Impostos em Micronésia

As Estados Federados da Micronésia (FSM) operam um sistema tributário que inclui imposto de renda e contribuições para a seguridade social, impactando tanto empregadores quanto empregados. Compreender essas obrigações é fundamental para as empresas que operam nos quatro estados da FSM: Yap, Chuuk, Pohnpei e Kosrae. Os empregadores desempenham um papel fundamental no processo de arrecadação de impostos por meio da retenção na folha de pagamento e das contribuições.

A conformidade com as regulamentações fiscais da FSM garante operações comerciais suaves e o cumprimento adequado das responsabilidades legais para com os empregados e o governo. Este guia delineia as principais obrigações fiscais e deduções relevantes para o emprego na FSM para o ano fiscal de 2025.

Obrigações de Contribuições para a Seguridade Social e Impostos sobre a Folha de Pagamento do Employer of Record, EOR

Os empregadores nas Estados Federados da Micronésia são obrigados a contribuir para a FSM Social Security Administration (SSAFSM) em nome de seus empregados. Este é um sistema de contribuição obrigatório que fornece benefícios de aposentadoria, invalidez e sobrevivência.

A taxa de contribuição à Seguridade Social é dividida entre o empregador e o empregado. Para 2025, as taxas de contribuição padrão são:

• Contribuição do Employer: 7,5% do salário bruto
• Contribuição do empregado: 7,5% do salário bruto

Essas contribuições são calculadas sobre o salário bruto do empregado até um limite anual de base salarial. Para 2025, o limite anual de base salarial é $10.000. Isso significa que as contribuições são calculadas apenas sobre os primeiros $10.000 dos ganhos anuais de um empregado. Quaisquer ganhos acima desse limite não estão sujeitos às contribuições para a Seguridade Social.

Os empregadores são responsáveis por reter a parte do empregado nos seus salários e remeter tanto as contribuições do empregador quanto as do empregado ao SSA FSM de forma regular, geralmente mensalmente. Não há outros impostos sobre a folha de pagamento específicos do empregador em nível federal ou estadual na FSM além da Seguridade Social.

Requisitos de Retenção de Imposto de Renda

Os empregadores também são responsáveis por reter o imposto de renda dos salários de seus empregados e remeter ao FSM Division of Tax and Revenue. A FSM possui um sistema de imposto de renda progressivo para indivíduos.

As taxas de imposto de renda para indivíduos na FSM estão estruturadas da seguinte forma:

Renda Tributável Anual	Taxa de Imposto
Até $5.000	6%
Acima de $5.000	10%

Os empregadores devem calcular o valor apropriado de imposto a ser retido com base no salário bruto do empregado, status de declaração e deduções/isenções reivindicadas. Embora a legislação fiscal da FSM preveja deduções e isenções, os empregadores normalmente usam tabelas de retenção ou fórmulas fornecidas pela Division of Tax and Revenue para determinar o valor a reter de cada período de pagamento. O objetivo é aproximar a responsabilidade fiscal anual do empregado por meio de retenções regulares.

Deduções e Isenções de Imposto para Empregados

Os empregados na FSM têm direito a certas deduções e isenções que reduzem sua renda tributável. Geralmente, essas deduções são reivindicadas ao apresentar a declaração de imposto de renda anual, mas influenciam a carga tributária total e a precisão da retenção pelo empregador.

Deduções e isenções principais incluem:

• Dedução Padrão: Um valor fixo que os contribuintes podem subtrair de sua renda bruta se não optarem por deduções detalhadas. O valor da dedução padrão é $1.500 por indivíduo.
• Exenção Pessoal: Um valor que os contribuintes podem deduzir para si e seus dependentes. O valor da exenção pessoal é $1.000 por pessoa.
• Deduções Detalhadas: Os contribuintes podem optar por detalhar certas despesas em vez de usar a dedução padrão. Deduções detalhadas comuns podem incluir despesas médicas, contribuições beneficentes e outros custos específicos conforme definido pela legislação fiscal da FSM.

Embora os empregadores utilizem principalmente tabelas de retenção baseadas no pagamento bruto e nas isenções reivindicadas, os empregados devem estar atentos a essas deduções e isenções, pois elas impactam a sua responsabilidade fiscal final ao declarar o imposto anual.

Prazos para Conformidade Fiscal e Relatórios

Os empregadores na FSM devem cumprir prazos específicos para remeter os impostos e contribuições retidos e para apresentar os relatórios exigidos.

• Contribuições para a Seguridade Social: As contribuições do empregador e do empregado geralmente vencem mensalmente, até o dia 15 do mês seguinte ao período de pagamento. Pode-se permitir a apresentação trimestral ou anual para empregadores muito pequenos, mas o padrão é mensal.
• Retenção de Imposto de Renda: Os impostos de renda retidos também devem ser pagos mensalmente, até o dia 15 do mês seguinte ao período de pagamento.
• Relatório Anual: Os empregadores devem enviar relatórios anuais resumindo os salários dos empregados, impostos retidos e contribuições para a Seguridade Social. Isso inclui fornecer aos empregados um extrato de salário e imposto (similar ao W-2) até 31 de janeiro do ano seguinte. O relatório de reconciliação anual do empregador geralmente é devido até 28 de fevereiro.

Multas e juros podem ser aplicados por pagamentos ou declarações tardias. Os empregadores devem manter registros precisos da folha de pagamento de todos os empregados.

Considerações Fiscais Especiais para Trabalhadores Estrangeiros e Empresas

Indivíduos estrangeiros que trabalham na FSM e empresas estrangeiras que operam lá têm considerações fiscais específicas.

• Trabalhadores Estrangeiros: Indivíduos não-residentes trabalhando na FSM estão geralmente sujeitos ao imposto de renda da FSM sobre sua renda de origem na FSM. Os empregadores devem reter o imposto de renda de seus salários assim como fariam para empregados residentes. Trabalhadores não-residentes também estão sujeitos às contribuições para a FSM Social Security, se estiverem empregados por um empregador baseado na FSM, até o limite anual de base salarial. Disposições de tratados fiscais, se existirem entre a FSM e o país de origem do trabalhador, podem impactar suas obrigações fiscais, mas a FSM possui tratados fiscais limitados.
• Empresas Estrangeiras: Empresas estrangeiras com estabelecimento permanente ou envolvidas em comércio ou negócios dentro da FSM estão sujeitas ao imposto sobre receita bruta de negócios da FSM e, potencialmente, ao imposto de renda corporativo. Em relação ao emprego, uma empresa estrangeira que emprega indivíduos na FSM é considerada empregadora e deve cumprir todas as obrigações fiscais relativas à folha de pagamento na FSM, incluindo contribuições para a Seguridade Social e retenção de imposto de renda, para esses empregados, independentemente do status estrangeiro da empresa. Utilizar uma entidade local ou um Employer of Record pode simplificar o cumprimento dessas obrigações para empresas estrangeiras.