Impostos em Micronésia

As Estados Federados da Micronésia (FSM) operam um sistema tributário que inclui imposto de renda e contribuições para a seguridade social, impactando tanto empregadores quanto empregados. Compreender essas obrigações é fundamental para empresas que atuam nos quatro estados da FSM: Yap, Chuuk, Pohnpei e Kosrae. Os empregadores desempenham um papel fundamental no processo de arrecadação de impostos por meio da retenção na fonte de folha de pagamento e contribuições.

A conformidade com as regulamentações fiscais da FSM garante operações comerciais suaves e o cumprimento adequado das responsabilidades legais perante os empregados e o governo. Este guia descreve as principais obrigações fiscais e deduções relevantes para o emprego na FSM para o ano fiscal de 2025.

Obrigações do Employer of Record e do EOR em Seguridade Social e Imposto de Folha de Pagamento

Empregadores na Federação da Micronésia são obrigados a contribuir para a Administração de Seguridade Social da FSM (SSAFSM) em nome de seus empregados. Este é um sistema de contribuição obrigatório que fornece benefícios de aposentadoria, invalidez e sobrevivência.

A taxa de contribuição para a Seguridade Social é dividida entre o empregador e o empregado. Para 2025, as taxas de contribuição padrão são:

• Contribuição do Employer of Record: 7,5% dos salários brutos
• Contribuição do Empregado: 7,5% dos salários brutos

Essas contribuições são calculadas sobre os salários brutos do empregado até um limite de base salarial anual. Para 2025, o limite de base salarial anual é $10.000. Isso significa que as contribuições são calculadas apenas sobre os primeiros $10.000 dos ganhos anuais de um empregado. Quaisquer ganhos acima desse limite não estão sujeitos às contribuições para a Seguridade Social.

Os empregadores são responsáveis por reter a parte do empregado de seus salários e remeter tanto as contribuições do empregador quanto as do empregado ao SSA FSM de forma regular, geralmente mensalmente. Não há outros impostos sobre folha de pagamento específicos do empregador a nível federal ou estadual na FSM além da Seguridade Social.

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Os empregadores também são responsáveis por reter o imposto de renda dos salários de seus empregados e remeter ao FSM Division of Tax and Revenue. A FSM possui um sistema de imposto de renda progressivo para indivíduos.

As taxas de imposto de renda para indivíduos na FSM são estruturadas da seguinte forma:

Renda Tributável Anual	Taxa de Imposto
Até $5.000	6%
Acima de $5.000	10%

Os empregadores devem calcular o valor adequado de imposto a ser retido com base nos salários brutos do empregado, status de declaração e deduções/isenções reivindicadas. Embora a lei fiscal da FSM preveja deduções e isenções, os empregadores normalmente usam tabelas de retenção ou fórmulas fornecidas pelo Division of Tax and Revenue para determinar o valor a ser retido de cada período de folha de pagamento. O objetivo é aproximar a responsabilidade fiscal anual do empregado por meio de retenções regulares.

Deduções e Isenções de Imposto para Empregados

Empregados na FSM têm direito a certas deduções e isenções que reduzem sua renda tributável. Essas geralmente são reivindicadas ao declarar o imposto de renda anual, mas influenciam a carga tributária total e a precisão da retenção do empregador.

Principais deduções e isenções incluem:

• Dedução Padrão: Um valor fixo que os contribuintes podem subtrair de sua renda bruta se não fizerem deduções detalhadas. O valor da dedução padrão é $1.500 por indivíduo.
• Isenção Pessoal: Um valor que os contribuintes podem deduzir para si mesmos e seus dependentes. O valor da isenção pessoal é $1.000 por pessoa.
• Deduções Detalhadas: Os contribuintes podem optar por detalhar certas despesas em vez de usar a dedução padrão. Deduções detalhadas comuns podem incluir despesas médicas específicas, contribuições de caridade e outros custos definidos pela lei fiscal da FSM.

Embora os empregadores usem principalmente tabelas de retenção baseadas no salário bruto e nas isenções reivindicadas, os empregados devem estar cientes dessas deduções e isenções, pois elas impactam sua responsabilidade fiscal final ao declarar seu imposto anual.

Prazos de Conformidade Fiscal e Relatórios

Empregadores na FSM devem cumprir prazos específicos para remeter os impostos e contribuições retidos e para apresentar os relatórios exigidos.

• Contribuições para a Seguridade Social: As contribuições do empregador e do empregado geralmente vencem mensalmente, até o dia 15 do mês seguinte ao período de folha de pagamento. Pode ser permitida a apresentação trimestral ou anual para empregadores muito pequenos, mas o padrão é mensal.
• Retenção do Imposto de Renda: Os impostos retidos também vencem geralmente mensalmente, até o dia 15 do mês seguinte ao período de folha de pagamento.
• Relatórios Anuais: Os empregadores são obrigados a apresentar relatórios anuais resumindo os salários dos empregados, impostos retidos e contribuições para a Seguridade Social. Isso inclui fornecer aos empregados um extrato de salários e impostos (semelhante ao W-2) até 31 de janeiro do ano seguinte. O relatório de reconciliação anual do empregador geralmente vence até 28 de fevereiro.

Multas e juros podem ser aplicados por pagamentos ou declarações atrasadas. Os empregadores devem manter registros precisos de folha de pagamento de todos os empregados.

Considerações fiscais especiais para Trabalhadores Estrangeiros e Empresas

Indivíduos estrangeiros que trabalham na FSM e empresas estrangeiras que operam lá têm considerações fiscais específicas.

• Trabalhadores Estrangeiros: Indivíduos não residentes que trabalham na FSM geralmente estão sujeitos ao imposto de renda da FSM sobre sua renda de origem na FSM. Os empregadores devem reter o imposto de renda de seus salários assim como fariam com empregados residentes. Trabalhadores não residentes também estão sujeitos às contribuições para a Seguridade Social da FSM se estiverem empregados por um empregador baseado na FSM, até o limite de base salarial anual. Disposições de tratados fiscais, se existentes entre a FSM e o país de origem do trabalhador, podem impactar suas obrigações fiscais, mas a FSM possui tratados fiscais limitados.
• Empresas Estrangeiras: Empresas estrangeiras com estabelecimento permanente ou envolvidas em comércio ou negócios na FSM estão sujeitas ao imposto sobre receita bruta de negócios da FSM e potencialmente ao imposto de renda corporativo. Quanto ao emprego, uma empresa estrangeira que emprega indivíduos na FSM é considerada empregadora e deve cumprir todas as obrigações fiscais de folha de pagamento da FSM, incluindo contribuições para a Seguridade Social e retenção do imposto de renda, para esses empregados, independentemente do status estrangeiro da empresa. Utilizar uma entidade local ou um Employer of Record pode simplificar a conformidade para empresas estrangeiras.