Tasse in Germania

La Germania opera un sistema fiscale complesso ma ben strutturato che influisce sia su datori di lavoro che su dipendenti. Comprendere questi obblighi è fondamentale per una gestione retributiva conforme e efficiente quando si impiegano individui nel paese. I datori di lavoro sono responsabili della trattenuta dell'imposta sul reddito e dei contributi di sicurezza sociale dalle retribuzioni dei dipendenti e del versamento di tali importi alle autorità competenti, oltre a pagare la propria quota di contributi di sicurezza sociale.

I dipendenti, a loro volta, sono soggetti all'imposta sul reddito in base a una scala progressiva e contribuiscono a vari schemi di assicurazione sociale. Mentre i datori di lavoro gestiscono la trattenuta e il pagamento di molte tasse e contributi alla fonte, i dipendenti possono essere in grado di richiedere varie detrazioni e detrazioni fiscali nella dichiarazione dei redditi annuale, riducendo potenzialmente il loro carico fiscale complessivo. Navigare tra questi requisiti garantisce conformità legale e operazioni fluide per le aziende che impiegano personale in Germania.

Obblighi del Employer of Record e di Social Security e Payroll Tax

I datori di lavoro in Germania hanno responsabilità significative riguardo ai contributi di sicurezza sociale e alle tasse sul payroll. Questi contributi sono obbligatori e coprono vari aspetti del sistema di welfare sociale, condivisi tra il datore di lavoro e il dipendente.

Le principali obbligazioni del datore di lavoro includono contributi a:

• Pension Insurance (Rentenversicherung): Finanzia i futuri pagamenti pensionistici.
• Health Insurance (Krankenversicherung): Fornisce accesso ai servizi sanitari. Le aliquote variano a seconda del fondo di assicurazione sanitaria specifico (Krankenkasse) scelto dal dipendente, composto da una aliquota generale e da un'aliquota di contributo supplementare aggiuntiva stabilita da ciascun fondo.
• Unemployment Insurance (Arbeitslosenversicherung): Fornisce benefici durante i periodi di disoccupazione.
• Long-Term Care Insurance (Pflegeversicherung): Copre i costi per cure necessarie in caso di malattia o disabilità che richiedono supporto a lungo termine. Esiste un supplemento per i dipendenti senza figli.
• Statutory Accident Insurance (Gesetzliche Unfallversicherung): Copre i costi relativi ad incidenti sul lavoro e malattie professionali. I contributi sono pagati esclusivamente dal datore di lavoro e variano significativamente in base all'industria e alla classificazione del rischio dell'azienda.

I contributi di sicurezza sociale sono generalmente calcolati sulla base del salario lordo del dipendente, fino a soglie di reddito annuali specifiche (Beitragsbemessungsgrenzen). Il reddito superiore a queste soglie non è soggetto a ulteriori contributi per quel tipo di assicurazione. Queste soglie vengono adeguate annualmente.

Oltre alla sicurezza sociale, i datori di lavoro sono responsabili della trattenuta e del versamento dell'imposta sul reddito (Lohnsteuer), dell'addizionale di solidarietà (Solidaritätszuschlag) e dell'imposta ecclesiastica (Kirchensteuer) sui salari dei dipendenti. Sebbene queste siano tasse sui dipendenti, il datore di lavoro agisce come agente di ritenuta.

Requisiti di Ritenuta dell'Imposta sul Reddito

L'imposta sul reddito (Lohnsteuer) è applicata sugli stipendi e salari dei dipendenti in Germania ed è tipicamente trattenuta alla fonte dal datore di lavoro secondo il sistema Pay As You Earn (PAYE). L'importo dell'imposta trattenuta dipende da diversi fattori, tra cui la classe fiscale del dipendente (Steuerklasse), il salario lordo e eventuali detrazioni registrate.

La Germania utilizza un sistema di aliquote fiscali progressive. La detrazione fiscale di base (Grundfreibetrag) garantisce che il reddito sotto una certa soglia non venga tassato. Il reddito superiore a questa soglia viene tassato a aliquote crescenti.

