Tasse in Uganda

L'Uganda applica un sistema fiscale progressivo gestito dall'Uganda Revenue Authority (URA). Il reddito da lavoro è soggetto alla tassa Pay As You Earn (PAYE), che viene trattenuta dal datore di lavoro e versata all'URA. Oltre all'imposta sul reddito, datori di lavoro e dipendenti sono tenuti a contribuire al fondo nazionale di sicurezza sociale. Comprendere questi obblighi è fondamentale per una gestione fiscale corretta e conforme nel paese.

Navigare tra le complessità delle tasse sul lavoro ugandesi richiede diligenza da parte dei datori di lavoro per garantire un calcolo accurato, la trattenuta e il versamento tempestivo delle tasse e dei contributi. La conformità è essenziale per evitare sanzioni e mantenere una buona posizione con le autorità fiscali e le istituzioni di sicurezza sociale.

Obblighi di sicurezza sociale e imposte sul payroll per Employer of Record

I datori di lavoro in Uganda sono principalmente responsabili di contribuire al Fondo Nazionale di Sicurezza Sociale (NSSF) per conto dei propri dipendenti. Il NSSF è uno schema di risparmio obbligatorio per i dipendenti del settore privato e i dipendenti non pensionabili nelle aziende pubbliche, parastatali governativi e organizzazioni non governative.

La aliquota di contribuzione al NSSF è del 15% del salario lordo mensile del dipendente. Questi contributi sono suddivisi tra il datore di lavoro e il dipendente:

• Contributo dell'Employer: 10% del salario lordo mensile del dipendente.
• Contributo del Dipendente: 5% del salario lordo mensile del dipendente (trattenuto dallo stipendio del dipendente).

Il salario lordo mensile include tipicamente la retribuzione base, le indennità e i benefici pagati in contanti. I contributi sono dovuti entro il 15° giorno del mese successivo.

In generale, non ci sono altre imposte sul payroll significative specifiche per l'Employer in Uganda oltre al contributo NSSF e l'obbligo di trattenere e versare la PAYE.

Requisiti di trattenuta dell’imposta sul reddito (PAYE)

I datori di lavoro sono tenuti a trattenere la tassa Pay As You Earn (PAYE) dal reddito da lavoro lordo dei loro dipendenti ogni mese. Il sistema PAYE è progressivo, cioè le aliquote sono più alte per i redditi superiori. Le aliquote e le soglie fiscali vengono applicate mensilmente.

Le aliquote PAYE mensili per i residenti sono generalmente strutturate come segue:

Reddito Imponibile Mensile (UGX)	Aliquota Fiscale
0 - 235.000	0%
235.001 - 335.000	10%
335.001 - 410.000	20%
410.001 - 10.000.000	30%
Sopra 10.000.000	30% più il 10% dell'importo sopra 10.000.000

Nota: queste soglie e aliquote sono basate sulla recente legislazione fiscale e sono soggette a possibili aggiustamenti nel bilancio annuale.

Il reddito imponibile ai fini PAYE è generalmente il reddito da lavoro lordo meno eventuali detrazioni o esenzioni ammissibili. I datori di lavoro devono calcolare l'importo corretto PAYE per ciascun dipendente in base al suo reddito mensile e alle fasce fiscali applicabili e versarlo all'URA entro il 15° giorno del mese successivo.

Deduzioni fiscali e indennità per i dipendenti

Mentre il sistema PAYE si basa principalmente su aliquote progressive applicate al reddito lordo (con alcune esenzioni specifiche), ci sono limitate detrazioni e indennità statutariamente previste per i dipendenti che possono ridurre il loro reddito imponibile.

Le considerazioni chiave includono:

• Contributi NSSF: Il contributo obbligatorio del 5% del dipendente al NSSF è generalmente deducibile ai fini dell'imposta sul reddito.
• Indennità Specifiche: Alcune indennità fornite dal datore di lavoro possono essere esenti da tasse o tassate in modo diverso a seconda della loro natura e se sono state interamente, esclusivamente e necessariamente sostenute nella produzione del reddito da lavoro. Tuttavia, la maggior parte delle indennità in contanti sono considerate reddito tassabile.
• Redditi Esenti: Alcuni tipi di reddito possono essere specificamente esentati da tassazione ai sensi del Income Tax Act.

È importante che i datori di lavoro identifichino correttamente quali componenti del pacchetto retributivo di un dipendente siano imponibili e quali, se presenti, siano deducibili o esenti nel calcolo della PAYE mensile.

Scadenze di conformità fiscale e dichiarazione

I datori di lavoro hanno scadenze specifiche per la presentazione delle dichiarazioni fiscali e il versamento delle tasse trattenute e dei contributi NSSF.

• PAYE: le dichiarazioni e i versamenti mensili di PAYE devono essere effettuati entro il 15° giorno del mese seguente quello in cui è stata trattenuta la tassa.
• NSSF: i contributi mensili NSSF (sia la parte del datore di lavoro che del dipendente) devono essere versati entro il 15° giorno del mese successivo a quello di riferimento.
• Dichiarazione Annuale PAYE: i datori di lavoro sono tenuti a presentare una riconciliazione annuale delle PAYE trattenute per tutti i dipendenti entro una scadenza specifica, tipicamente entro sei mesi dalla fine dell’anno fiscale (che va dal 1° luglio al 30 giugno). Questa dichiarazione riassume il totale del reddito da lavoro pagato e PAYE versato per l’anno.

Il mancato rispetto di queste scadenze può comportare sanzioni e interessi. I datori di lavoro devono mantenere registri payroll accurati per tutti i dipendenti.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende stranieri

Lavoratori stranieri e aziende operanti in Uganda possono affrontare considerazioni fiscali aggiuntive o specifiche:

• Stato di Residenza: il trattamento fiscale dei lavoratori stranieri dipende fortemente dal loro stato di residenza fiscale in Uganda. I residenti sono tassati sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di fonte ugandese. La residenza si determina dalla presenza fisica nel paese (tipicamente 183 giorni in qualsiasi periodo di 12 mesi o presenza in tre anni fiscali con una media superiore a 122 giorni all’anno).
• PAYE per Non-Residenti: i lavoratori dipendenti non residenti che guadagnano reddito da lavoro in Uganda sono soggetti alla PAYE su tale reddito. Le aliquote fiscali per i non residenti possono differire da quelle per i residenti, in particolare ai tetti più bassi. Una aliquota comune per i non residenti è del 15% fisso sul reddito lordo, anche se si applicano regole specifiche.
• Accordi di Doppia Imposizione (DTA): l'Uganda ha stipulato DTA con diversi paesi. Questi accordi possono alleviare dalla doppia imposizione e influenzare gli obblighi fiscali di lavoratori e aziende straniere, in base alle disposizioni della DTA pertinente.
• Establishment Permanente (PE): le aziende straniere operanti in Uganda possono attivare un'istituzione stabile, creando obblighi di imposta sul reddito societario in Uganda. Le attività dei dipendenti in Uganda possono contribuire alla costituzione di una PE.
• Permessi di Lavoro e Immigrazione: l'impiego di lavoratori stranieri richiede il rispetto delle leggi sull'immigrazione, incluso ottenere i necessari permessi di lavoro, spesso correlati alla registrazione fiscale e alla conformità.

I datori di lavoro che assumono lavoratori stranieri devono valutare attentamente il loro stato di residenza e capire le implicazioni per la trattenuta PAYE e altri obblighi fiscali, considerando eventualmente l’impatto di eventuali DTA applicabili.