Impostos sobre a folha de pagamento em Tunísia

Tunísia opera um sistema de imposto progressivo que inclui obrigações tanto para empregadores quanto para empregados em relação ao imposto de renda e contribuições para a seguridade social. Os empregadores desempenham um papel crucial nesse sistema ao reter o imposto de renda dos salários dos empregados e fazer contribuições para o fundo nacional de seguridade social em nome de ambas as partes. A conformidade com essas regulações é essencial para todas as empresas que operam no país, garantindo o financiamento adequado para os serviços públicos e programas de bem-estar social.

Compreender os requisitos específicos para impostos sobre a folha de pagamento, retenção de imposto de renda e relatórios é fundamental para operações suaves e para evitar penalidades. O framework envolve várias taxas, limites e prazos aos quais os empregadores devem se adaptar, juntamente com disposições para deduções e abonos para empregados que impactam o renda tributável final.

Obrigações do Employer de Record, EOR, Seguridade Social e Impostos sobre a Folha de Pagamento

Os empregadores na Tunísia são obrigados a contribuir para o Fundo Nacional de Seguridade Social (CNSS) pelos seus empregados. Essas contribuições cobrem vários benefícios incluindo aposentadoria, seguro saúde e auxílios familiares. As taxas de contribuição são calculadas com base no salário bruto do empregado, até um determinado teto para alguns componentes.

As taxas padrão de contribuição para a seguridade social para o regime geral geralmente são divididas entre o empregador e o empregado.

Tipo de Contribuição	Taxa do Employer of Record	Taxa do Employee
Seguridade Social (CNSS)	16,57%	9,18%
Acidentes de Trabalho	Varia (por exemplo, 0,5% - 4%)	0%
Total (Aproximado)	17,07% - 20,57%	9,18%

A taxa de acidentes de trabalho do employer of record varia dependendo do setor e do nível de risco da atividade.
As contribuições geralmente são calculadas sobre o salário bruto total, incluindo salário base, abonos, bônus e benefícios em espécie, embora limites específicos possam se aplicar a certos componentes ou à base total.

Além da seguridade social, os empregadores podem também estar sujeitos a outros impostos ou contribuições relacionados à folha de pagamento, como contribuições para fundos de treinamento profissional, embora a principal obrigação seja o CNSS.

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Os empregadores são responsáveis por reter o Imposto de Renda Pessoal (PIT) de seus empregados mensalmente. Esse valor retido é então pago às autoridades fiscais em nome do empregado. O PIT é calculado com base no renda líquida tributável do empregado, que é obtida após subtrair contribuições obrigatórias para a seguridade social e deduções e abonos aplicáveis ao salário bruto.

As taxas de Imposto de Renda Pessoal são progressivas, ou seja, níveis mais altos de renda são tributados a taxas mais elevadas. As faixas e taxas de imposto podem mudar conforme a lei de financiamento anual, mas a estrutura geral envolve várias faixas.

A seguir, um exemplo ilustrativo de possíveis faixas e taxas de PIT (com base em estruturas recentes, sujeitas à confirmação de 2025):

Renda Líquida Anual Tributável (TND)	Taxa de Imposto
Até 8.000	0%
De 8.001 a 20.000	26%
De 20.001 a 30.000	28%
De 30.001 a 50.000	32%
De 50.001 a 80.000	34%
Acima de 80.000	35%

O empregador calcula a retenção mensal do imposto anualizando o renda líquida mensal, aplicando as faixas de imposto anual, determinando a obrigação tributária anual, e dividindo por 12.
Créditos fiscais ou reduções específicas podem se aplicar com base na situação familiar do empregado.

Deduções e Abonos Fiscais para Empregados

Os empregados na Tunísia têm direito a certas deduções e abonos que reduzem seu renda tributável, diminuindo assim sua obrigação de PIT. Os empregadores devem considerar esses fatores ao calcular a retenção mensal do imposto.

Deduções e abonos comuns incluem:

Contribuições obrigatórias para a seguridade social: A parcela do empregado nas contribuições do CNSS (9,18%) é dedutível do rendimento bruto para chegar à renda tributável.
Despesas profissionais: Uma dedução padrão por despesas profissionais é geralmente permitida, calculada como uma porcentagem do salário bruto (por exemplo, 10%) com um limite anual específico. Essa dedução cobre custos relacionados ao emprego.
Abonos familiares: Abonos concedidos com base na situação familiar do empregado (por exemplo, estado civil, número de filhos dependentes). Estes são frequentemente fornecidos como valores fixos anuais que reduzem o imposto a pagar diretamente ou a renda tributável.
Outras deduções específicas: Certas outras despesas, como contribuições para planos de aposentadoria aprovados ou prêmios de seguros específicos, podem também ser dedutíveis sob determinadas condições.