Ecco una panoramica delle fasce di imposta sul reddito progressive e delle aliquote (basate sui dati del 2024, soggette a possibili lievi aggiustamenti per il 2025):

Reddito Imponibile (annuo)	Aliquota Fiscale
Fino a €11.604	0%
€11.605 a €66.760	14% a 42% (progressivamente crescente)
€66.761 a €260.120	42%
Oltre €260.120	45% (Aliquota sul patrimonio - Reichensteuersatz)

Nota: Questi valori sono per singoli individui (Classe di Imposta I). Soglie diverse si applicano alle coppie sposate che presentano dichiarazioni congiunte.

L'addizionale di solidarietà (Solidaritätszuschlag) è un'imposta aggiuntiva calcolata come percentuale dell'imposta sul reddito. Attualmente è in fase di graduale eliminazione per la maggior parte dei contribuenti, con una soglia di esenzione elevata. Per il 2024, si applica solo se l'imposta sul reddito annua supera €18.130 (per singoli).

L'imposta ecclesiastica (Kirchensteuer) è applicata ai membri di comunità religiose ufficialmente riconosciute (ad esempio, cattolica, protestante). Il datore di lavoro trattiene questa imposta in base all'affiliazione religiosa registrata del dipendente. La percentuale è tipicamente del 9% dell'imposta sul reddito nella maggior parte degli stati (Länder), ma dell'8% in Baviera e Baden-Württemberg.

I datori di lavoro calcolano la trattenuta mensile sulla base delle caratteristiche elettroniche di imposta sul reddito del dipendente (Elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale - ELStAM), che includono la classe fiscale, il numero di detrazioni per figli, l'affiliazione religiosa e le detrazioni registrate.

Deduzioni e Detrazioni Fiscali per i Dipendenti

Mentre i datori di lavoro gestiscono la trattenuta, i dipendenti possono spesso ridurre il loro carico fiscale complessivo richiedendo varie detrazioni e detrazioni fiscali nella dichiarazione dei redditi annuale.

Le detrazioni e le detrazioni fiscali più comuni includono:

• Detrazione di base (Grundfreibetrag): Un importo di reddito esente da imposta (€11.604 per singoli nel 2024) considerato automaticamente nel calcolo fiscale.
• Spese correlate al reddito (Werbungskosten): Costi sostenuti per generare reddito, come spese di pendolarismo, costi di formazione professionale o letteratura professionale. Viene applicata automaticamente una detrazione forfettaria (€1.230 per i dipendenti nel 2024), a meno che non vengano dichiarate spese superiori.
• Spese speciali (Sonderausgaben): Alcune spese personali come contributi a schemi pensionistici (ad esempio Riester-Rente, Rürup-Rente), contributi all'assicurazione sanitaria (oltre la copertura di base), donazioni e tasse scolastiche per i figli.
• Oneri straordinari (Außergewöhnliche Belastungen): Spese inevitabili e necessarie dovute a circostanze particolari, come alti costi medici, costi di assistenza per disabilità o pagamenti di sostegno per persone a carico. Sono deducibili solo se superano una certa soglia in base al reddito, allo stato civile e al numero di figli.
• Detrazione per figli (Kinderfreibetrag): Una detrazione combinata per il sostentamento e le spese di cura/istruzione del bambino. I genitori possono beneficiare di questa detrazione o del pagamento del beneficio per i figli (Kindergeld), a seconda di quale sia più vantaggioso economicamente (verificato automaticamente dall'ufficio fiscale).

I dipendenti possono registrare alcune detrazioni (come spese elevate correlate al reddito o detrazioni specifiche per disabilità) presso l'ufficio fiscale per farle considerare nella trattenuta mensile, riducendo l'importo trattenuto dal datore di lavoro.

Scadenze per la Conformità Fiscale e la Rendicontazione

I datori di lavoro in Germania hanno obblighi rigorosi di rendicontazione e pagamento per garantire la conformità alle leggi fiscali e di sicurezza sociale.

