Tasse in Cipro

Cipro dispone di un sistema fiscale ben definito che include obblighi sia per i datori di lavoro che per i dipendenti. Comprendere questi requisiti è fondamentale per le aziende che operano nel paese, siano esse entità locali o imprese straniere che assumono personale. La conformità alle tasse sul salario, alle contribuzioni sociali e alla ritenuta dell'imposta sul reddito è obbligatoria e garantisce un funzionamento regolare delle operazioni, rispettando gli obblighi legali nei confronti dei dipendenti e dello stato.

Gestire la retribuzione e la conformità fiscale può essere complesso, coinvolgendo vari calcoli, detrazioni e requisiti di rendicontazione. I datori di lavoro sono responsabili di calcolare e versare correttamente l'imposta sul reddito dei dipendenti e le contribuzioni sociali, oltre a pagare la propria quota di contribuzioni sociali. I dipendenti, a loro volta, sono soggetti all'imposta sul reddito sui loro guadagni e contribuiscono alla sicurezza sociale e al sistema sanitario nazionale, con alcune detrazioni e agevolazioni disponibili per ridurre il reddito imponibile.

Obblighi del Employer of Record e delle contribuzioni sociali sul salario

I datori di lavoro a Cipro sono tenuti a contribuire a diversi fondi in base ai loro guadagni lordi dei dipendenti. Questi contributi rappresentano una parte significativa del costo del lavoro. I principali contributi includono Assicurazione Sociale, Sistema Sanitario Nazionale (GESY), Fondo di Indennità di Licenziamento, Fondo di Coesione Sociale e Fondo di Sviluppo della Formazione. Questi contributi sono calcolati sul lordo delle retribuzioni fino a un limite massimo di guadagni assicurabili, che viene adeguato annualmente. Per il 2025, si prevede che il limite massimo di guadagni assicurabili venga aggiornato, ma sulla base delle tendenze attuali, probabilmente subirà un leggero aumento rispetto all'anno precedente.

Le aliquote di contribuzione standard del Employer of Record sono le seguenti:

Fondo	Aliquota di Contribuzione del Employer of Record
Assicurazione Sociale	8,3%
Sistema Sanitario Nazionale (GESY)	2,9%
Fondo di Indennità di Licenziamento	1,2%
Fondo di Coesione Sociale	2,0%
Fondo di Sviluppo della Formazione	0,5%
Totale	14,9%

Queste aliquote sono applicate al salario lordo del dipendente, fino al limite massimo di guadagni assicurabili. Qualsiasi guadagno superiore a questo limite non è soggetto a questi contributi specifici.

Requisiti di ritenuta dell'imposta sul reddito

I datori di lavoro sono responsabili di trattenere l'imposta sul reddito dai salari dei loro dipendenti secondo il sistema Pay As You Earn (PAYE). L'importo dell'imposta da trattenere dipende dal reddito imponibile totale del dipendente, considerando le aliquote fiscali applicabili e eventuali detrazioni e agevolazioni ammesse. Cipro ha un sistema di imposta sul reddito progressivo per le persone fisiche.

Le aliquote dell'imposta sul reddito per le persone fisiche sono:

Reddito Imponibile Annuale (€)	Aliquota Fiscale (%)	Imposta Cumulativa (€)
0 - 19.500	0	0
19.501 - 28.000	20	1.700
28.001 - 38.000	25	4.200
38.001 - 60.000	30	10.800
Oltre 60.000	35

I datori di lavoro calcolano la ritenuta fiscale mensile basandosi sul reddito annuo previsto del dipendente, considerando il loro codice fiscale e le dichiarazioni presentate riguardo alle detrazioni e alle agevolazioni. L'imposta viene detratta dal salario lordo prima del pagamento al dipendente e versata all'Ufficio delle Imposte.

Detrazioni fiscali e agevolazioni per i dipendenti

I dipendenti a Cipro hanno diritto a determinate detrazioni e agevolazioni che riducono il loro reddito imponibile. I datori di lavoro generalmente considerano queste quando calcolano la ritenuta mensile PAYE, purché il dipendente le abbia debitamente dichiarate. Le spese detraibili e le agevolazioni più comuni includono:

