Impostos sobre a folha de pagamento em Croácia

Navegar pelas obrigações fiscais do empregador e pelas deduções fiscais dos empregados na Croácia requer uma compreensão clara do quadro tributário local. O sistema tributário croata, particularmente no que diz respeito ao emprego, envolve contribuições para fundos de seguridade social e a retenção do imposto de renda pessoal dos salários dos empregados. Os empregadores são responsáveis por calcular, reportar e remeter esses valores às autoridades competentes em nome de seus funcionários. A conformidade com essas regulamentações é crucial para empresas que operam na Croácia, sejam elas entidades locais ou empresas estrangeiras empregando pessoal no país.

Compreender as taxas específicas, limites e requisitos de reporte é essencial para um processamento de folha de pagamento preciso e para evitar penalidades. As regras que regem o imposto de renda pessoal, as contribuições sociais e as deduções disponíveis impactam diretamente tanto os custos do empregador quanto o salário líquido do empregado. Manter-se informado sobre a legislação tributária mais recente garante operações suaves e conformidade com a lei croata.

Obrigações do Empregador de Segurança Social e Impostos sobre a Folha de Pagamento

Os empregadores na Croácia são obrigados a pagar contribuições para a seguridade social com base nos salários brutos de seus funcionários. Essas contribuições financiam esquemas de pensão e seguro de saúde. As taxas geralmente são porcentagens fixas do salário bruto, sem limite superior na base de contribuição para a maioria dos tipos de renda de emprego.

As principais contribuições suportadas pelo empregador incluem:

Seguro de Pensão (I. pilar): Esta é a contribuição obrigatória para o fundo de pensão estatal.
Seguro de Pensão (II. pilar): Aplica-se a empregados que são membros de contas de poupança individual capitalizadas obrigatórias.
Seguro de Saúde: Essa contribuição financia o sistema de saúde pública.

A partir do entendimento atual para 2025, espera-se que as taxas padrão de contribuição do empregador com base no salário bruto sejam:

Tipo de Contribuição	Taxa
Seguro de Pensão (I. pilar)	15%
Seguro de Pensão (II. pilar)	5%
Seguro de Saúde	16,5%
Custo Total do Empregador	36,5%

Essas taxas são aplicadas ao salário bruto do empregado. Existem regras específicas para certos tipos de renda ou relações de emprego, mas as taxas listadas acima são padrão para contratos de trabalho regulares.

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

Os empregadores são obrigados a calcular e reter o imposto de renda pessoal de seus funcionários sobre os salários líquidos (salário bruto menos contribuições obrigatórias de pensão e saúde). O cálculo do imposto de renda em Croácia é progressivo, baseado em faixas de renda. Desde 2024, o surtax anteriormente cobrado por municípios e cidades foi abolido, e esses entes agora têm a autoridade de definir suas próprias taxas de imposto de renda dentro de limites prescritos para as duas faixas de tributação.

A renda tributável é calculada deduzindo-se as contribuições sociais obrigatórias e as isenções pessoais aplicáveis do salário bruto.

As faixas de imposto de renda e as taxas máximas que os municípios/cidades podem aplicar são:

Renda Tributável Anual	Renda Tributável Mensal	Taxa Máxima de Imposto
Até €50.400	Até €4.200	20%
Acima de €50.400	Acima de €4.200	30%

A taxa de imposto aplicada dependerá do município ou cidade específicos onde o empregado reside. Os empregadores devem usar a taxa aplicável à residência registrada do empregado.

Deduções e Isenções de Imposto para Empregados

Os empregados têm direito a certas isenções pessoais e deduções que reduzem sua renda tributável, diminuindo assim sua obrigação de imposto de renda pessoal. A mais significativa é a isenção básica pessoal, disponível para todos os residentes. Isenções adicionais podem ser reivindicadas para dependentes, como filhos e cônjuges, bem como para certas outras circunstâncias específicas.

A isenção básica mensal pessoal é um valor fixo que é deduzido do salário líquido do empregado antes de aplicar as taxas de imposto de renda. Segundo as regras atuais esperadas para 2025, a isenção básica mensal pessoal é de €560.

