Impostos em Uganda

Uganda opera um sistema de tributação progressivo gerenciado pela Uganda Revenue Authority (URA). A renda de emprego está sujeita ao imposto Pay As You Earn (PAYE), que é retido pelo empregador e remetido à URA. Além do imposto de renda, empregadores e empregados são obrigados a contribuir para o fundo nacional de seguridade social. Compreender essas obrigações é crucial para um processamento de folha de pagamento em conformidade e gestão de emprego dentro do país.

Navegar pelas complexidades dos impostos sobre o emprego em Uganda requer diligência por parte dos empregadores para garantir o cálculo preciso, a retenção e a remessa pontual dos impostos e contribuições. A conformidade é essencial para evitar penalidades e manter uma boa situação junto às autoridades fiscais e instituições de seguridade social.

Obrigações do Employer of Record e de Segurança Social e Impostos sobre a Folha de Pagamento

Empregadores em Uganda são principalmente responsáveis por contribuir para o Fundo Nacional de Seguridade Social (NSSF) em nome de seus empregados. O NSSF é um esquema de poupança obrigatório para empregados do setor privado e empregados não pensionáveis em corporações públicas, parastatais governamentais e organizações não governamentais.

A taxa de contribuição ao NSSF é um total de 15% do salário bruto mensal do empregado. Essa taxa é dividida entre o empregador e o empregado:

• Contribuição do Employer of Record: 10% do salário bruto mensal do empregado.
• Contribuição do Empregado: 5% do salário bruto mensal do empregado (retido do salário do empregado).

O salário bruto mensal geralmente inclui salário básico, adicionais e benefícios pagos em dinheiro. As contribuições vencem até o dia 15 do mês seguinte.

Geralmente, não há outros impostos sobre a folha de pagamento específicos do empregador em Uganda além da contribuição ao NSSF e a obrigação de reter e remeter o PAYE.

Requisitos de Retenção de Imposto de Renda (PAYE)

Empregadores são obrigados a reter o imposto Pay As You Earn (PAYE) de sua renda de emprego bruta de seus empregados a cada mês. O sistema PAYE é progressivo, ou seja, níveis de renda mais altos são tributados a taxas maiores. As taxas e limites de imposto são aplicados mensalmente.

As taxas mensais de PAYE para indivíduos residentes geralmente são estruturadas da seguinte forma:

Renda Tributável Mensal (UGX)	Taxa de Imposto
0 - 235.000	0%
235.001 - 410.000	10%
410.001 - 660.000	20%
660.001 - 10.000.000	30%
Acima de 10.000.000	30% mais 10% do valor acima de 10.000.000

Nota: Esses limites e taxas são baseados na legislação tributária recente e estão sujeitos a possíveis ajustes no orçamento anual.

A renda tributável para fins de PAYE é geralmente a renda bruta de emprego menos quaisquer deduções ou isenções permitidas. Os empregadores devem calcular o valor correto de PAYE para cada empregado com base na renda mensal e nas faixas de imposto aplicáveis, e remeter ao URA até o dia 15 do mês seguinte.

Dedução de Impostos e Abonos dos Empregados

Embora o sistema PAYE dependa principalmente de taxas progressivas aplicadas à renda bruta (com isenções específicas), há deduções estatutárias limitadas e abonos disponíveis aos empregados que podem reduzir sua renda tributável.

Considerações principais incluem:

• Contribuições ao NSSF: A contribuição obrigatória de 5% do empregado ao NSSF é geralmente dedutível para fins de imposto de renda.
• Abonos Específicos: Certos abonos fornecidos pelo empregador podem ser isentos de imposto ou tributados de forma diferente, dependendo de sua natureza e se são totalmente, exclusivamente e necessariamente incorridos na produção da renda de emprego. No entanto, a maioria dos abonos em dinheiro é considerada renda tributável.
• Renda Isenta: Certos tipos de renda podem ser especificamente isentos de imposto sob a Lei do Imposto de Renda.

É importante que os empregadores identifiquem corretamente quais componentes do pacote de remuneração de um empregado são tributáveis e quais, se houver, são dedutíveis ou isentos ao calcular o PAYE mensal.

Prazos de Conformidade Fiscal e Relatórios

Empregadores têm prazos específicos para apresentar declarações fiscais e remeter os impostos retidos e as contribuições ao NSSF.

• PAYE: Declarações e pagamentos mensais de PAYE devem ser feitos até o dia 15 do mês seguinte ao mês em que o imposto foi retido.
• NSSF: As contribuições mensais ao NSSF (tanto do empregador quanto do empregado) também vencem até o dia 15 do mês seguinte ao mês devidas.
• Declaração Anual de PAYE: Os empregadores são obrigados a apresentar uma reconciliação anual do PAYE retido de todos os empregados até uma data limite, geralmente dentro de quatro meses após o fim do ano fiscal (que vai de 1º de julho a 30 de junho). Essa declaração resume a renda total de emprego paga e o PAYE remetido durante o ano.

O não cumprimento desses prazos pode resultar em penalidades e encargos de juros. Os empregadores devem manter registros precisos de folha de pagamento de todos os empregados.

Considerações fiscais especiais para trabalhadores estrangeiros e empresas

Trabalhadores estrangeiros e empresas operando em Uganda podem enfrentar considerações fiscais adicionais ou específicas:

• Status de Residência: O tratamento fiscal de trabalhadores estrangeiros depende fortemente de seu status de residência fiscal em Uganda. Residentes são tributados sobre sua renda mundial, enquanto não residentes geralmente são tributados apenas sobre renda de fonte em Uganda. A residência é determinada pela presença física no país (tipicamente 183 dias em qualquer período de 12 meses ou presença em três anos fiscais com mais de 122 dias por ano).
• PAYE para Não Residentes: Empregados não residentes que ganham renda de emprego em Uganda estão sujeitos ao PAYE sobre essa renda. As taxas de imposto para não residentes podem diferir das de residentes, especialmente em limites de renda mais baixos. Uma taxa comum para não residentes é uma taxa fixa de 15% sobre a renda bruta, embora regras específicas se apliquem.
• Acordos de Dupla Tributação (DTAs): Uganda firmou DTAs com vários países. Esses acordos podem fornecer alívio de dupla tributação e podem afetar as obrigações fiscais de trabalhadores estrangeiros e empresas dependendo das disposições do DTA relevante.
• Estabelecimento Permanente (EP): Empresas estrangeiras operando em Uganda podem ativar um estabelecimento permanente, o que pode criar obrigações de imposto de renda corporativo em Uganda. As atividades de empregados em Uganda podem contribuir para estabelecer um EP.
• Permissões de Trabalho e Imigração: Empregar trabalhadores estrangeiros requer conformidade com as leis de imigração, incluindo obtenção de permissões de trabalho necessárias, muitas vezes vinculadas ao registro e conformidade fiscal.

Empregadores que contratam trabalhadores estrangeiros devem avaliar cuidadosamente seu status de residência e entender as implicações para a retenção do PAYE e outras obrigações fiscais, considerando potencialmente o impacto de quaisquer DTAs aplicáveis.