Impostos sobre a folha de pagamento em Tunísia

Tunísia opera um sistema de imposto progressivo que inclui obrigações tanto para empregadores quanto para empregados referentes ao imposto de renda e contribuições para a seguridade social. Os empregadores desempenham um papel crucial nesse sistema ao reter o imposto de renda dos salários dos empregados e fazer contribuições para o fundo nacional de seguridade social em nome de ambas as partes. A conformidade com esses regulamentos é essencial para todas as empresas que operam no país, garantindo o financiamento adequado para os serviços públicos e programas de bem-estar social.

Compreender os requisitos específicos para impostos sobre folha de pagamento, retenção de imposto de renda e relatórios é vital para operações suaves e para evitar penalidades. O quadro envolve várias taxas, limites e prazos que os empregadores devem cumprir, além de disposições para deduções e allowances que impactam a renda tributável final.

Obrigações do Employer of Record e de Social Security e Impostos sobre Folha de Pagamento

Os empregadores na Tunísia são obrigados a contribuir para o Fundo Nacional de Seguridade Social (CNSS) pelos seus empregados. Essas contribuições cobrem diversos benefícios incluindo aposentadoria, seguro de saúde e subsídios familiares. As taxas de contribuição são calculadas com base no salário bruto do empregado, até um limite máximo para alguns componentes.

As taxas padrão de contribuição para a seguridade social para o regime geral geralmente são divididas entre o employer e o empregado.

Tipo de Contribuição	Taxa do Employer	Taxa do Empregado
Seguridade Social (CNSS)	16,57%	9,18%
Acidentes de Trabalho	Varia (por exemplo, 0,5% - 4%)	0%
Total (Aprox.)	17,07% - 20,57%	9,18%

A taxa de acidentes de trabalho do employer varia dependendo do setor e do nível de risco da atividade.
As contribuições são geralmente calculadas sobre o salário bruto total, incluindo salário básico, subsídios, bônus e benefícios em espécie, embora limites específicos possam se aplicar a certos componentes ou à base total.

Além da seguridade social, os empregadores também podem estar sujeitos a outros impostos ou contribuições relacionados à folha de pagamento, como contribuições para fundos de formação profissional, embora a obrigação principal seja o CNSS.

Requisitos de Retenção de Imposto de Renda

Os empregadores são responsáveis pela retenção do Imposto de Renda Pessoal (PIT) de seus salários mensalmente. Esse valor retido é então entregue às autoridades fiscais em nome do empregado. O PIT é calculado com base na renda líquida tributável do empregado, que é obtida após subtrair as contribuições obrigatórias para a seguridade social e deduções e allowances aplicáveis do salário bruto.

As taxas do Imposto de Renda Pessoal são progressivas, ou seja, rendas mais altas são tributadas em taxas mais elevadas. As faixas de tributação e taxas estão sujeitas a mudanças pela lei financeira anual, mas a estrutura geral envolve várias faixas.

A seguir, um exemplo ilustrativo das possíveis faixas e taxas de PIT (baseado em estruturas recentes, sujeito a confirmação em 2025):

Renda Líquida Tributável Anual (TND)	Taxa de Imposto
Até 8.000	0%
De 8.001 a 20.000	26%
De 20.001 a 30.000	28%
De 30.001 a 50.000	32%
De 50.001 a 80.000	34%
Acima de 80.000	35%

O empregador calcula a retenção mensal do imposto anualizando a renda líquida tributável mensal, aplicando as faixas de imposto anuais, determinando a obrigação tributária anual e dividindo por 12.
Créditos fiscais específicos ou reduções podem se aplicar com base na situação familiar do empregado.

Deduções e Allowances Fiscais para Empregados

Empregados na Tunísia têm direito a certas deduções e allowances que reduzem sua renda tributável, diminuindo assim sua responsabilidade pelo PIT. Os empregadores devem levar isso em consideração ao calcular a retenção mensal de imposto.

Deduções e allowances comuns incluem:

Contribuições obrigatórias para a Seguridade Social: A parte do empregado nas contribuições ao CNSS (9,18%) é dedutível da renda bruta para chegar à renda tributável.
Despesas profissionais: Uma dedução padrão por despesas profissionais é normalmente permitida, calculada como uma porcentagem do salário bruto (por exemplo, 10%) com um limite anual específico. Essa dedução visa cobrir custos relacionados ao emprego.
Subsídios familiares: Facilidades são concedidas com base na situação familiar do empregado (por exemplo, estado civil, número de filhos dependentes). Estes geralmente são fornecidos como valores fixos anuais que reduzem diretamente o imposto a pagar ou a renda tributável.
Outras deduções específicas: Algumas outras despesas, como contribuições para planos de aposentadoria aprovados ou tipos específicos de seguros, também podem ser dedutíveis sob certas condições.

