Impostos em Botswana

Botswana opera um sistema de imposto baseado na origem, ou seja, indivíduos e empresas são tributados sobre a renda derivada ou considerada derivada de Botswana. A legislação principal que regula o imposto de renda é a Income Tax Act. Para os empregados, o imposto de renda é coletado através do sistema Pay As You Earn (PAYE), no qual os empregadores são responsáveis por reter o imposto dos salários dos empregados e remetê-lo ao Botswana Unified Revenue Service (BURS).

Compreender essas obrigações é crucial para os empregadores que operam em Botswana a fim de garantir conformidade e evitar penalidades. O ano fiscal em Botswana vai de 1º de julho a 30 de junho. As informações aqui fornecidas baseiam-se nas regulamentações fiscais geralmente aplicáveis, incluindo aquelas para o exercício fiscal que termina em 30 de junho de 2025, que impacta o calendário de 2025.

Obrigações do Employer de Recorde (Employer of Record) em Segurança Social e Imposto sobre Folha de Pagamento

Embora Botswana não possua um sistema abrangente e obrigatório de contribuição para a segurança social baseado em uma porcentagem do salário para todos os funcionários do setor privado, como em muitos outros países, os empregadores têm outras obrigações legais.

• Fundo de Compensação dos Trabalhadores: Os empregadores devem contribuir para o Fundo de Compensação dos Trabalhadores. Este não é um percentual do salário, mas geralmente é baseado na natureza do negócio e no número de empregados, cobrindo lesões e doenças ocupacionais.
• Imposto de Levy de Treinamento: Certos setores podem estar sujeitos a um levy de treinamento, muitas vezes calculado como uma porcentagem da folha de pagamento total, que contribui para iniciativas nacionais de treinamento e desenvolvimento. A taxa específica e a aplicabilidade dependem da indústria.
• Esquemas de Pensão Ocupacional: Embora nem sempre obrigatórios, muitos empregadores oferecem ou são obrigados por regulamentações industriais ou acordos coletivos a contribuir para esquemas de pensão ocupacional para seus empregados. As contribuições para esquemas aprovados muitas vezes são dedutíveis de impostos dentro de certos limites.

Os empregadores são responsáveis por entender quais dessas obrigações se aplicam ao seu setor específico e às suas operações e garantir o pagamento pontual das contribuições exigidas.

Requisitos de Retenção de Imposto de Renda (Income Tax)

Os empregadores em Botswana são obrigados a reter o imposto de renda sobre a remuneração bruta de seus empregados sob o sistema PAYE. O valor do imposto a ser retido depende da renda tributável do empregado e das taxas e limites de imposto aplicáveis.

A renda tributável inclui salário, salários, bônus, allowances e certos benefícios em espécie. As taxas de imposto são progressivas, ou seja, rendas mais altas são tributadas a taxas maiores. O limite de isenção e as faixas de imposto são revisados anualmente e aplicam-se ao ano fiscal (de 1º de julho a 30 de junho).

Para o exercício fiscal que termina em 30 de junho de 2025, as taxas e faixas de imposto de renda pessoal para residentes estão estruturadas da seguinte forma:

Renda Tributável (BWP)	Taxa de Imposto (%)
0 - 48,000	0
48,001 - 96,000	5
96,001 - 144,000	10
144,001 - 192,000	15
192,001 - 240,000	20
Acima de 240,000	25

Nota: Esses limites e taxas são baseados no exercício fiscal que termina em 30 de junho de 2025, e estão sujeitos a alterações pelo governo, normalmente com vigência a partir de 1º de julho de cada ano.

Os empregadores calculam a retenção mensal de PAYE anualizando a remuneração mensal do funcionário, aplicando as taxas e limites anuais de imposto, e dividindo a obrigação fiscal anual resultado por doze.

Dedução de Impostos e Abonos dos Empregados

Empregados em Botswana podem ser elegíveis a certas deduções e abonos que podem reduzir sua renda tributável. Os empregadores precisam considerar esses ao calcular o PAYE, desde que o empregado apresente a documentação necessária.

