Tasse in Pakistan

Il Pakistan opera un sistema fiscale progressivo in cui sia i datori di lavoro che i dipendenti hanno obblighi distinti riguardo alle imposte sul reddito e ai contributi previdenziali. I datori di lavoro svolgono un ruolo cruciale nella riscossione e nel versamento delle tasse a nome dei loro dipendenti, oltre a contribuire a vari schemi di social security progettati per fornire benefici come pensioni, assistenza sanitaria e welfare. Comprendere queste responsabilità è essenziale per la conformità e il buon andamento delle operazioni all’interno del quadro legale del paese.

L’anno fiscale in Pakistan va dal 1° luglio al 30 giugno. I datori di lavoro sono tenuti a registrarsi presso le autorità fiscali competenti, tra cui il Federal Board of Revenue (FBR) per l’imposta sul reddito e le istituzioni provinciali di social security, nonché l’Employees' Old-Age Benefits Institution (EOBI). La conformità implica un calcolo accurato, una ritenuta tempestiva e un versamento delle tasse e dei contributi, insieme alla presentazione dei rapporti e delle dichiarazioni necessarie.

Obblighi del Employer di Record di social security e delle tasse sul libro paga

I datori di lavoro in Pakistan sono responsabili del contributo a diversi fondi di social security e welfare per i loro dipendenti. Questi contributi sono obbligatori e variano in base al tipo di fondo e, in alcuni casi, alla provincia di lavoro.

• Employees' Old-Age Benefits Institution (EOBI): Questa è un’istituzione federale che garantisce pensioni. I datori di lavoro devono contribuire con una percentuale fissa del minimo salariale per ogni dipendente. Sia il datore di lavoro che il dipendente contribuiscono, anche se di solito il datore di lavoro si occupa della totalità del versamento.

  • Contributo del datore di lavoro: 5% del salario minimo (PKR 2.000).
  • Contributo del dipendente: 1% del salario minimo (PKR 400).
  • Il contributo è calcolato sulla base del salario minimo dichiarato di PKR 40.000, non sullo stipendio effettivo se superiore al salario minimo.

• Provincial Employees Social Security Institutions (PESSI/SESSI/etc.): Queste istituzioni offrono assistenza sanitaria e altri benefici di social security. I contributi sono provinciali e si applicano in base alla sede di lavoro. Le aliquote e soglie possono variare leggermente tra le province (ad esempio, Punjab Employees Social Security Institution - PESSI, Sindh Employees Social Security Institution - SESSI).

  • Tasso di contributo: Tipicamente una percentuale del salario del dipendente, fino a un limite massimo di salario.
  • Contributo del datore di lavoro: 6% delle retribuzioni del dipendente fino a un massimo di PKR 37.000 al mese (in Sindh) o PKR 1.000 al giorno (in Punjab).
  • Contributo del dipendente: Nessuno.
  • Applicabilità: Si applica ai dipendenti con salari sotto una certa soglia.

• Workers' Welfare Fund (WWF): I datori di lavoro con un reddito totale superiore a PKR 500.000 devono contribuire al WWF. Si tratta di un contributo annuale.

  • Tasso di contribuzione: 2% del reddito totale (come definito dalla legge).
  • Applicabilità: Si applica alle imprese industriali che superano la soglia di reddito.

• Workers' Participation Fund (WPF): Simile al WWF, i datori di lavoro che soddisfano determinati criteri basati su capitale versato o valore degli assets devono contribuire con una quota dei propri profitti al WPF. Questo fondo viene distribuito tra i dipendenti idonei.

  • Tasso di contribuzione: 5% dei profitti netti.
  • Applicabilità: Si applica alle società che superano la soglia di capitale/assets.

Requisiti di ritenuta delle imposte sul reddito

I datori di lavoro sono obbligati per legge a trattenere l’imposta sul reddito dai salari dei propri dipendenti secondo il sistema Pay As You Earn (PAYE). L’importo dell’imposta da trattenere dipende dal reddito imponibile annuo del dipendente, che viene calcolato dopo aver preso in considerazione deduzioni e indennità idonee.

Le aliquote dell’imposta sul reddito per singoli sono progressive, cioè i redditi più alti sono tassati a aliquote più elevate. Le fasce e le aliquote fiscali vengono annunciate annualmente nel Budget Federale. Per l’anno fiscale 2026, ci si aspetta che le aliquote seguano una struttura simile all’anno precedente, soggetta a eventuali modifiche introdotte nel bilancio. Di seguito, una struttura illustrativa basata sugli anni fiscali recenti, da confermare per le aliquote specifiche del 2026:

Reddito imponibile annuo (PKR)	Aliquota fiscale	Imposta da pagare
Fino a 600.000	0%	0
600.001 a 1.200.000	2,5% dell’importo eccedente 600.000	0 + 2,5% dell’importo eccedente 600.000
1.200.001 a 2.200.000	15.000 + 12,5% dell’importo eccedente 1.200.000	15.000 + 12,5% dell’importo eccedente 1.200.000
2.200.001 a 3.200.000	140.000 + 22,5% dell’importo eccedente 2.200.000	140.000 + 22,5% dell’importo eccedente 2.200.000
3.200.001 a 4.100.000	365.000 + 27,5% dell’importo eccedente 3.200.000	365.000 + 27,5% dell’importo eccedente 3.200.000
Oltre 4.100.000	612.500 + 35% dell’importo eccedente 4.100.000	612.500 + 35% dell’importo eccedente 4.100.000

Nota: Queste aliquote sono illustrative basate sugli anni fiscali recenti e sono soggette a conferma per il Year 2026.

