Contributi fiscali dell'Employer of Record

Tipo di tassa	Aliquota	Base
PAYE (Imposta sul Reddito)	Progressiva (varia in base alla fascia di reddito)	Stipendi lordi dei dipendenti
FNPF (Fiji National Provident Fund)	10% (datore di lavoro)	Stipendi lordi dei dipendenti
Imposta sui Benefit Accessori (FBT)	20%	Valore maggiorato dei benefit non monetari
Imposta sulla Responsabilità Sociale (SRT)	10%	Reddito tassabile superiore a FJ$50.000

Presentazione e conformità

• Le detrazioni PAYE, SRT e FBT devono essere versate al Fiji Revenue and Customs Service (FRCS) entro l'ultimo giorno del mese successivo alla deduzione.
• Le contribuzioni FNPF devono essere versate entro la fine di ogni mese.
• Gli Employer of Record devono presentare mensilmente i Schedule di Contributo al FNPF entro il 14° giorno di ogni mese.

In Fiji, le detrazioni fiscali dei dipendenti, note come Pay As You Earn (PAYE), operano come sistema fiscale finale per i redditi da lavoro con una sola fonte che superano FJ$30.000.

Sistema Fiscale PAYE

PAYE è il metodo principale di riscossione dell'imposta sul reddito in Fiji, detratto alla fonte dagli stipendi e salari dei dipendenti. Dal 1° gennaio 2013, PAYE è diventato un'imposta finale, eliminando la necessità di presentare dichiarazioni fiscali annuali per i dipendenti con una sola fonte di reddito da lavoro. L'imposta viene calcolata sul reddito imponibile, che corrisponde al reddito lordo al netto di eventuali assegni o indennità applicabili.

Aliquote e soglie fiscali

La soglia dell'imposta sul reddito è di FJ$30.000. Questo significa che i guadagni fino a tale importo non sono soggetti a tassazione. Per i dipendenti residenti che guadagnano oltre la soglia, le aliquote sono:

• 18%: per redditi tra FJ$30.001 e FJ$50.000.
• 20%: per redditi tra FJ$50.001 e FJ$270.000.

Per redditi superiori a FJ$270.000, si applicano le seguenti aliquote:

• 33%: per redditi tra FJ$270.001 e FJ$300.000.
• 34%: per redditi tra FJ$300.001 e FJ$350.000.
• 35%: per redditi tra FJ$350.001 e FJ$400.000.
• 36%: per redditi tra FJ$400.001 e FJ$450.000.
• 37%: per redditi tra FJ$450.001 e FJ$500.000.
• 38%: per redditi tra FJ$500.001 e FJ$1.000.000.
• 39%: per redditi superiori a FJ$1.000.000.

I dipendenti non residenti sono tassati con un'imposta fissa del 20% sul loro reddito imponibile sin dal primo dollaro guadagnato.

Responsabilità del datore di lavoro

I datori di lavoro sono responsabili per la detrazione corretta dell'importo PAYE da ogni stipendio/salario dei dipendenti e per il versamento alla Fiji Revenue & Customs Service (FRCS) entro la fine del mese successivo alla detrazione. I datori di lavoro devono registrarsi presso la FRCS entro 30 giorni dall'inizio dell'attività e inviare i moduli mensili di Rendicontazione del Datore di Lavoro (EMS), anche se non è stato detratto alcun PAYE.

Responsabilità del dipendente: Dichiarazione del Codice Fiscale

I dipendenti devono presentare una Dichiarazione del Codice Fiscale (TCD) al proprio datore di lavoro entro cinque giorni lavorativi dall'inizio del rapporto di lavoro.

• La TCD con 'P' è compilata se il lavoro rappresenta la principale fonte di reddito del dipendente.
• La TCD con 'S' è usata per un secondo lavoro. Se un dipendente non presenta una TCD entro cinque giorni, il datore di lavoro deve trattenere un'imposta del 20%.

Esenzioni e detrazioni

Alcuni redditi sono esenti dall'imposta PAYE, tra cui:

• Redditi da pensione: le pensioni provenienti da fondi approvati come il Fiji National Provident Fund (FNPF) sono esenti.
• Pagamenti in capitale: pagamenti in capitale (fino a FJ$5.000) per variazioni nelle condizioni di servizio (escluse le ridondanze) sono esenti in determinate condizioni.
• Indennità di ridondanza: fino a FJ$15.000 di indennità di ridondanza sono esenti, il resto tassato al 15%. Ciò richiede previo approvazione da parte della FRCS.
• Dividendi: i redditi da dividendi provenienti da specifiche fonti, incluse società quotate e Fijian Holdings Unit Trust, sono esenti. Altri redditi da dividendi sono esenti solo se già tassati a livello societario.

Le detrazioni precedentemente disponibili (Marital, Child, Elderly, contributi FNPF) non sono più deducibili dal 1° gennaio 2013.

Situazioni fiscali speciali

• Multiple occupazioni: i dipendenti con più lavori o con fonti di reddito aggiuntive (come reddito da attività) devono presentare una dichiarazione dei redditi, anche se il reddito principale è sotto la soglia. Devono usare il Modulo B e allegare il Certificato di Ritenuta d'Imposta sul Lavoro.
• Dipendenti non residenti: i dipendenti non residenti sono tassati in modo diverso e dovrebbero consultare la FRCS o un consulente fiscale per dettagli specifici.
• Incrementi salariali per i funzionari pubblici: i funzionari pubblici che ricevono aumenti salariali potrebbero temporaneamente vedere aumentate le ritenute fiscali nelle prime due buste paga. Il sistema di paghe adeguerà le detrazioni successive per garantire il pagamento corretto dell'imposta annua secondo il nuovo salario.

Incentivi fiscali per i datori di lavoro (a partire dal 28 giugno 2025)

Sono disponibili vari incentivi fiscali per i datori di lavoro, tra cui:

• Detrazione fiscale del 300%: su salari pagati per tirocini, apprendistato e lavoratori part-time (esteso fino al 31 dicembre 2026).
• Detrazione fiscale del 400%: su salari pagati alle persone con disabilità (esteso fino al 31 dicembre 2026).

È importante notare che le leggi e regolamentazioni fiscali sono soggette a modifiche. Per le informazioni più aggiornate, consultare la Fiji Revenue & Customs Service o un professionista fiscale qualificato.