Impostos em Botswana

Botswana opera um sistema de tributação baseado na fonte, o que significa que indivíduos e empresas são tributados sobre a renda derivada ou considerada derivada de Botswana. A legislação principal que regula o imposto de renda é a Income Tax Act. Para os empregados, o imposto de renda é coletado por meio do sistema Pay As You Earn (PAYE), onde os empregadores são responsáveis por reter o imposto dos salários dos funcionários e remetê-lo ao Botswana Unified Revenue Service (BURS).

Compreender essas obrigações é fundamental para os empregadores que operam em Botswana, a fim de garantir conformidade e evitar penalidades. O ano fiscal em Botswana vai de 1º de julho a 30 de junho. As informações fornecidas aqui baseiam-se nas regulamentações fiscais geralmente aplicáveis, incluindo aquelas para o ano fiscal que termina em 30 de junho de 2025, o qual impacta o calendário de 2025.

Obrigações do Employer de Recorde Social Security e Impostos sobre Folha de Pagamento

Embora Botswana não possua um sistema amplo e obrigatório de contribuição para a seguridade social baseado em uma porcentagem do salário para todos os empregados do setor privado, similar a muitos outros países, os empregadores têm outras obrigações legais.

• Fundo de Compensação dos Trabalhadores: Os empregadores são obrigados a contribuir para o Fundo de Compensação dos Trabalhadores. Este não é um percentual sobre a folha de pagamento, mas geralmente é baseado na natureza do negócio e no número de empregados, cobrindo acidentes e doenças ocupacionais.
• Imposto de Treinamento: Certos setores podem estar sujeitos a uma taxa de treinamento, frequentemente calculada como uma porcentagem da folha de pagamento total, que contribui para iniciativas nacionais de treinamento e desenvolvimento. A taxa específica e a aplicabilidade dependem do setor.
• Esquemas de Pensão Ocupacional: Embora nem sempre obrigatórios, muitos empregadores oferecem ou são obrigados por regulamentações do setor ou acordos coletivos a contribuir para esquemas de pensão ocupacional para seus empregados. As contribuições para esquemas aprovados geralmente são dedutíveis de impostos dentro de certos limites.

Os empregadores são responsáveis por entender quais dessas obrigações se aplicam ao seu setor e operações específicos e garantir o pagamento pontual das contribuições exigidas.

Requisitos de Retenção de Imposto de Renda

Os empregadores em Botswana são obrigados a reter o imposto de renda de sua remuneração bruta sob o sistema PAYE. O valor do imposto a ser retido depende da renda tributável do empregado e das taxas e limites fiscais aplicáveis.

A renda tributável inclui salário, ordenados, bônus, subsídios e certos benefícios em espécie. As taxas de imposto são progressivas, ou seja, níveis mais altos de renda são tributados a taxas maiores. O limite de isenção e as faixas de imposto são geralmente revisados anualmente e são aplicáveis ao ano fiscal (de 1º de julho a 30 de junho).

Para o ano fiscal que termina em 30 de junho de 2025, as taxas e faixas de imposto de renda pessoal para residentes estão estruturadas da seguinte forma:

Renda Tributável (BWP)	Taxa de Imposto (%)
0 - 48.000	0
48.001 - 96.000	5
96.001 - 144.000	10
144.001 - 192.000	15
192.001 - 240.000	20
Acima de 240.000	25

Nota: Essas faixas e taxas são baseadas no ano fiscal que termina em 30 de junho de 2025 e estão sujeitas a alterações pelo governo, geralmente com vigência a partir de 1º de julho de cada ano.

Os empregadores calculam a retenção mensal do PAYE anualizando a remuneração mensal do empregado, aplicando as taxas e limites anuais, e dividindo a obrigação fiscal anual resultante por doze.

Dedução de Impostos e Subsídios para Empregados

Os empregados em Botswana podem ser elegíveis a certas deduções e subsídios que podem reduzir sua renda tributável. Os empregadores precisam considerar esses fatores ao calcular o PAYE, desde que o empregado envie a documentação necessária.