Os empregadores precisam obter as informações necessárias dos empregados sobre sua situação familiar e outros detalhes relevantes para aplicar corretamente essas deduções e abonos no cálculo do imposto.

Prazos de Conformidade e Relatórios

Os empregadores na Tunísia têm prazos rigorosos para relatar e pagar os impostos retidos e as contribuições para a seguridade social. Seguir esses prazos é fundamental para evitar penalidades, juros e possíveis problemas legais.

Requisitos de conformidade e prazos principais incluem:

Declarações Mensais (Déclaration Mensuelle des Salaires - DMS): Os empregadores devem apresentar uma declaração mensal detalhando salários pagos, PIT retido e contribuições para a seguridade social devidas tanto para o empregador quanto para o empregado. Essa declaração geralmente é due até o 28º do mês seguinte.
Pagamentos Mensais: Os valores de PIT retido e contribuições para a seguridade social declarados devem ser pagos às autoridades respectivas (Departamento de Impostos e CNSS) até o mesmo prazo da declaração mensal, normalmente até o 28º do mês seguinte.
Declaração Anual Sumária: Os empregadores são obrigados a apresentar uma declaração sumária anual fornecendo uma visão geral dos salários pagos, impostos retidos e contribuições feitas para todos os empregados durante o ano calendário anterior. O prazo para essa declaração anual é geralmente até o fim de fevereiro do ano seguinte.
Certificados de Imposto para Empregados: Os empregadores devem fornecer aos empregados certificados anuais resumindo seu salário bruto, deduções e impostos retidos, que os empregados precisam para suas declarações fiscais pessoais (se necessário).

Manter registros precisos da folha de pagamento e estar atento aos prazos específicos anunciados pelas autoridades fiscais é essencial para a conformidade.

Considerações fiscais especiais para Trabalhadores e Empresas Estrangeiras

Trabalhadores estrangeiros e empresas operando na Tunísia enfrentam considerações fiscais específicas relacionadas ao emprego.

Residência Fiscal: A forma de tributação de trabalhadores estrangeiros depende do seu status de residência na Tunísia. Geralmente, são considerados residentes fiscais as pessoas que têm residência habitual na Tunísia, possuem seu centro de interesses econômicos na Tunísia, ou estão presentes na Tunísia por mais de 183 dias dentro de um período de 365 dias. Residentes fiscais são tributados sobre seus rendimentos mundiais, enquanto não residentes geralmente apenas sobre seus rendimentos de fonte tunisiana.
Renda de Fonte Tunisiana: Salários e outras remunerações por trabalho realizado na Tunísia são considerados rendimentos de fonte tunisiana e estão sujeitos ao PIT tunisiano, independentemente do status de residência do empregado ou de onde o pagamento é feito.
Seguridade Social para Trabalhadores Estrangeiros: Empregados estrangeiros trabalhando para um empregador tunisiano geralmente estão sujeitos às contribuições para a seguridade social tunisiana, a menos que um acordo internacional de seguridade social entre Tunísia e o país de origem do empregado preveja o contrário. Esses acordos podem permitir que empregados temporariamente transferidos na Tunísia permaneçam cobertos pelo sistema de seguridade social de seu país de origem.
Empresas Estrangeiras: Empresas estrangeiras empregando pessoal na Tunísia, mesmo sem uma filial ou subsidiária registrada, podem estabelecer uma presença tributável (estabelecimento permanente) dependendo da natureza e duração de suas atividades. Se existir um estabelecimento permanente, a empresa fica sujeita ao imposto corporativo tunisiano e às obrigações de employer of record, incluindo retenção na fonte de impostos sobre a folha de pagamento e contribuições para a seguridade social para seus empregados na Tunísia.
Acordos de Dupla Tributação: A Tunísia celebrou tratados de dupla tributação com diversos países. Esses tratados podem impactar a tributação de trabalhadores estrangeiros, potencialmente oferecendo alívio contra dupla tributação sobre renda de origem tunisiana. As disposições específicas do tratado relevante devem ser consultadas.

Empresas estrangeiras engajando empregados na Tunísia, sejam locais ou expatriados, devem avaliar cuidadosamente suas obrigações de registro, retenção de impostos e contribuições para a seguridade social para garantir conformidade total com a lei tunisiana. Utilizar um Employer of Record pode ajudar a navegar por essas complexidades.