Impostos sobre a folha de pagamento em Maurício

Maurício opera um sistema tributário progressivo que impacta tanto empregadores quanto empregados. Compreender essas obrigações é fundamental para empresas que operam no país, sejam entidades locais ou companhias internacionais empregando pessoal remotamente ou por meio de uma presença local. Os empregadores são responsáveis por reter o imposto de renda dos salários dos empregados sob o sistema Pay As You Earn (PAYE) e por contribuir para diversos esquemas de seguridade social e poupança nacional. Os empregados, por sua vez, usufruem de certas deduções e isenções que reduzem sua renda tributável. Navegar por esses requisitos garante conformidade e operações de folha de pagamento sem problemas.

Obrigações de Seguridade Social e Impostos sobre a Folha de Pagamento do Employer of Record

Empregadores em Maurício são obrigados a contribuir para diversos fundos com base nos ganhos de seus empregados. As principais contribuições incluem o National Pension Fund (NPF), o National Savings Fund (NSF) e a Contribution Sociale Généralisée (CSG). Essas contribuições são calculadas com base no salário básico do empregado ou remuneração mensal bruta, até certos limites.

National Pension Fund (NPF)

O NPF é um esquema obrigatório de poupança para aposentadoria. As contribuições são compartilhadas entre o empregador e o empregado.

Tipo de Contribuição	Taxa	Limite de Salário (Mensal)
Employer of Record	6%	MUR 20,900
Employee of Record	3%	MUR 20,900

As contribuições são calculadas sobre o salário básico.
O limite está sujeito à revisão anual.

National Savings Fund (NSF)

O NSF é outro fundo obrigatório voltado a fornecer benefícios aos empregados.

Tipo de Contribuição	Taxa	Limite de Salário (Mensal)
Employer of Record	2.5%	MUR 20,900
Employee of Record	1%	MUR 20,900

As contribuições são calculadas sobre o salário básico.
O limite está sujeito à revisão anual.

Contribution Sociale Généralisée (CSG)

A CSG é uma contribuição introduzida para substituir certas contribuições sociais anteriores. É calculada sobre a remuneração bruta mensal. Taxas diferentes se aplicam com base na renda bruta mensal do empregado.

Remuneração Bruta Mensal	Taxa do Employer of Record	Taxa do Employee of Record
Até MUR 50,000	6%	1,5%
Excedendo MUR 50,000	9,5%	4,5%

A remuneração bruta mensal inclui salário básico, subsídios, horas extras, bônus, etc.
Não há limite para as contribuições de CSG.

Os empregadores são responsáveis por calcular, reter e remeter tanto a parte deles quanto a do empregado referente às contribuições do NPF, NSF e CSG à Mauritius Revenue Authority (MRA) até os prazos estabelecidos.

Requisitos de Retenção de Imposto de Renda (PAYE)

Empregadores devem reter o imposto de renda dos salários e ordenados de seus empregados sob o sistema Pay As You Earn (PAYE). O valor do imposto retido depende da renda total do empregado e das taxas e isenções fiscais aplicáveis.

As taxas de imposto de renda em Maurício são progressivas. Para o exercício fiscal de 2025 (ano de base 2024), as taxas são aplicadas à renda líquida tributável (renda bruta menos deduções e isenções elegíveis).

Renda Líquida Tributável (Anual)	Taxa de Imposto
Até MUR 350,000	0%
De MUR 350,001 a MUR 650,000	10%
De MUR 650,001 a MUR 950,000	12,5%
De MUR 950,001 a MUR 1,25 milhões	15%
De MUR 1,25 milhões a MUR 1,55 milhões	17,5%
Excedendo MUR 1,55 milhões	20%

O cálculo do PAYE envolve annualizar a renda mensal do empregado, subtrair as isenções e deduções aplicáveis, calcular a obrigação tributária anual e depois dividir por 12 para determinar o valor mensal a ser retido.
Os empregados devem fornecer ao empregador um Tax Deduction Card (TDC) ou informações equivalentes para possibilitar o cálculo correto das isenções.

Deduções e Isenções de Imposto para Empregados

Empregados podem reivindicar várias deduções e isenções que reduzem sua renda tributável, assim diminuindo sua obrigação de imposto de renda. Esses benefícios são considerados no cálculo do PAYE pelo empregador com base nas informações fornecidas pelo empregado.