Deduções e subsídios comuns incluem:

• Contribuições para Pensão: Contribuições feitas por um empregado a um fundo de aposentadoria aprovado são dedutíveis de impostos, até um limite ou porcentagem do rendimento.
• Contribuições para Assistência Médica: Contribuições para um esquema de assistência médica registrado são geralmente dedutíveis de impostos.
• Subsídios de Educação: Certos subsídios relacionados à educação podem ser dedutíveis sob condições específicas.
• Outras Deduções Aprovadas: A Income Tax Act pode permitir outras deduções ou subsídios específicos com base nas circunstâncias individuais ou na política governamental.

Os empregados são responsáveis por fornecer informações e documentação precisas ao empregador para reivindicar essas deduções e subsídios para fins de PAYE.

Prazos de Conformidade e Relatórios Fiscais

Os empregadores têm obrigações rigorosas de conformidade e reporte sob o sistema PAYE em Botswana.

• Declarações Mensais de PAYE: Os empregadores devem calcular e reter o PAYE dos salários dos empregados a cada período de pagamento (geralmente mensal). O valor total retido deve ser remetido ao BURS até o 15º dia do mês seguinte. Uma declaração mensal de PAYE detalhando os valores retidos para cada empregado também deve ser enviada até essa data.
• Reconciliação Anual de PAYE: Até o 31 de março após o fim do ano fiscal (30 de junho), os empregadores devem enviar uma declaração anual (Formulário P10) reconciliando o total de PAYE deduzido e remetido durante o ano fiscal com a obrigação fiscal total calculada para cada empregado com base em seus rendimentos anuais.
• Certificados de Imposto para Empregados (Formulário P9): Os empregadores devem emitir a cada empregado um certificado de imposto (Formulário P9) até o 31 de março após o fim do ano fiscal. Este certificado resume a remuneração bruta do empregado, deduções e o total de PAYE retido durante o ano fiscal, que os empregados precisam para declarar suas declarações de imposto de renda pessoal.
• Declarações Anuais de Imposto de Empregado: Os empregados geralmente devem apresentar suas declarações de imposto de renda pessoal (Formulário ITW1) até o 30 de setembro após o fim do ano fiscal (30 de junho).

O não cumprimento desses prazos e requisitos pode resultar em penalidades, juros e outras ações de fiscalização pelo BURS.

Considerações Fiscais Especiais para Trabalhadores e Empresas Estrangeiras

Trabalhadores estrangeiros e empresas que operam em Botswana podem enfrentar considerações fiscais específicas.

• Residência Fiscal: As obrigações fiscais de um indivíduo em Botswana dependem de seu status de residência. Um residente geralmente é tributado sobre sua renda mundial (embora Botswana tributa principalmente renda de fonte), enquanto um não-residente é tributado apenas sobre renda de fonte em Botswana. A residência é determinada com base na presença física em Botswana (geralmente mais de 183 dias em um ano fiscal ou mais de 120 dias no ano atual e 183 dias no ano anterior).
• Imposto de Retenção para Não-Residentes: Pagamentos feitos a indivíduos ou empresas não-residentes por serviços prestados em Botswana podem estar sujeitos a imposto de retenção em taxas específicas, separadas do sistema padrão de PAYE para empregados.
• Acordos de Dupla Tributação (DTAs): Botswana firmou DTAs com vários países. Esses acordos visam evitar a dupla tributação de renda e podem afetar o tratamento fiscal de trabalhadores e empresas estrangeiras, potencialmente reduzindo ou isentando certos tipos de renda de tributação em Botswana se já tributada no país de origem. As disposições de um DTA relevante devem ser consultadas.
• Regras Específicas de Indústria: Certos setores, como mineração ou construção, podem ter regras fiscais ou requisitos de reporte específicos que se aplicam tanto a entidades locais quanto estrangeiras e seus empregados.

Empresas estrangeiras que empregam pessoal em Botswana, mesmo que não tenham um estabelecimento permanente, podem ainda ser obrigadas a se registrar como empregador para fins de PAYE se tiverem empregados trabalhando no país. Compreender essas nuances é vital para entidades estrangeiras operando de forma conforme em Botswana.