Impostos em Tunísia

Tunísia opera um sistema de tributação progressivo que inclui obrigações tanto para empregadores quanto para empregados em relação ao imposto de renda e contribuições para a seguridade social. Os empregadores desempenham um papel crucial nesse sistema ao reter o imposto de renda dos salários dos empregados e fazer contribuições para o fundo nacional de seguridade social em nome de ambas as partes. A conformidade com essas regulamentações é essencial para todas as empresas que operam no país, garantindo o financiamento adequado dos serviços públicos e programas de bem-estar social.

Compreender os requisitos específicos para impostos sobre a folha de pagamento, retenção do imposto de renda e relatórios é vital para operações suaves e para evitar penalidades. A estrutura envolve várias taxas, limites e prazos que os empregadores devem cumprir, juntamente com disposições para deduções e allowances dos empregados que impactam a renda tributável final.

Obrigações do Employer of Record e do EOR em Seguridade Social e Impostos sobre a Folha de Pagamento

Empregadores na Tunísia são obrigados a contribuir para o Fundo Nacional de Seguridade Social (CNSS) pelos seus empregados. Essas contribuições cobrem diversos benefícios, incluindo aposentadoria, seguro de saúde e allowances familiares. As taxas de contribuição são calculadas com base no salário bruto do empregado, até um determinado teto para alguns componentes.

As taxas padrão de contribuição para a seguridade social para o regime geral geralmente são divididas entre o empregador e o empregado.

Tipo de Contribuição	Taxa do Employer of Record	Taxa do Empregado
Seguridade Social (CNSS)	16,57%	9,18%
Acidentes de Trabalho	Varia (ex., 0,5% - 4%)	0%
Total (Aprox.)	17,07% - 20,57%	9,18%

• A taxa de acidentes de trabalho do employer of record varia dependendo do setor e do nível de risco da atividade.
• As contribuições são geralmente calculadas sobre o salário bruto total, incluindo salário base, allowances, bônus e benefícios em espécie, embora limites específicos possam se aplicar a certos componentes ou à base total.

Além da seguridade social, os empregadores também podem estar sujeitos a outros impostos ou contribuições relacionados à folha de pagamento, como contribuições para fundos de treinamento profissional, embora a obrigação principal seja o CNSS.

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Empregadores são responsáveis por reter o Imposto de Renda Pessoa Física (IRPF) de seus empregados mensalmente. Esse valor retido é então pago às autoridades fiscais em nome do empregado. O IRPF é calculado com base na renda líquida tributável do empregado, que é obtida após subtrair as contribuições obrigatórias para a seguridade social e deduções e allowances aplicáveis do salário bruto.

As taxas do Imposto de Renda Pessoa Física são progressivas, ou seja, níveis de renda mais altos são tributados a taxas maiores. As faixas e taxas de imposto estão sujeitas a alterações pela lei financeira anual, mas a estrutura geral envolve várias faixas.

A seguir, um exemplo ilustrativo de possíveis faixas e taxas de IRPF (com base em estruturas recentes, sujeitas à confirmação de 2025):

Renda Líquida Anual Tributável (TND)	Taxa de Imposto
Até 8.000	0%
De 8.001 a 20.000	26%
De 20.001 a 30.000	28%
De 30.001 a 50.000	32%
De 50.001 a 80.000	34%
Acima de 80.000	35%

• O employer of record calcula a retenção mensal do imposto anualizando a renda líquida tributável mensal, aplicando as faixas de imposto anuais, determinando a obrigação fiscal anual e dividindo por 12.
• Créditos fiscais ou reduções específicas podem se aplicar com base na situação familiar do empregado.

Deduções e Allowances do Imposto do Empregado

Empregados na Tunísia têm direito a certas deduções e allowances que reduzem sua renda tributável, diminuindo assim sua responsabilidade pelo IRPF. Os empregadores devem levar isso em consideração ao calcular a retenção mensal do imposto.

Deduções e allowances comuns incluem:

• Contribuições obrigatórias para a seguridade social: A parte do empregado nas contribuições do CNSS (9,18%) é dedutível da renda bruta para chegar à renda tributável.
• Despesas profissionais: Uma dedução padrão para despesas profissionais é normalmente permitida, calculada como uma porcentagem do salário bruto (por exemplo, 10%) com um limite anual específico. Essa dedução visa cobrir custos relacionados ao emprego.
• Allowances familiares: Allowances são concedidas com base na situação familiar do empregado (por exemplo, estado civil, número de filhos dependentes). Geralmente, são fornecidas como valores fixos anuais que reduzem o imposto devido diretamente ou a renda tributável.
• Outras deduções específicas: Certas outras despesas, como contribuições para planos de aposentadoria aprovados ou prêmios de seguros específicos, também podem ser dedutíveis sob certas condições.