Deduções e isenções comuns incluem:

Reliefpessoal: Valor padrão disponível a todos os residentes individuais.
Spouse Relief: Disponível se o cônjuge do indivíduo não tiver renda ou renda abaixo de um determinado limite.
Child Relief: Disponível para filhos dependentes, com valores variáveis dependendo da idade e do status educacional.
Dependent Relief: Para outros parentes dependentes.
Relief por Despesas Médicas: Para despesas médicas qualificadas incorridas pelo indivíduo ou dependentes.
Relief por Juros de Empréstimo Habitacional: Para juros pagos em um empréstimo para aquisição ou construção de residência principal.
Relief por Doações: Para doações aprovadas.
Relief por Contribuição para Esquema de Pensão Aprovado: Para contribuições feitas pelo empregado.
Relief por Instalação de Solar PV: Para investimentos em equipamentos de energia solar.

Os valores específicos dessas isenções são determinados anualmente pela MRA e devem ser aplicados com base na declaração do empregado.

Prazos de Conformidade Fiscal e Relatórios

Empregadores têm prazos rigorosos para remeter os impostos retidos e as contribuições sociais, além de enviar os relatórios requeridos.

PAYE mensal e Contribuições Sociais: O PAYE retido e as contribuições do NPF, NSF e CSG (tanto do empregador quanto do empregado) devem ser remetidos à MRA até o 15º dia do mês seguinte. As submissões são normalmente feitas eletronicamente.
Declaração Anual de PAYE (Formulário TD1): Os empregadores devem apresentar uma declaração anual resumindo o total de remunerações pagas e o PAYE retido para todos os empregados durante o exercício fiscal. Geralmente, deve ser entregue até o 15 de julho após o fim do exercício fiscal (que é 31 de dezembro).
Relatórios de Rendimento dos Empregados (Formulário TD3): Os empregadores devem fornecer a cada empregado um extrato detalhado de suas remunerações totais e do PAYE retido durante o exercício fiscal. Este extrato deve ser entregue aos empregados até o 15 de julho seguinte ao término do ano fiscal.

O não cumprimento desses prazos pode resultar em penalidades e encargos de juros.

Considerações Especiais de Imposto para Trabalhadores e Empresas Estrangeiras

Empregar trabalhadores estrangeiros ou operar como empresa estrangeira em Maurício envolve considerações fiscais específicas.

Residência Fiscal: O tratamento fiscal de trabalhadores estrangeiros depende de seu status de residência fiscal. Geralmente, uma pessoa é considerada residente fiscal em Maurício se for domiciliada lá e estiver presente em algum período no exercício fiscal, ou se estiver presente em Maurício por 183 dias ou mais no exercício fiscal, ou por 270 dias ou mais no exercício fiscal e nos dois anos de exercício fiscal anteriores. Indivíduos residentes são tributados sobre sua renda mundial, enquanto não-residentes normalmente só sobre renda derivada de Maurício.
PAYE para Não-Residentes: Os empregadores ainda devem aplicar o sistema PAYE a empregados não-residentes que recebam renda de fontes em Maurício. Entretanto, empregados não-residentes geralmente não têm direito às mesmas isenções pessoais que residentes, resultando numa taxa de imposto efetiva maior desde o primeiro rupia ganho.
Acordos de Dupla Tributação (DTAs): Maurício possui uma extensa rede de DTAs com vários países. Esses acordos podem influenciar as obrigações fiscais de trabalhadores estrangeiros e empresas ao fornecer alívio contra a dupla tributação sobre a mesma renda. As disposições específicas do DTA relevante devem ser consideradas.
Empresas Estrangeiras: Empresas estrangeiras operando em Maurício podem estar sujeitas ao imposto de renda corporativo sobre a renda fonte de Maurício. A taxa padrão é de 15%, embora taxas preferenciais possam ser aplicadas a setores ou atividades específicas (por exemplo, empresas de Global Business). Os empregadores que são empresas estrangeiras devem ainda cumprir todas as obrigações de impostos sobre a folha de pagamento e contribuições sociais de Maurício para seus empregados que trabalham em Maurício.

Compreender essas nuances é vital para entidades estrangeiras garantirem plena conformidade com a legislação tributária de Maurício.