Impostos em Micronésia

Os Estados Federados da Micronésia (FSM) operam um sistema tributário que inclui imposto de renda e contribuições para a previdência social, impactando tanto empregadores quanto empregados. Compreender essas obrigações é crucial para empresas que operam nos quatro estados da FSM: Yap, Chuuk, Pohnpei e Kosrae. Os empregadores desempenham um papel fundamental no processo de arrecadação de impostos por meio de retenções na folha de pagamento e contribuições.

A conformidade com as regulamentações fiscais da FSM garante operações comerciais tranquilas e o cumprimento adequado das responsabilidades legais para com os empregados e o governo. Este guia delineia as principais obrigações fiscais e deduções relevantes para o emprego na FSM para o ano fiscal de 2025.

Obrigações do Employer of Record de Contribuições para a Previdência Social e Imposto sobre Folha de Pagamento

Empregadores na Federação da Micronésia são obrigados a contribuir para a Administração de Segurança Social da FSM (SSAFSM) em nome de seus empregados. Este é um sistema de contribuição obrigatório que fornece benefícios de aposentadoria, invalidez e sobrevivência.

A taxa de contribuição para a Segurança Social é dividida entre o empregador e o empregado. Para 2025, as taxas de contribuição padrão são:

• Contribuição do Employer: 7,5% do salário bruto
• Contribuição do Employee: 7,5% do salário bruto

Essas contribuições são calculadas com base nos salários brutos do empregado até um limite de base salarial anual. Para 2025, o limite de base salarial anual é $10.000. Isso significa que as contribuições são calculadas apenas sobre os primeiros $10.000 dos rendimentos anuais de um empregado. Quaisquer rendimentos acima desse limite não estão sujeitos às contribuições para a Segurança Social.

Os empregadores são responsáveis por reter a parte do empregado de seus salários e remeter tanto as contribuições do empregador quanto as do empregado ao SSA FSM de forma regular, geralmente mensalmente. Não há outros tributos específicos ao empregador relacionados à folha de pagamento ao nível federal ou estadual na FSM além da Segurança Social.

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Os empregadores também são responsáveis por reter o imposto de renda dos salários de seus empregados e remeter ao Division of Tax and Revenue da FSM. A FSM possui um sistema de imposto de renda progressivo para indivíduos.

As alíquotas de imposto de renda para indivíduos na FSM são estruturadas da seguinte forma:

Renda Anual Tributável	Alíquota
Até $5.000	6%
Acima de $5.000	10%

Os empregadores devem calcular o valor apropriado de imposto a ser retido com base nos salários brutos do empregado, status de declaração e deduções/isenções reivindicadas. Embora a lei fiscal da FSM preveja deduções e isenções, os empregadores geralmente usam tabelas de retenção ou fórmulas fornecidas pelo Division of Tax and Revenue para determinar o valor a reter de cada período de folha de pagamento. O objetivo é aproximar a responsabilidade fiscal anual do empregado por meio de retenções regulares.

Deduções e Isenções de Imposto para Empregados

Os empregados na FSM têm direito a certas deduções e isenções que reduzem sua renda tributável. Essas geralmente são reivindicadas ao declarar seu imposto de renda anual, mas influenciam a carga tributária final e a precisão da retenção do empregador.

Deduções e isenções principais incluem:

• Deduções Padrão: Um valor fixo que os contribuintes podem subtrair de sua renda bruta se não optarem por deduções detalhadas. O valor da dedução padrão é $1.500 por indivíduo.
• Isenção Pessoal: Um valor que os contribuintes podem deduzir para si próprios e seus dependentes. O valor da isenção pessoal é $1.000 por pessoa.
• Deduções Detalhadas: Os contribuintes podem optar por detalhar certas despesas em vez de usar a dedução padrão. Deduções detalhadas comuns podem incluir despesas médicas específicas, contribuições de caridade e outros custos definidos pela legislação fiscal da FSM.

Embora os empregadores usem principalmente tabelas de retenção com base no pagamento bruto e nas isenções reivindicadas, os empregados devem estar cientes dessas deduções e isenções, pois elas impactam sua responsabilidade fiscal final ao declarar sua declaração anual.

Prazos de Conformidade Fiscal e Relatórios

Empregadores na FSM devem cumprir prazos específicos para remeter impostos retidos e contribuições, bem como para apresentar relatórios obrigatórios.

• Contribuições para a Segurança Social: As contribuições do empregador e do empregado geralmente vencem mensalmente, até o 15º dia do mês subsequente ao período de pagamento. Pode ser permitida a declaração trimestral ou anual para empregadores muito pequenos, mas o padrão é mensal.
• Retenção de Imposto de Renda: Os impostos de renda retidos também geralmente vencem mensalmente, até o 15º dia do mês seguinte ao período de pagamento.
• Relatórios Anuais: Os empregadores devem apresentar relatórios anuais resumindo os salários dos empregados, impostos retidos e contribuições para a Segurança Social. Isso inclui fornecer aos empregados um extrato de salário e imposto (semelhante ao W-2) até 31 de janeiro do ano seguinte. O relatório de reconciliação anual do empregador normalmente é devido até 28 de fevereiro.

Penalidades e juros podem ser aplicados por pagamentos ou declarações em atraso. Os empregadores devem manter registros de folha de pagamento precisos para todos os empregados.

Considerações fiscais especiais para trabalhadores estrangeiros e empresas

Indivíduos estrangeiros trabalhando na FSM e empresas estrangeiras operando lá têm considerações fiscais específicas.

• Trabalhadores Estrangeiros: Indivíduos não residentes trabalhando na FSM estão geralmente sujeitos ao imposto de renda da FSM sobre sua renda de fonte na FSM. Os empregadores devem reter o imposto de renda de seus salários da mesma forma que fariam para empregados residentes. Trabalhadores não residentes também estão sujeitos às contribuições para a Segurança Social da FSM, até o limite de base salarial anual, se estiverem empregados por um empregador com base na FSM. Disposições de tratados fiscais, se existirem entre a FSM e o país de origem do trabalhador, podem potencialmente impactar suas obrigações fiscais, mas a FSM possui tratados fiscais limitados.
• Empresas Estrangeiras: Empresas estrangeiras com estabelecimento permanente ou envolvidas em comércio ou negócios na FSM estão sujeitas ao imposto de receita bruta de negócios da FSM e potencialmente ao imposto de renda corporativo. Quanto ao emprego, uma empresa estrangeira que emprega indivíduos na FSM é considerada um empregador e deve cumprir todas as obrigações fiscais de folha de pagamento da FSM, incluindo contribuições para a Segurança Social e retenção de imposto de renda, para esses empregados, independentemente do status estrangeiro da empresa. Utilizar uma entidade local ou um Employer of Record pode simplificar o cumprimento para empresas estrangeiras.