Impostos em Botswana

Botswana opera um sistema de tributação baseado na fonte, ou seja, indivíduos e empresas são tributados sobre a renda derivada de ou considerada derivada de Botswana. A legislação principal que regula o imposto de renda é a Income Tax Act. Para os empregados, o imposto de renda é recolhido através do sistema Pay As You Earn (PAYE), onde os empregadores são responsáveis por reter o imposto dos salários dos funcionários e remetê-lo ao Botswana Unified Revenue Service (BURS).

Compreender essas obrigações é fundamental para os empregadores que operam em Botswana, a fim de garantir a conformidade e evitar penalidades. O ano fiscal em Botswana vai de 1º de julho a 30 de junho. As informações fornecidas aqui baseiam-se nas regulamentações fiscais geralmente aplicáveis, incluindo as relativas ao ano fiscal que termina em 30 de junho de 2026, o qual impacta o calendário de 2026.

Obrigações do Employer de Record e de Contribuições de Previdência Social

Embora Botswana não possua um sistema amplo e obrigatório de contribuição de previdência social baseado em uma percentagem do salário para todos os funcionários do setor privado, semelhante a muitos outros países, os empregadores têm outras obrigações statutes.

• Fundo de Compensação dos Trabalhadores: Os empregadores são obrigados a contribuir para o Fundo de Compensação dos Trabalhadores. Este não é uma porcentagem da folha de pagamento, mas geralmente baseia-se na natureza do negócio e no número de funcionários, cobrindo lesões e doenças ocupacionais.
• Imposto de Treinamento: Certos setores podem estar sujeitos a uma taxa de treinamento, frequentemente calculada como uma porcentagem da folha de pagamento total, que contribui para iniciativas nacionais de treinamento e desenvolvimento. A taxa específica e a aplicabilidade dependem do setor.
• Esquemas de Pensão Ocupacional: Embora nem sempre sejam obrigatórios, muitos empregadores oferecem ou são obrigados por regulamentos do setor ou acordos coletivos a contribuir para esquemas de pensão ocupacional para seus funcionários. As contribuições para esquemas aprovados muitas vezes são dedutíveis de imposto dentro de certos limites.

Os empregadores são responsáveis por compreender quais dessas obrigações se aplicam ao seu setor e operações específicos e garantir o pagamento pontual das contribuições exigidas.

Requisitos de Retenção de Imposto de Renda

Os empregadores em Botswana são obrigados a reter o imposto de renda de suas remunerações brutas sob o sistema PAYE. O valor do imposto a ser retido depende do rendimento tributável do empregado, das taxas de imposto e dos limites aplicáveis.

Renda tributável inclui salário, wages, bônus, subsídios e determinados benefícios em espécie. As taxas de imposto são progressivas, ou seja, níveis de renda mais elevados são tributados a taxas mais altas. O limiar de isenção e os escalões de imposto são geralmente revisados anualmente e são aplicáveis ao ano fiscal (de 1º de julho a 30 de junho).

Para o ano fiscal que termina em 30 de junho de 2026, as taxas de imposto de renda pessoal e os escalões para residentes estão estruturados como segue:

Renda Tributável (BWP)	Taxa de Imposto (%)
0 - 48.000	0
48.001 - 84.000	5
84.001 - 120.000	12,5
120.001 - 156.000	18,75
156.001 - 400.000	25
Acima de 400.000	27,5

Nota: Esses escalões e taxas baseiam-se no ano fiscal que termina em 30 de junho de 2026 e estão sujeitos a alterações pelo governo, geralmente com vigência de 1º de julho de cada ano.

Os empregadores calculam a retenção mensal do PAYE anualizando a remuneração mensal do empregado, aplicando as taxas e limites anuais de imposto, e dividindo a obrigação fiscal anual resultante por doze.

Deduções e Subsídios de Imposto para Empregados

Empregados em Botswana podem ter direito a certas deduções e subsídios que reduzem sua renda tributável. Os empregadores devem levar isso em consideração ao calcular o PAYE, desde que o empregado envie a documentação necessária.