As deduções e abonos comuns incluem:

• Contribuições para Pensão: As contribuições feitas por um empregado a um fundo de aposentadoria aprovado são dedutíveis de imposto, até um limite ou porcentagem do rendimento.
• Contribuições para Assistência Médica: Contribuições para um esquema de assistência médica registrado são geralmente dedutíveis de imposto.
• Abonos de Educação: Certos abonos relacionados à educação podem ser dedutíveis sob condições específicas.
• Outras Deduções Aprovadas: A Income Tax Act pode permitir outras deduções ou abonos específicos com base nas circunstâncias individuais ou na política governamental.

Os empregados são responsáveis por fornecer informações precisas e documentação ao empregador para reivindicar essas deduções e abonos para fins de PAYE.

Prazos para Conformidade e Relatórios Fiscais

Os empregadores possuem obrigações rigorosas de conformidade e reporte sob o sistema PAYE em Botswana.

• Declarações Mensais de PAYE: Os empregadores devem calcular e reter o PAYE dos salários dos empregados a cada período de pagamento (geralmente mensal). O valor total retido deve ser remetido ao BURS até o 15º dia do mês seguinte. Uma declaração mensal de PAYE detalhando os valores retidos para cada empregado também deve ser enviada até esse prazo.
• Reconciliação Anual de PAYE: Até o 31 de março subsequente ao término do exercício fiscal (30 de junho), os empregadores devem apresentar uma declaração anual (Formulário P10) reconciliando o total de PAYE deduzido e remanejado durante o exercício fiscal com a obrigação fiscal total calculada para cada empregado com base em seus rendimentos anuais.
• Certificados de Imposto do Empregado (Formulário P9): Os empregadores devem emitir a cada empregado um certificado de imposto (Formulário P9) até 31 de março após o final do exercício fiscal. Este certificado resume a remuneração bruta do funcionário, deduções e o total de PAYE retido durante o ano fiscal, que os empregados usam para declarar sua renda pessoal.
• Declarações Anuais de Imposto dos Empregados: Os empregados geralmente precisam apresentar suas declarações de imposto de renda pessoal (Formulário ITW1) até 30 de setembro após o encerramento do exercício fiscal (30 de junho).

O não cumprimento desses prazos e requisitos pode resultar em penalidades, juros e outras ações de fiscalização por parte do BURS.

Considerações fiscais especiais para trabalhadores e empresas estrangeiras

Trabalhadores estrangeiros e empresas operando em Botswana podem enfrentar considerações fiscais específicas.

• Residência Fiscal: As obrigações fiscais de um indivíduo em Botswana dependem do seu status de residência. Um residente geralmente é tributado sobre sua renda mundial (embora Botswana tributa principalmente renda de fonte), enquanto um não-residente é tributado apenas sobre renda proveniente de Botswana. A residência é determinada com base na presença física em Botswana (geralmente mais de 183 dias em um exercício fiscal ou mais de 120 dias no ano atual e 183 dias no ano anterior).
• Imposto de Retenção para Não-Residentes: Pagamentos feitos a indivíduos ou empresas não-residentes por serviços prestados em Botswana podem estar sujeitos a imposto de retenção em taxas específicas, separadamente do sistema padrão de PAYE para empregados.
• Acordos de Bitributação (DTAs): Botswana firmou DTAs com vários países. Esses acordos visam evitar a bitributação de rendas e podem afetar o tratamento fiscal de trabalhadores e empresas estrangeiras, potencialmente reduzindo ou isentando certos tipos de renda de imposto em Botswana se já tributados no país de origem. As disposições de um DTA relevante devem ser consultadas.
• Regras específicas para indústrias: Certas indústrias, como mineração ou construção, podem ter regras fiscais ou requisitos de reporte específicos aplicáveis a entidades locais e estrangeiras e seus empregados.

Empresas estrangeiras empregando pessoal em Botswana, mesmo que não tenham estabelecimento permanente, podem ainda ser obrigadas a se registrar como empregador para fins de PAYE se tiverem empregados trabalhando no país. Compreender esses nuances é vital para entidades estrangeiras operarem de forma conforme em Botswana.