Impostos sobre a folha de pagamento em Bolívia

Navegar pelas complexidades da tributação do emprego é crucial para empresas que operam na Bolívia. O sistema tributário do país, supervisionado pelo Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), inclui obrigações tanto para empregadores quanto para empregados relacionadas ao imposto de renda, contribuições para a seguridade social e outros impostos relacionados à folha de pagamento. Compreender esses requisitos é essencial para conformidade e operações comerciais suaves.

Empregadores na Bolívia são responsáveis por calcular, reter e remeter vários impostos e contribuições em nome de seus empregados, bem como por fazer suas próprias contribuições. Essas obrigações abrangem áreas como seguridade social, fundos habitacionais e seguro de risco profissional, garantindo que os empregados tenham acesso a assistência médica, aposentadorias e outros benefícios.

Obrigações do Employer de Record e Impostos sobre a Folha de Pagamento

Empregadores na Bolívia são obrigados a fazer contribuições mensais a vários fundos com base nos salários brutos de seus empregados. Essas contribuições cobrem seguridade social (aposentadorias e saúde), habitação e seguro de risco profissional. As taxas específicas geralmente são aplicadas em todo o país, sem variações regionais significativas para essas contribuições principais.

As principais taxas de contribuição do empregador normalmente incluem:

Administradoras de Fundos de Pensão (AFPs): Uma porcentagem do rendimento total do empregado.
Fundo Nacional de Saúde (Caja Nacional de Salud - CNS) ou entidade similar: Uma porcentagem do rendimento total do empregado.
Fundo Nacional de Habitação (Fondo Nacional de Vivienda Social - FONVIS): Uma porcentagem do rendimento total do empregado.
Seguro de Riscos Profissionais: Uma porcentagem que pode variar ligeiramente dependendo do setor e do nível de risco.

Embora as taxas específicas possam ser ajustadas anualmente, a estrutura geral para 2025 deve seguir o modelo atual. Como exemplo, as taxas típicas de contribuição do empregador (sujeitas a alterações para 2025) são:

Tipo de Contribuição	Taxa do Empregador (Aproximada %)
Administradora de Fundos de Pensão (AFPs)	1,71%
Fundo Nacional de Saúde (CNS)	10,00%
Fundo Nacional de Habitação (FONVIS)	2,00%
Seguro de Riscos Profissionais	1,71% (variável)
Total (Aproximado)	15,42% + variável

Essas contribuições são calculadas sobre a remuneração mensal total do empregado, incluindo salário base, bônus e outros benefícios considerados parte da base de renda tributável.

Requisitos de Retenção do Imposto de Renda

A Bolívia possui um sistema de imposto retido na fonte sobre a renda dos empregados conhecido como Regimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado (RC-IVA). Os empregadores são responsáveis por reter esse imposto do salário mensal dos empregados. O RC-IVA aplica-se à renda de trabalho dependente.

O imposto é calculado mensalmente com base na renda líquida tributável do empregado. Um limiar chave para o RC-IVA é baseado no salário mínimo nacional (Salario Mínimo Nacional - SMN). Renda até um múltiplo específico do SMN é isenta de RC-IVA. Para 2025, espera-se que esse limiar seja 4 vezes o SMN atual.

O cálculo envolve:

Determinar a renda mensal total do empregado.
Subtrair as contribuições obrigatórias para a seguridade social pagas pelo empregado (normalmente cerca de 12,71% para aposentadorias e outras contribuições menores).
Subtrair o limite não tributável (4 x SMN).
O valor restante é a base tributável.
Os empregados também podem compensar uma parte de sua obrigação fiscal apresentando faturas válidas de Imposto sobre Valor Agregado (IVA) para consumo pessoal. O valor que pode ser compensado é normalmente 13% do valor das faturas, até um limite específico (frequentemente vinculado ao SMN).

A alíquota aplicada à base tributável é uma taxa fixa de 13%.

O cálculo mensal do RC-IVA é: (Base Tributável) * 13% - (Crédito de IVA de Faturas) = RC-IVA Mensal a Pagar/Retido

Se o crédito de IVA exceder o imposto calculado, o excesso pode frequentemente ser transferido para compensar a obrigação de RC-IVA de meses futuros.

Deduções e Abonos de Imposto para Empregados

Empregados na Bolívia reduzem principalmente sua obrigação de RC-IVA através de dois mecanismos principais:

Limite Não Tributável: Como mencionado, renda até 4 vezes o salário mínimo nacional por mês é isenta de RC-IVA. Isso atua como uma dedução significativa para todos os empregados.
Crédito de Fatura de IVA: Os empregados podem apresentar faturas originais de IVA para consumo pessoal (bens e serviços) ao seu empregador a cada mês. Recebem um crédito fiscal equivalente a 13% do valor dessas faturas. Esse crédito é aplicado contra sua obrigação mensal de RC-IVA calculada. Geralmente há um limite no valor total de faturas que podem ser apresentadas mensalmente, frequentemente vinculado a um múltiplo do SMN.