Deduções e subsídios comuns incluem:

• Contribuições para Pensão: Contribuições feitas por um empregado a um fundo de aposentadoria aprovado são dedutíveis de imposto, até um limite ou percentual do rendimento.
• Contribuições para Assistência Médica: Contribuições para um esquema de assistência médica registrado são geralmente dedutíveis de imposto.
• Subsídio de Educação: Certos subsídios relacionados à educação podem ser dedutíveis sob condições específicas.
• Outras Deduções Aprovadas: A Income Tax Act pode permitir outras deduções ou subsídios específicos com base nas circunstâncias individuais ou na política governamental.

Os empregados são responsáveis por fornecer ao empregador informações e documentação precisas para reivindicar essas deduções e subsídios para fins de PAYE.

Prazos de Conformidade Fiscal e Obrigações de Relatórios

Os empregadores possuem obrigações rígidas de conformidade e reporte sob o sistema PAYE em Botswana.

• Declarações Mensais de PAYE: Os empregadores devem calcular e reter o PAYE dos salários dos empregados a cada período de pagamento (geralmente mensal). O valor total retido deve ser remetido ao BURS até o 15º dia do mês seguinte. Uma declaração mensal de PAYE detalhando os valores retidos de cada empregado também deve ser apresentada até essa data.
• Reconciliação Anual de PAYE: Até o 31 de julho após o fim do ano fiscal (30 de junho), os empregadores devem apresentar uma declaração anual (Formulário ITW10) reconcilando o total de PAYE retido e remetido durante o ano fiscal com a obrigação total de imposto calculada para cada empregado com base em seus lucros anuais.
• Certificados de Imposto aos Empregados (Formulário ITW8): Os empregadores devem emitir a cada empregado um certificado de imposto (Formulário ITW8) até o 31 de março após o fim do ano fiscal. Este certificado resume a remuneração bruta, deduções e total de PAYE retido durante o ano fiscal, necessário para a declaração do imposto de renda pessoal.
• Declarações Anuais de Imposto dos Empregados: Os empregados geralmente devem apresentar suas declarações de imposto de renda pessoal (Formulário ITW1) até o 30 de setembro após o fim do ano fiscal (30 de junho).

O não cumprimento dessas datas e requisitos pode resultar em penalidades, juros e outras ações de fiscalização por parte do BURS.

Considerações Especiais de Imposto para Trabalhadores e Empresas Estrangeiras

Trabalhadores estrangeiros e empresas que operam em Botswana podem enfrentar considerações fiscais específicas.

• Residência Fiscal: As obrigações fiscais de um indivíduo em Botswana dependem de seu status de residência. Um residente geralmente é tributado sobre sua renda mundial (embora Botswana taxe principalmente renda de fonte), enquanto um não-residente é tributado apenas sobre a renda proveniente de Botswana. A residência é determinada com base na presença física em Botswana (normalmente mais de 183 dias em um ano fiscal).
• Imposto de Retenção sobre Não-Residentes: Pagamentos feitos a indivíduos ou empresas não-residentes por serviços prestados em Botswana podem estar sujeitos ao imposto de retenção em taxas específicas, separadamente do sistema PAYE para empregados.
• Acordos de Dupla Tributação (DTA): Botswana firmou DTA com vários países. Esses acordos visam evitar a dupla tributação da renda e podem afetar o tratamento tributário de trabalhadores e empresas estrangeiras, potencialmente reduzindo ou isentando certos tipos de renda de imposto em Botswana, caso já sejam tributados no país de origem. As disposições de um DTA relevante devem ser consultadas.
• Regras Específicas de Indústria: Certos setores, como mineração ou construção, podem ter regras fiscais ou requisitos de reporte específicos que se aplicam a entidades locais e estrangeiras e seus empregados.

Empresas estrangeiras que empregam pessoal em Botswana, mesmo que não tenham um estabelecimento permanente, podem ainda ser obrigadas a registrar-se como empregador para fins de PAYE se tiverem funcionários trabalhando no país. Compreender essas nuances é vital para entidades estrangeiras que operam de forma compatível em Botswana.