Le principali obbligazioni e scadenze includono:

• Dichiarazione mensile di imposta sul payroll (Lohnsteuer-Anmeldung): I datori di lavoro devono presentare elettronicamente una dichiarazione dell'imposta sul reddito totale, dell'addizionale di solidarietà e dell'imposta ecclesiastica trattenute da tutti i dipendenti durante il mese precedente. Questa dichiarazione è generalmente dovuta entro il 10° giorno del mese successivo. Gli importi trattenuti devono essere anche versati all'ufficio fiscale entro questa scadenza.
• Rapporto mensile sui contributi di sicurezza sociale: I datori di lavoro devono segnalare e versare i contributi di sicurezza sociale (quote del datore di lavoro e del dipendente) ai rispettivi fondi di assicurazione sanitaria (che fungono da punti di raccolta per tutte le branche di sicurezza sociale). Questi contributi sono dovuti entro il 24° giorno del mese in cui è stato svolto il lavoro (o l'ultimo giorno bancario prima).
• Certificato annuale di imposta sul reddito (Lohnsteuerbescheinigung): Entro la fine di febbraio dell'anno successivo, i datori di lavoro devono trasmettere elettronicamente un certificato di imposta sul reddito per ogni dipendente all'ufficio fiscale. Questo certificato riassume il salario lordo del dipendente, le imposte trattenute e i contributi di sicurezza sociale per l'anno solare precedente. I dipendenti ne hanno bisogno per presentare la dichiarazione dei redditi annuale.
• Rapporti annuali sulla sicurezza sociale: I datori di lavoro devono anche presentare rapporti annuali dettagliando i contributi di sicurezza sociale per ogni dipendente.

Il mancato rispetto di queste scadenze o errori nella rendicontazione può comportare sanzioni, interessi e controlli.

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori e Aziende Straniere

L'impiego di lavoratori stranieri o l'operare come azienda straniera in Germania introduce considerazioni fiscali specifiche.

• Residenza fiscale: Un individuo è generalmente considerato residente fiscale in Germania se ha la propria dimora (Wohnsitz) o il soggiorno abituale (gewöhnlicher Aufenthalt) nel paese. I residenti fiscali sono tassati sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di fonte tedesca.
• Accordi di doppia imposizione (DTA): La Germania ha una vasta rete di DTA con altri paesi. Questi accordi mirano a prevenire la doppia tassazione del reddito e a determinare quale paese ha il diritto principale di tassare specifici tipi di reddito. Le disposizioni di un DTA rilevante possono influenzare significativamente gli obblighi fiscali di lavoratori e aziende stranieri.
• Tassazione dei non residenti: I dipendenti non residenti che lavorano in Germania sono soggetti all'imposta sul reddito tedesca sul loro reddito da lavoro di fonte tedesca. Il datore di lavoro è comunque responsabile della trattenuta dell'imposta sul payroll tedesca, anche se possono applicarsi regole specifiche o disposizioni del DTA.
• Stabile organizzazione (Betriebsstätte): Per un'azienda straniera, l'impiego di personale in Germania può potenzialmente creare una stabile organizzazione, che potrebbe innescare obblighi di imposta societaria tedesca sui profitti attribuibili a tale stabile. La definizione di stabile organizzazione è complessa e dipende dalla natura e dalla durata delle attività svolte dai dipendenti in Germania.
• Sicurezza sociale per lavoratori distaccati: Regole e accordi specifici (come regolamenti UE o accordi bilaterali di sicurezza sociale) regolano i contributi di sicurezza sociale per i dipendenti temporaneamente distaccati in Germania da un altro paese, o viceversa. Queste regole determinano se i contributi sono dovuti in Germania o nel paese di origine.

Navigare tra questi aspetti internazionali richiede spesso un'attenta valutazione delle circostanze individuali, dei DTA rilevanti e delle leggi fiscali e di sicurezza sociale tedesche.