As isenções para dependentes são calculadas usando coeficientes aplicados à isenção básica pessoal. Por exemplo:

Para o primeiro filho dependente: Coeficiente 0,7 (€392 por mês com base na isenção de €560)
Para o segundo filho dependente: Coeficiente 1,0 (€560 por mês)
Para o terceiro filho dependente: Coeficiente 1,4 (€784 por mês)
Para um cônjuge dependente ou outro membro da família dependente: Coeficiente 0,7 (€392 por mês)

Essas isenções são cumulativas. Os empregados devem fornecer ao empregador a documentação necessária (por exemplo, cartão de imposto ou informação digital equivalente) para reivindicar essas deduções corretamente.

Conformidade Fiscal e Prazos de Relatório

Os empregadores na Croácia têm obrigações específicas relativas ao reporte e pagamento de impostos retidos e contribuições sociais. O principal mecanismo de reporte é o formulário JOPPD (Relatório de Renda, Imposto de Renda e Surtaxas, e Contribuições para Seguros Obrigatórios).

O formulário JOPPD é um relatório consolidado que inclui detalhes do salário bruto, contribuições obrigatórias, isenções pessoais, renda tributável, imposto de renda retido e outros dados relevantes de cada empregado.

Requisitos principais de reporte e prazos incluem:

Envio Mensal do JOPPD: O formulário JOPPD deve ser enviado eletronicamente à Administração Tributária até o dia 15 do mês seguinte ao mês em que o pagamento foi efetuado (ou deveria ter sido efetuado).
Pagamento de Impostos e Contribuições: O imposto de renda calculado e as contribuições sociais devem ser pagos às contas estaduais relevantes até o mesmo prazo do envio do JOPPD (15º do mês seguinte).
Relatório Anual: Embora o JOPPD mensal seja o relatório principal, os empregadores também podem precisar fornecer aos empregados declarações de renda anuais para fins de declaração de imposto de renda pessoal, embora o sistema JOPPD vise simplificar esse processo.

A submissão precisa e pontual do formulário JOPPD e o pagamento das obrigações são essenciais para evitar penalidades e juros.

Considerações Especiais de Imposto para Trabalhadores e Empresas Estrangeiras

Indivíduos estrangeiros que trabalham na Croácia e empresas estrangeiras que empregam pessoal lá enfrentam considerações fiscais específicas.

Residência Fiscal: Um indivíduo é geralmente considerado residente fiscal na Croácia se tiver domicílio ou residência habitual no país, ou se estiver presente na Croácia por mais de 183 dias em qualquer período de doze meses. Residentes fiscais são tributados sobre sua renda mundial, enquanto não residentes são tributados apenas sobre renda de fonte croata.
Acordos de Dupla Tributação: A Croácia firmou acordos de dupla tributação com diversos países. Esses tratados visam evitar a dupla tributação de renda e podem afetar as obrigações fiscais de trabalhadores estrangeiros e empresas dependendo das disposições específicas do tratado e do status de residência do indivíduo.
Estabelecimento Permanente (EP): Uma empresa estrangeira que emprega pessoal na Croácia pode inadvertidamente criar um estabelecimento permanente (EP) no país, dependendo da natureza e duração das atividades realizadas pelos empregados. Se um EP for criado, a empresa estrangeira pode ficar sujeita ao imposto de renda corporativo croata sobre os lucros atribuíveis ao EP.
Registro do Empregador: Empresas estrangeiras sem uma entidade registrada na Croácia que empregam residentes podem ainda ter obrigações de empregador, incluindo retenção do imposto de renda e pagamento de contribuições sociais. Contratar um serviço de Employer of Record (EOR) é uma solução comum para empresas estrangeiras gerenciarem essas obrigações sem estabelecer uma entidade local.

Compreender essas considerações especiais é vital para que negócios estrangeiros garantam conformidade e gerenciem sua exposição fiscal ao operar ou empregar indivíduos na Croácia.