I datori di lavoro calcolano l’imposta annuale di ciascun dipendente in base al reddito annuo stimato e alle fasce fiscali applicabili. Questo importo annuale di imposta viene poi diviso per 12 per determinare l’imposta mensile da trattenere dallo stipendio. Potrebbero esserci aggiustamenti durante l’anno qualora il reddito del dipendente cambi o venga fornita documentazione per deduzioni ammissibili.

Detrazioni fiscali e indennità per i dipendenti

I dipendenti possono beneficiare di alcune detrazioni e indennità che riducono il loro reddito imponibile, abbassando così la loro imposta complessiva. I datori di lavoro devono considerare queste quando calcolano l’imposta mensile da trattenere, a condizione che il dipendente fornisca tutta la documentazione richiesta.

• Zakat: Detrazione obbligatoria per i dipendenti musulmani su determinati assets posseduti il 1° giorno di Ramadan. Questa somma è deducibile dal reddito totale.
• Donazioni approvate: Le donazioni fatte a specifiche istituzioni benefiche approvate sono idonee a crediti o deduzioni fiscali, a seconda della natura della donazione e dell’organizzazione beneficiaria.
• Investimenti: Alcuni investimenti, come contributi a fondi pensione approvati o investimenti in azioni approvate, possono beneficiare di crediti fiscali.
• Spese di studio: Pur non essendo una detrazione universale, ci sono disposizioni specifiche che prevedono detrazioni per spese di istruzione, spesso in relazione ai livelli di reddito e al numero di figli.

I dipendenti devono fornire al proprio datore di lavoro prova di queste detrazioni o investimenti affinché siano considerate nel calcolo mensile dell’imposta trattenuta.

Scadenze per conformità e dichiarazioni fiscali

I datori di lavoro devono rispettare scadenze stringenti per il pagamento delle tasse trattenute e dei contributi previdenziali, nonché per la presentazione di dichiarazioni e rapporti richiesti.

• Pagamento mensile dell’imposta alla fonte: Le tasse trattenute dai salari dei dipendenti devono essere versate all’FBR entro il 15° giorno del mese successivo.
• Dichiarazione mensile delle ritenute: Una dichiarazione mensile con dettaglio delle tasse trattenute dai dipendenti deve essere presentata elettronicamente all’FBR entro il 20° giorno del mese successivo.
• Dichiarazione annuale delle ritenute: Una dichiarazione annuale che riassuma tutte le tasse trattenute durante l’anno fiscale deve essere presentata elettronicamente all’FBR entro il 31 agosto successivo alla fine dell’anno fiscale (30 giugno).
• Contributi mensili di social security (EOBI, PESSI/SESSI): I contributi sono generalmente dovuti entro il 15° giorno del mese successivo.
• Contributi annuali WWF/WPF: Questi sono pagamenti annuali, di solito collegati alla presentazione della dichiarazione dei redditi dell’azienda.

Il mancato rispetto di queste scadenze può comportare sanzioni, interessi e altre conseguenze legali.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende stranieri

Gli obblighi fiscali per lavoratori e aziende stranieri in Pakistan dipendono in larga misura dal loro stato di residenza e dalla natura delle loro attività.

• Residenza fiscale: Un individuo è generalmente considerato residente in Pakistan per un anno fiscale se trascorre nel paese 183 giorni o più in quell’anno.
• Tassazione dei residenti: I residenti sono tassati sul loro reddito mondiale. Ciò significa che redditi guadagnati sia in Pakistan che all’estero sono soggetti all’imposta sul reddito pakistana.
• Tassazione dei non residenti: I non residenti sono tassati solo sul reddito di fonte pakistana. Lo stipendio ricevuto per servizi resi in Pakistan è considerato reddito di fonte pakistana, indipendentemente da dove sia stato versato.
• Convenzioni fiscali: Il Pakistan ha stipulato Accordi di Double Taxation (DTT) con numerosi paesi. Questi accordi possono offrire agevolazioni dall’imposizione doppia e influire sulla tassabilità dei lavoratori stranieri in base alle specifiche disposizioni del trattato e alle circostanze individuali (ad esempio, durata della permanenza, residenza del datore di lavoro). I datori di lavoro di lavoratori stranieri devono considerare i DTT applicabili.
• Aziende straniere: Le aziende straniere impiegando personale in Pakistan possono stabilire una stabile organizzazione (PE). In presenza di una PE, l’azienda è soggetta all’imposta sul reddito delle società in Pakistan. Anche senza una PE, l’azienda straniera ha obblighi di datore di lavoro (ritenuta alla fonte, social security) per i dipendenti che lavorano in Pakistan. Utilizzare un Employer of Record può aiutare le aziende straniere a gestire questi obblighi senza istituire un’entità locale o una PE.

Affrontare le complessità della normativa fiscale pakistana richiede attenzione ai dettagli e tempestività. I datori di lavoro, sia locali che stranieri, devono garantire piena conformità a tutti gli obblighi di ritenuta, contributo e rendicontazione per evitare sanzioni e mantenere una buona posizione con le autorità.