• Contribuzioni all'Assicurazione Sociale: Le contribuzioni del dipendente al Fondo di Assicurazione Sociale sono deducibili. La percentuale del dipendente è dell'8,3% del lordo delle retribuzioni, fino al limite massimo di guadagni assicurabili.
• Contribuzioni al Sistema Sanitario Nazionale (GESY): Le contribuzioni del dipendente a GESY sono deducibili. La percentuale del dipendente è del 2,65% del lordo delle retribuzioni, fino a un limite massimo di guadagni (più alto rispetto al limite dell'assicurazione sociale).
• Contribuzioni al Fondo di Previdenza: Le contribuzioni del dipendente a un fondo di previdenza o pensione approvato sono deducibili, soggette a limiti specifici.
• Premi di Assicurazione sulla Vita: I premi pagati per polizze di assicurazione sulla vita sono deducibili, soggetti a condizioni e limiti specifici (tipicamente una percentuale del reddito imponibile).
• Donazioni: Le donazioni a enti di beneficenza approvati sono deducibili, soggette a limiti specifici.
• Reddito da locazione: È consentito dedurre il 20% del reddito da locazione.

L'importo totale di alcune detrazioni (come il fondo di previdenza, l'assicurazione sulla vita e le donazioni) è generalmente limitato, di solito a una percentuale del reddito imponibile dell'individuo prima di tali detrazioni.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

I datori di lavoro devono rispettare scadenze rigorose per la rendicontazione e il versamento delle tasse sul salario e delle contribuzioni sociali. Le dichiarazioni mensili sul salario e i pagamenti sono generalmente dovuti entro date specifiche nel mese successivo al periodo di paga.

• Ritenuta mensile PAYE e Contribuzioni Sociali: I datori di lavoro devono presentare le dichiarazioni mensili (Modello TD63) e pagare l'imposta sul reddito trattenuta e le contribuzioni sociali sia del datore di lavoro che del dipendente entro la fine del mese successivo al periodo di paga. I pagamenti sono generalmente effettuati elettronicamente tramite il sistema TAXISnet.
• Dichiarazione annuale del datore di lavoro: I datori di lavoro devono presentare una dichiarazione annuale (Modello TD7) dettagliando le retribuzioni totali pagate a ciascun dipendente e l'imposta totale trattenuta durante l'anno fiscale precedente. Questa dichiarazione di solito è dovuta entro la fine di luglio dell'anno fiscale successivo.
• Dichiarazione dei redditi del dipendente: Mentre i datori di lavoro gestiscono la ritenuta, i dipendenti sono generalmente tenuti a presentare la propria dichiarazione annuale dei redditi (Modello TD1) se il loro reddito lordo supera una certa soglia (€19.500). La scadenza per la presentazione elettronica è tipicamente la fine di luglio dell'anno fiscale.

Il mancato rispetto di queste scadenze può comportare sanzioni e interessi di mora.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

Cipro offre alcuni incentivi fiscali che possono essere particolarmente rilevanti per i lavoratori stranieri e le aziende internazionali.

• Status di Non-Domiciliato: Gli individui residenti fiscali a Cipro ma considerati non-domicili ai fini fiscali possono beneficiare di esenzioni su redditi passivi come interessi, dividendi e reddito da locazione. Questo status è determinato in base al domicilio di origine o di scelta e può essere mantenuto fino a 17 anni di residenza a Cipro.
• Esenzione per Nuovi Residenti (Esenzione del 50%): Gli individui che non sono stati residenti fiscali di Cipro per almeno 10 anni consecutivi prima di iniziare l'impiego a Cipro possono essere idonei a un'esenzione del 50% sul reddito da lavoro, purché la loro retribuzione annua superi i €55.000. Questa esenzione si applica per un periodo di 17 anni dall'inizio dell'impiego.
• Esenzione per Nuovi Residenti (Esenzione del 20%): Un incentivo più datato prevede un'esenzione del 20% sulla retribuzione derivante dall'impiego esercitato a Cipro da parte di un individuo che non era residente di Cipro prima dell'inizio dell'impiego. Questa esenzione è limitata annualmente e si applica per un periodo di 5 anni dall'inizio dell'impiego. È generalmente meno vantaggiosa rispetto all'esenzione del 50%, ma può applicarsi se non si raggiunge la soglia di €55.000.
• Stabile Organizzazione (PE): Le aziende straniere che assumono personale a Cipro possono involontariamente creare una stabile organizzazione, attivando obblighi fiscali societari a Cipro. Le attività e la presenza dei dipendenti sono fattori chiave per determinare se esiste una PE.
• Lavoro da remoto: Le implicazioni fiscali per le aziende straniere con dipendenti che lavorano da remoto da Cipro dipendono da vari fattori, tra cui lo status di residenza fiscale del dipendente e se le attività di lavoro da remoto costituiscono una PE per l'azienda straniera.

Comprendere queste considerazioni speciali è fondamentale per le aziende straniere e i loro dipendenti per ottimizzare la propria posizione fiscale e garantire la conformità alla legge fiscale cipriota.