuale supera €18.130 (per singoli).

L’imposta di chiesa (Kirchensteuer) è applicata ai membri di comunità religiose ufficialmente riconosciute (ad esempio Cattolica, Protestante). Il datore di lavoro trattiene questa tassa in base all’affiliazione religiosa registrata del dipendente. La percentuale è tipicamente del 9% dell’imposta sul reddito nella maggior parte degli stati (Länder), ma dell’8% in Baviera e Baden-Württemberg.

I datori di lavoro calcolano la ritenuta mensile in base alle caratteristiche elettroniche di tassazione sul salario (Elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale - ELStAM), che includono la classe fiscale, il numero di detrazioni per figli, l’affiliazione religiosa e le detrazioni registrate.

Deductions e Detrazioni Fiscali per i Dipendenti

Mentre i datori di lavoro si occupano della ritenuta, i dipendenti spesso possono ridurre il loro carico fiscale totale richiedendo varie detrazioni e agevolazioni nella dichiarazione dei redditi annuale.

Detrazioni e agevolazioni comuni includono:

Detrazione di Base (Grundfreibetrag): Un importo non tassabile di reddito (€11.604 per singoli nel 2024) che viene automaticamente considerato nel calcolo fiscale.
Spese legate al reddito (Werbungskosten): Costi sostenuti per ottenere reddito, come spese di pendolarismo, costi di formazione legati al lavoro o letteratura professionale. È applicata automaticamente una detrazione forfettaria (€1.230 per i dipendenti nel 2024) a meno che non siano richieste spese superiori.
Spese speciali (Sonderausgaben): Alcune spese personali come contribuzioni a schemi pensionistici (ad esempio Riester-Rente, Rürup-Rente), contributi all’assicurazione sanitaria (oltre alla copertura di base), donazioni e tasse scolastiche per i figli.
Fardelli straordinari (Außergewöhnliche Belastungen): Spese inevitabili e necessarie dovute a circostanze speciali, come costi sanitari elevati, costi di assistenza per disabilità o pagamenti di mantenimento per persone a carico. Sono deducibili solo se eccedono una certa soglia in funzione di reddito, stato civile e numero di figli.
Detrazione per i figli (Kinderfreibetrag): Una detrazione cumulativa per il sostentamento e le spese di cura/istruzione del bambino. I genitori possono beneficiare di questa detrazione o del pagamento dell’assegno familiare (Kindergeld), whichever porta maggiore vantaggio economico (verificato automaticamente dall’ente fiscale).

I dipendenti possono registrare determinate detrazioni (come spese sanitarie elevate o specifiche detrazioni per disabilità) presso l’ufficio fiscale per farle considerare nella ritenuta fiscale mensile, riducendo l’importo trattenuto dal datore di lavoro.

Scadenze per la Conformità Fiscale e la Rendicontazione

I datori di lavoro in Germania devono rispettare obblighi di rendicontazione e pagamento stringenti per garantire la conformità alle leggi fiscali e di sicurezza sociale.

Obblighi e scadenze chiave includono:

Dichiarazione mensile di pagamento delle tasse (Lohnsteuer-Anmeldung): I datori di lavoro devono presentare elettronicamente una dichiarazione dell’imposta sul reddito totale, della tassa di solidarietà e dell’imposta di chiesa trattenute da tutti i dipendenti durante il mese precedente. Questa dichiarazione di solito ha scadenza entro il 10° giorno del mese successivo. I importi trattenuti devono essere anche versati all’ufficio fiscale entro questa scadenza.
Rapporto mensile sui contributi di sicurezza sociale: I datori di lavoro devono presentare e versare i contributi di sicurezza sociale (quote del datore di lavoro e del dipendente) ai relativi fondi di assicurazione sanitaria (che fungono da punti di raccolta per tutte le branche di sicurezza sociale). Questi contributi devono essere versati entro il 24° giorno del mese in cui è stato svolto il lavoro (o l’ultimo giorno bancario precedente).
Certificazione annuale delle imposte sul lavoro (Lohnsteuerbescheinigung): Entro la fine di febbraio dell’anno successivo, i datori di lavoro devono trasmettere elettronicamente una certificazione fiscale per ogni dipendente all’ufficio fiscale. Questo certificato riassume il salario lordo del dipendente, le tasse trattenute e i contributi di sicurezza sociale dell’anno solare passato. I dipendenti necessitano di questa certificazione per presentare la dichiarazione dei redditi annuale.
Rapporti annuali di sicurezza sociale: I datori di lavoro devono anche presentare rapporti annuali dettagliando i contributi di sicurezza sociale per ogni dipendente.

Il mancato rispetto di queste scadenze o la comunicazione errata può comportare sanzioni, interessi e verifiche.

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori e Aziende Straniere

Assumere lavoratori stranieri o operare come società straniera in Germania introduce considerazioni fiscali specifiche.

Residenza fiscale: Un individuo è generalmente considerato residente fiscale in Germania se ha la propria dimora (Wohnsitz) o abituale dimora (gewöhnlicher Aufenthalt) nel paese. I residenti fiscali sono tassati sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di origine tedesca.
Accordi di Doppia Imposizione (DTAs): La Germania ha una vasta rete di DTAs con altri paesi. Questi accordi mirano a prevenire la doppia imposizione sul reddito e a stabilire quale paese ha il diritto primario di tassare determinati tipi di reddito. Le disposizioni di un DTA rilevante possono influire significativamente sugli obblighi fiscali di lavoratori e aziende straniere.
Imposizione su non-residenti: I lavoratori non residenti che lavorano in Germania sono soggetti all’imposta sul reddito tedesca sul reddito da lavoro di origine tedesca. Il datore di lavoro è comunque responsabile della ritenuta dell’imposta sul payroll tedesca, anche se regole specifiche o disposizioni DTA potrebbero applicarsi.
Establishment permanente (Betriebsstätte): Per una società straniera, l’impiego di personale in Germania può creare potenzialmente un’établissement permanent, che potrebbe scatenare obblighi di imposta societaria tedesca sui profitti attribuibili a tale établissement. La definizione di établissement permanente è complessa e dipende dalla natura e durata delle attività svolte dai dipendenti in Germania.
Sicurezza sociale per i lavoratori distaccati: Regole e accordi specifici (come le normative UE o accordi bilaterali di sicurezza sociale) regolano i contributi di sicurezza sociale per i dipendenti temporaneamente distaccati in Germania da un altro paese, e viceversa. Queste regole determinano se i contributi sono dovuti in Germania o nel paese di origine.

Navigare tra questi aspetti internazionali spesso richiede un’attenta analisi delle circostanze individuali, degli accordi DTA rilevanti e delle leggi fiscali e di sicurezza sociale tedesche.