Impostos em Malawi

Malawi opera um sistema de imposto progressivo para indivíduos, onde as taxas de imposto de renda aumentam com rendimentos mais elevados. Os empregadores desempenham um papel crucial nesse sistema ao reter o imposto de renda dos salários dos funcionários e enviá-lo à Malawi Revenue Authority (MRA). Além disso, os empregadores são responsáveis por contribuir para os esquemas de seguridade social em nome de seus funcionários. Compreender essas obrigações é essencial para um processamento de folha de pagamento em conformidade e gestão de emprego no país.

A conformidade com as leis fiscais de Malawi exige que os empregadores calculem e remetam corretamente vários impostos e contribuições. Isso inclui não apenas o imposto de renda, mas também contribuições para programas obrigatórios de seguridade social destinados a fornecer benefícios como pensões. Manter registros adequados e apresentar declarações pontualmente são componentes-chave para atender a esses requisitos e evitar penalidades.

Obrigações de Seguridade Social e Impostos sobre Folha de Pagamento do Employer of Record

Os empregadores em Malawi são obrigados a contribuir para o National Pension Scheme (NPS). Este é um esquema de contribuição definida obrigatório. Tanto o empregador quanto o empregado devem contribuir com uma porcentagem dos ganhos brutos mensais do empregado.

Para o ano fiscal de 2025, espera-se que as taxas padrão de contribuição para o National Pension Scheme sejam:

• Contribuição do Employer: 5% dos ganhos brutos mensais
• Contribuição do Empregado: 5% dos ganhos brutos mensais

A contribuição total de 10% dos ganhos brutos deve ser remetida pelo empregador ao administrador do fundo de pensão respectivo até o 14º dia do mês seguinte. Não há outros impostos sobre folha de pagamento específicos do empregador além da contribuição para a pensão e a obrigação de reter e remeter o PAYE.

Requisitos de Retenção de Imposto de Renda

Os empregadores são responsáveis por calcular e reter o Pay As You Earn (PAYE) de seus funcionários mensalmente. O sistema PAYE em Malawi é baseado em uma escala progressiva de impostos, ou seja, níveis mais altos de renda são tributados a taxas maiores. O imposto é calculado sobre a renda bruta mensal do empregado após deduzir quaisquer allowances ou contribuições aprovadas.

Para o ano fiscal de 2025, as faixas de imposto de renda mensal e as taxas esperadas são as seguintes:

Renda Mensal (MWK)	Taxa de Imposto (%)
0 - 100.000	0
100.001 - 300.000	25
300.001 - 600.000	30
600.001 - 1.500.000	35
Acima de 1.500.000	40

O empregador deve calcular o imposto devido para cada funcionário com base na sua renda mensal e nas faixas e taxas de imposto aplicáveis. O valor de PAYE calculado deve ser deduzido do pagamento líquido do funcionário e remetido à Malawi Revenue Authority (MRA) até o 14º dia do mês seguinte.

Deduções de Imposto e Allowances dos Funcionários

Os funcionários em Malawi podem ser elegíveis a certas deduções e allowances que podem reduzir sua renda tributável, diminuindo assim sua responsabilidade de PAYE. A dedução principal disponível aos funcionários é sua contribuição obrigatória para o National Pension Scheme.

• Contribuições ao National Pension Scheme: A contribuição obrigatória de 5% do funcionário ao NPS é tipicamente dedutível da renda bruta para fins de cálculo do PAYE.

Outras allowances ou benefícios fornecidos pelo empregador podem ser tributáveis, a menos que especificamente isentos por lei fiscal. É importante que os empregadores identifiquem corretamente os benefícios tributáveis e os incluam no cálculo da renda bruta para o PAYE.

Prazos de Conformidade Fiscal e Relatórios

Os empregadores em Malawi têm prazos específicos para remeter os impostos e contribuições retidos e para apresentar relatórios relevantes. Cumprir esses prazos é crucial para evitar penalidades e encargos de juros.

• Remessa Mensal de PAYE e Pensão: Tanto o PAYE retido dos funcionários quanto as contribuições do empregador e do funcionário ao National Pension Scheme devem ser remetidos à MRA e ao administrador do fundo de pensão respectivo, respectivamente, até o 14º dia do mês seguinte ao mês de folha de pagamento.
• Declarações Anuais de PAYE: Os empregadores são obrigados a apresentar uma declaração anual resumindo as remunerações totais pagas e o PAYE retido para cada funcionário durante o ano fiscal. O prazo para essa submissão anual é geralmente o 31 de março após o fim do ano fiscal (que vai de 1º de abril a 31 de março).

Os empregadores devem manter registros precisos de folha de pagamento, incluindo detalhes de ganhos dos funcionários, deduções e impostos retidos, pois esses registros estão sujeitos a auditoria pela MRA.

Considerações fiscais especiais para trabalhadores estrangeiros e empresas

Indivíduos estrangeiros que trabalham em Malawi e empresas estrangeiras que empregam pessoal no país enfrentam considerações fiscais específicas.

• Residência Fiscal: As obrigações fiscais de trabalhadores estrangeiros em Malawi dependem do seu status de residência fiscal. Indivíduos considerados residentes fiscais em Malawi são tributados sobre sua renda mundial, enquanto não residentes geralmente são tributados apenas sobre a renda de fonte dentro de Malawi. A residência é normalmente determinada pelo número de dias passados no país (por exemplo, presença por 183 dias ou mais em um ano fiscal).
• PAYE para Trabalhadores Estrangeiros: Os empregadores de trabalhadores estrangeiros são obrigados a reter o PAYE da mesma forma que para funcionários locais, com base nas taxas progressivas de imposto, desde que o trabalhador estrangeiro esteja recebendo renda de emprego em Malawi.
• Estabelecimento Permanente: Uma empresa estrangeira pode se tornar sujeita às obrigações fiscais corporativas em Malawi se estabelecer um estabelecimento permanente (PE) no país. Empregar pessoal e conduzir atividades comerciais podem potencialmente criar um PE.
• Acordos de Dupla Tributação (DTAs): Malawi firmou Acordos de Dupla Tributação com vários países. Esses acordos podem afetar o tratamento fiscal de trabalhadores e empresas estrangeiras, oferecendo alívio contra a dupla tributação sobre a mesma renda. Os empregadores de trabalhadores estrangeiros de países com DTA devem considerar as disposições do acordo relevante.
• Número de Identificação Fiscal (TPIN): Todos os funcionários, incluindo trabalhadores estrangeiros, devem possuir um Número de Identificação do Contribuinte (TPIN) emitido pela MRA. Os empregadores são responsáveis por garantir que seus funcionários tenham um TPIN para fins de folha de pagamento e declaração de impostos.