Os empregadores precisam obter as informações necessárias dos empregados acerca de sua situação familiar e outros detalhes relevantes para aplicar corretamente essas deduções e allowances no cálculo fiscal.

Prazos de Conformidade e Relatórios

Os empregadores na Tunísia têm prazos rigorosos para reportar e pagar os impostos retidos e as contribuições para a seguridade social. Cumprir esses prazos é crucial para evitar penalidades, juros e possíveis problemas legais.

Requisitos de conformidade e prazos principais incluem:

Declarações mensais (Déclaration Mensuelle des Salaires - DMS): Os empregadores devem apresentar uma declaração mensal detalhando salários pagos, PIT retido e contribuições para a seguridade social devidas tanto do empregador quanto do empregado. Essa declaração geralmente deve ser entregue até o 28 do mês seguinte.
Pagamentos mensais: Os valores do PIT retido e as contribuições de seguridade social declaradas devem ser pagos às respectivas autoridades (Departamento Fiscal e CNSS) até o mesmo prazo da declaração mensal, geralmente até o 28 do mês seguinte.
Declaração resumida anual: Os empregadores são obrigados a apresentar uma declaração resumida anual fornecendo uma visão geral de salários pagos, impostos retidos e contribuições feitas para todos os empregados durante o ano civil anterior. O prazo para essa declaração anual é geralmente até o final de fevereiro do ano seguinte.
Certificados fiscais para empregados: Os empregadores devem fornecer aos empregados certificados anuais resumindo seu salário bruto, deduções e impostos retidos, necessários para suas declarações fiscais pessoais (se requerido).

Manter registros precisos de folha de pagamento e estar atento aos prazos específicos anunciados pelas autoridades fiscais é essencial para a conformidade.

Considerações fiscais especiais para trabalhadores estrangeiros e empresas

Trabalhadores estrangeiros e empresas operando na Tunísia enfrentam considerações fiscais específicas relacionadas ao emprego.

Residência fiscal: O tratamento fiscal de trabalhadores estrangeiros depende de seu status de residência na Tunísia. Geralmente, indivíduos são considerados residentes fiscais se tiverem residência habitual na Tunísia, se tiverem seu centro de interesses econômicos na Tunísia ou se estiverem presentes no país por mais de 183 dias dentro de qualquer período de 365 dias. Residentes fiscais são tributados sobre sua renda mundial, enquanto não residentes geralmente são tributados apenas sobre sua renda de origem tunisiana.
Renda de fonte tunisiana: Salários e outras remunerações por trabalho realizado na Tunísia são considerados renda de fonte tunisiana e estão sujeitos ao PIT tunisiano, independentemente do status de residência do empregado ou de onde o pagamento seja feito.
Seguridade social para trabalhadores estrangeiros: Empregados estrangeiros que trabalham para um empregador tunisiano geralmente estão sujeitos às contribuições tunisianas de seguridade social, a menos que um acordo internacional de seguridade social entre Tunísia e o país de origem do empregado preveja o contrário. Acordos podem permitir que empregados temporariamente designados na Tunísia permaneçam cobertos pelo sistema de seguridade social de seu país de origem.
Empresas estrangeiras: Empresas estrangeiras empregando funcionários na Tunísia, mesmo sem uma filial ou subsidiária registrada, podem estabelecer uma presença tributável (estabelecimento permanente) dependendo da natureza e duração de suas atividades. Se um estabelecimento permanente existir, a empresa torna-se sujeita ao imposto corporativo tunisiano e às obrigações do empregador, incluindo retenção de impostos sobre a folha de pagamento e contribuições de seguridade social para seus empregados na Tunísia.
Acordos de dupla tributação: A Tunísia firmou acordos para evitar a dupla tributação com diversos países. Esses acordos podem impactar a tributação de trabalhadores estrangeiros, potencialmente proporcionando alívio de dupla tributação sobre rendas auferidas na Tunísia. As disposições específicas do tratado relevante devem ser consultadas.

Empresas estrangeiras engajando empregados na Tunísia, sejam locais ou expatriados, devem avaliar cuidadosamente suas obrigações quanto a registro, retenção de impostos e contribuições de seguridade social para garantir plena conformidade com a lei tunisiana. Utilizar um Employer of Record pode ajudar a navegar por essas complexidades.