Contributi fiscali dell'Employer of Record

Tipo di tassa	Aliquota	Base
PAYE (Imposta sul reddito)	Progressiva (varia in base alla fascia di reddito)	Stipendi lordi dei dipendenti
FNPF (Fiji National Provident Fund)	10% (datore di lavoro)	Stipendi lordi dei dipendenti
Imposta sui benefici accessori (FBT)	20%	Valore lordo dei benefici non monetari
Imposta sulla responsabilità sociale (SRT)	13% - 19% (progressiva)	Reddito imponibile superiore a FJ$270.000

Presentazione delle dichiarazioni e conformità

• Le trattenute PAYE, SRT e FBT devono essere versate al Fiji Revenue and Customs Service (FRCS) entro l'ultimo giorno del mese successivo alla trattenuta.
• I contributi FNPF devono essere versati entro la fine di ogni mese.
• I datori di lavoro devono inviare i Schedule di Contributo mensili al FNPF entro il 14° giorno di ogni mese.

In Fiji, le detrazioni fiscali dei dipendenti, note come Pay As You Earn (PAYE), operano come un sistema fiscale finale per redditi da lavoro dipendente provenienti da una singola fonte superiori a FJ$30.000.

Sistema Fiscale PAYE

PAYE è il metodo principale di riscossione dell'imposta sul reddito in Fiji, detratto alla fonte dagli stipendi e salari dei dipendenti. A partire dal 1° gennaio 2013, PAYE è diventato un'imposta finale, eliminando la necessità di dichiarazioni fiscali annuali per i dipendenti con una sola fonte di reddito da lavoro. L'imposta viene calcolata sul reddito imponibile, che è il reddito lordo meno eventuali detrazioni applicabili.

Aliquote e soglie fiscali

La soglia dell'imposta sul reddito è di FJ$30.000. Ciò significa che i guadagni fino a questa cifra non sono tassati. Per i dipendenti residenti che guadagnano oltre la soglia, le aliquote fiscali sono:

• 18%: Per la fascia di reddito applicabile ad oggi. Maggiori informazioni sono disponibili sul sito del Fiji Revenue & Customs Service.
• 20%: Per la fascia di reddito applicabile ad oggi. Maggiori informazioni sono disponibili sul sito del Fiji Revenue & Customs Service.

I dipendenti non residenti sono tassati con un'aliquota fissa del 20% sul loro reddito imponibile fin dal primo dollaro guadagnato.

Responsabilità del datore di lavoro

I datori di lavoro sono responsabili di detrarre l'importo corretto di PAYE da ogni stipendio/salario dei dipendenti e di versarlo al Fiji Revenue & Customs Service (FRCS) entro la fine del mese successivo alla detrazione. I datori di lavoro devono registrarsi presso il FRCS entro 30 giorni dall'inizio dell'attività e presentare i Rapporti Mensili del Datore di Lavoro (EMS) mensilmente, anche se non è stata detratta alcuna PAYE.

Responsabilità dei dipendenti: Dichiarazione del codice fiscale

I dipendenti devono presentare una Dichiarazione del Codice Fiscale (TCD) al loro datore di lavoro entro cinque giorni lavorativi dall'inizio dell'impiego.

• La TCD 'P' viene presentata se l'impiego è la principale fonte di reddito del dipendente.
• La TCD 'S' viene utilizzata per un impiego secondario. Se un dipendente non presenta una TCD entro cinque giorni, il datore di lavoro deve detrarre l'imposta con un'aliquota del 20%.

Esenzioni e detrazioni

Alcuni redditi sono esenti dall'imposta PAYE, tra cui:

• Reddito da pensione: Le pensioni provenienti da fondi approvati, come il Fiji National Provident Fund (FNPF), sono esenti.
• Pagamenti in lump sum: Pagamenti in lump sum (fino a FJ$5.000) per cambiamenti nelle condizioni di servizio (escludendo la ridondanza) sono esenti in determinate condizioni.
• Indennità di ridondanza: Fino a FJ$15.000 di indennità di ridondanza sono esenti, con il resto tassato al 15%. Ciò richiede l'approvazione preventiva del FRCS.
• Dividendi: Il reddito da dividendi provenienti da fonti specificate, tra cui società quotate e Fijian Holdings Unit Trust, è esente. Altri redditi da dividendi sono esenti solo se già tassati a livello societario.

Le detrazioni (Marital, Child, Elderly, contributi FNPF) precedentemente disponibili non sono più deducibili dal 1° gennaio 2013.

Situazioni fiscali speciali

• Impieghi multipli: I dipendenti con più lavori o fonti di reddito aggiuntive (come reddito da attività commerciale) devono presentare una dichiarazione dei redditi, anche se il loro reddito principale è inferiore alla soglia. Devono usare il Modulo B e allegare il Certificato di Ritenuta d'Imposta sul Lavoro.
• Dipendenti non residenti: I dipendenti non residenti sono tassati in modo diverso e dovrebbero consultare il FRCS o un consulente fiscale per dettagli specifici.
• Incrementi salariali per i funzionari pubblici: I funzionari pubblici che ricevono aumenti salariali potrebbero sperimentare un aumento temporaneo delle detrazioni fiscali nelle prime due periodi di paga. Il sistema di pagamento adeguerà le detrazioni successive per garantire il pagamento corretto dell'imposta annuale secondo il nuovo salario.

Incentivi fiscali per i datori di lavoro (a partire dal 28 giugno 2024)

Diversi incentivi fiscali sono disponibili per i datori di lavoro, tra cui:

• Detrazione fiscale del 300%: Per salari pagati per tirocini, apprendistato e lavoratori part-time (esteso fino al 31 dicembre 2025).
• Detrazione fiscale del 400%: Per salari pagati a persone con disabilità (esteso fino al 31 dicembre 2025).

È importante notare che le leggi e le regolamentazioni fiscali sono soggette a modifiche. Per le informazioni più aggiornate, consultare il Fiji Revenue & Customs Service o un professionista fiscale qualificato.