Além dessas, há limitações específicas de deduções itemizadas disponíveis para trabalhadores dependentes sob o regime de RC-IVA. O método principal para reduzir a carga tributária é utilizar o limite não tributável e o crédito de fatura de IVA.

Prazos de Conformidade e Declaração

Empregadores na Bolívia têm obrigações específicas de declaração mensal e anual ao SIN relativas aos impostos sobre a folha de pagamento e à retenção do imposto de renda dos empregados.

Declarações Mensais: Os empregadores devem apresentar declarações fiscais mensais (Formulário 608) detalhando o cálculo e a retenção do RC-IVA para todos os empregados. Essa declaração também inclui informações sobre as faturas de IVA apresentadas pelos empregados. O prazo para apresentação e pagamento geralmente é baseado no Número de Identificação Tributária (NIT) do empregador, seguindo um cronograma definido pelo SIN (normalmente entre o 13º e o 22º dia do mês seguinte ao período de referência).
Contribuições Mensais para a Seguridade Social: Os pagamentos de contribuições para seguridade social, saúde, habitação e seguro de risco profissional também são devidos mensalmente às respectivas administradoras (AFPs, CNS/Fundo de Saúde, FONVIS). Os prazos são definidos por essas entidades, mas geralmente alinham-se com os prazos fiscais.
Declaração Anual: Os empregadores são obrigados a enviar resumos anuais de renda dos empregados e impostos retidos ao SIN. Isso ajuda os empregados a preencherem suas declarações fiscais anuais, se necessário (embora a maioria das obrigações fiscais de trabalhadores dependentes seja liquidada mensalmente via retenção).

Manter registros precisos da folha de pagamento, incluindo detalhes de renda, deduções, retenções e faturas de IVA apresentadas pelos empregados, é fundamental para a conformidade.

Considerações Fiscais Especiais para Trabalhadores Estrangeiros e Empresas

Indivíduos estrangeiros que trabalham na Bolívia e empresas estrangeiras que operam no país enfrentam considerações fiscais específicas:

Residência Fiscal: As obrigações fiscais de um indivíduo na Bolívia dependem de seu status de residência fiscal. Geralmente, indivíduos residindo na Bolívia por mais de 183 dias em um período de 12 meses são considerados residentes fiscais e estão sujeitos ao imposto de renda boliviano sobre sua renda mundial. Não residentes normalmente são tributados apenas sobre sua renda de fontes dentro da Bolívia.
Trabalhadores Estrangeiros: Empregados estrangeiros que trabalham para uma entidade boliviana ou uma entidade estrangeira com estabelecimento permanente na Bolívia estão sujeitos às mesmas regras de retenção do RC-IVA que os empregados nacionais, se considerados residentes fiscais. Se não residentes, sua renda de fontes bolivianas pode estar sujeita a taxas de retenção diferentes sob o regime de imposto de renda geral (Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas - IUE) ao invés do RC-IVA.
Empresas Estrangeiras: Empresas estrangeiras que operam na Bolívia sem uma filial ou subsidiária registrada podem ainda assim ter obrigações fiscais se derivarem renda de fontes bolivianas. Pagamentos feitos por entidades bolivianas a empresas estrangeiras não residentes por serviços ou outras receitas geralmente estão sujeitos à retenção na fonte sob o regime de IUE, com taxas específicas que podem variar dependendo da natureza da renda.
Estabelecimento Permanente (EP): Se uma empresa estrangeira estabelecer um estabelecimento permanente na Bolívia (por exemplo, uma filial, escritório ou canteiro de obras com duração superior a um determinado período), ela é geralmente tratada como uma entidade residente para fins fiscais e sujeita ao imposto de renda corporativo boliviano (IUE) sobre seus lucros atribuíveis ao EP.
Acordos de Dupla Tributação: A Bolívia firmou acordos de dupla tributação com vários países. Esses tratados podem afetar o tratamento fiscal da renda de residentes desses países, potencialmente reduzindo as taxas de retenção ou oferecendo isenções para evitar a dupla tributação da mesma renda. É importante consultar o tratado específico, se aplicável.

Navegar por essas regras requer consideração cuidadosa do status de residência do trabalhador estrangeiro, da natureza das atividades da empresa estrangeira na Bolívia e da possível aplicação de tratados de dupla tributação.