Os empregadores precisam obter as informações necessárias dos empregados sobre sua situação familiar e outros detalhes relevantes para aplicar corretamente essas deduções e allowances no cálculo do imposto.

Prazos de Conformidade e Relatórios

Empregadores na Tunísia têm prazos rigorosos para relatar e pagar os impostos retidos e contribuições para a seguridade social. Cumprir esses prazos é crucial para evitar penalidades, juros e possíveis questões legais.

Requisitos principais de conformidade e prazos incluem:

• Declarações Mensais (Déclaration Mensuelle des Salaires - DMS): Os empregadores devem apresentar uma declaração mensal detalhando salários pagos, IRPF retido e contribuições para a seguridade social devidas tanto para a parte do empregador quanto para a do empregado. Essa declaração geralmente deve ser entregue até o 28º dia do mês seguinte.
• Pagamentos Mensais: Os valores de IRPF retidos e contribuições para a seguridade social declarados devem ser pagos às autoridades respectivas (Departamento de Impostos e CNSS) até o mesmo prazo da declaração mensal, geralmente até o 28º dia do mês seguinte.
• Declaração Resumo Anual: Os empregadores são obrigados a apresentar uma declaração resumo anual fornecendo uma visão geral dos salários pagos, impostos retidos e contribuições feitas para todos os empregados durante o ano civil anterior. O prazo para essa declaração anual é geralmente até o final de fevereiro do ano seguinte.
• Certificados de Imposto para Empregados: Os empregadores devem fornecer aos empregados certificados anuais resumindo seu salário bruto, deduções e impostos retidos, que os empregados precisam para suas declarações fiscais pessoais (se necessário).

Manter registros precisos da folha de pagamento e estar atento aos prazos específicos anunciados pelas autoridades fiscais é essencial para a conformidade.

Considerações fiscais especiais para trabalhadores estrangeiros e empresas

Trabalhadores estrangeiros e empresas que operam na Tunísia enfrentam considerações fiscais específicas relacionadas ao emprego.

• Residência Fiscal: O tratamento fiscal de trabalhadores estrangeiros depende de seu status de residência na Tunísia. Geralmente, indivíduos são considerados residentes fiscais se tiverem residência habitual na Tunísia, se tiverem seu centro de interesses econômicos na Tunísia ou se estiverem presentes na Tunísia por mais de 183 dias dentro de qualquer período de 365 dias. Residentes fiscais são tributados sobre sua renda mundial, enquanto não residentes geralmente são tributados apenas sobre sua renda de fonte tunisiana.
• Renda de Fonte Tunisiana: Salários e outras remunerações por trabalho realizado na Tunísia são considerados renda de fonte tunisiana e estão sujeitos ao IRPF tunisiano, independentemente do status de residência do empregado ou de onde o pagamento seja feito.
• Seguridade Social para Trabalhadores Estrangeiros: Empregados estrangeiros que trabalham para um empregador tunisiano geralmente estão sujeitos às contribuições para a seguridade social tunisiana, a menos que um acordo internacional de seguridade social entre Tunísia e o país de origem do empregado preveja o contrário. Acordos podem permitir que empregados temporariamente designados para a Tunísia permaneçam cobertos pelo sistema de seguridade social de seu país de origem.
• Empresas Estrangeiras: Empresas estrangeiras que empregam pessoal na Tunísia, mesmo sem uma filial ou subsidiária registrada, podem estabelecer uma presença tributável (estabelecimento permanente) dependendo da natureza e duração de suas atividades. Se um estabelecimento permanente existir, a empresa passa a estar sujeita ao imposto de renda corporativo tunisiano e às obrigações do employer of record, incluindo retenção de impostos sobre a folha de pagamento e contribuições para a seguridade social para seus empregados na Tunísia.
• Acordos de Dupla Tributação: A Tunísia firmou acordos de dupla tributação com diversos países. Esses acordos podem impactar a tributação de trabalhadores estrangeiros, potencialmente oferecendo alívio contra a dupla tributação sobre a renda auferida na Tunísia. As disposições específicas do tratado relevante devem ser consultadas.

Empresas estrangeiras que contratam empregados na Tunísia, seja local ou expatriado, devem avaliar cuidadosamente suas obrigações relativas ao registro, retenção de impostos e contribuições para a seguridade social para garantir plena conformidade com a legislação tunisiana. Utilizar um Employer of Record pode ajudar a navegar por essas complexidades.