Tasse in Pakistan

Il Pakistan opera un sistema fiscale progressivo in cui sia i datori di lavoro che i dipendenti hanno obblighi distinti riguardo all'imposta sul reddito e ai contributi previdenziali. I datori di lavoro svolgono un ruolo cruciale nella raccolta e nel versamento delle tasse per conto dei loro dipendenti, oltre a contribuire a vari schemi di sicurezza sociale progettati per fornire benefici quali pensioni, assistenza sanitaria e welfare. Comprendere queste responsabilità è essenziale per la conformità e il buon funzionamento all’interno del quadro legale del paese.

L’anno fiscale in Pakistan va dal 1° luglio al 30 giugno. I datori di lavoro sono tenuti a registrarsi presso le autorità fiscali competenti, tra cui il Federal Board of Revenue (FBR) per l’imposta sul reddito e le istituzioni provinciali di sicurezza sociale, nonché l’Employees' Old-Age Benefits Institution (EOBI). La conformità comporta un calcolo accurato, il ritenuta e il versamento tempestivi di tasse e contributi, insieme alla presentazione dei rapporti e delle dichiarazioni necessari.

Obblighi di sicurezza sociale e imposte sul salario del Employer of Record

I datori di lavoro in Pakistan sono responsabili di contribuire a diversi fondi di sicurezza sociale e welfare per i loro dipendenti. Questi contributi sono obbligatori e variano in base al tipo di fondo e, in alcuni casi, alla provincia di impiego.

• Employees' Old-Age Benefits Institution (EOBI): Questa è un’istituzione federale che fornisce benefici pensionistici. I datori di lavoro devono contribuire con una percentuale fissa del salario minimo per ogni dipendente. Sia il datore di lavoro che il dipendente contribuiscono, anche se il datore di lavoro di solito gestisce il versamento totale.

  • Contributo del datore di lavoro: 5% del salario minimo.
  • Contributo del dipendente: 1% del salario minimo (dedotto dallo stipendio).
  • Il contributo viene calcolato sulla base del salario minimo dichiarato, non sul salario effettivo se superiore al salario minimo.

• Provincial Employees Social Security Institutions (PESSI/SESSI/etc.): Queste istituzioni forniscono assistenza sanitaria e altri benefici di sicurezza sociale. I contributi sono provinciali e si applicano in base alla località di impiego. Le aliquote e le soglie possono variare leggermente da provincia a provincia (ad esempio, Punjab Employees Social Security Institution - PESSI, Sindh Employees Social Security Institution - SESSI).

  • Tasso di contribuzione: generalmente una percentuale del salario del dipendente, fino a un certo limite di salario.
  • Contributo del datore di lavoro: di solito una percentuale più alta (ad esempio, 5%) del salario del dipendente assicurato.
  • Contributo del dipendente: una percentuale minore (ad esempio, 1%) del salario del dipendente assicurato, dedotto dallo stipendio.
  • Applicabilità: si applica ai dipendenti con reddito inferiore a una certa soglia di salario.

• Workers' Welfare Fund (WWF): I datori di lavoro con un reddito totale superiore a una soglia specificata sono tenuti a contribuire al WWF. Questo è un contributo annuale.

  • Tasso di contribuzione: 2% del reddito totale (come definito dalla legge).
  • Applicabilità: si applica agli stabilimenti industriali che superano la soglia di reddito.

• Workers' Participation Fund (WPF): Simile al WWF, i datori di lavoro che soddisfano determinati criteri basati sul capitale versato o sul valore degli asset devono contribuire una parte dei loro profitti al WPF. Questo fondo viene distribuito tra i dipendenti idonei.

  • Tasso di contribuzione: 5% degli utili netti.
  • Applicabilità: si applica alle aziende che soddisfano la soglia di capitale/asset.

Requisiti di ritenuta dell'imposta sul reddito

I datori di lavoro sono obbligati legalmente a trattenere l’imposta sul reddito dai salari dei loro dipendenti secondo il sistema Pay As You Earn (PAYE). L’importo dell’imposta da trattenere dipende dal reddito imponibile annuo del dipendente, calcolato dopo aver considerato deduzioni e detrazioni ammissibili.

Le aliquote dell’imposta sul reddito per gli individui sono progressive, cioè livelli di reddito più elevati sono tassati a aliquote più alte. Le fasce e le aliquote fiscali vengono annunciate annualmente nel Budget Federale. Per l’anno fiscale 2025, si prevede che le aliquote seguano una struttura simile all’anno precedente, soggetta a eventuali modifiche introdotte nel budget. Di seguito una struttura illustrativa basata sugli ultimi anni fiscali, che dovrebbe essere confermata per le aliquote specifiche del 2025:

Reddito imponibile annuo (PKR)	Aliquota fiscale	Imposta dovuta
Fino a 600.000	0%	0
600.001 a 1.200.000	2,5% dell’importo eccedente 600.000	0 + 2,5% dell’importo eccedente 600.000
1.200.001 a 1.800.000	15.000 + 12,5% dell’importo eccedente 1.200.000	15.000 + 12,5% dell’importo eccedente 1.200.000
1.800.001 a 2.400.000	90.000 + 20% dell’importo eccedente 1.800.000	90.000 + 20% dell’importo eccedente 1.800.000
2.400.001 a 3.600.000	210.000 + 27,5% dell’importo eccedente 2.400.000	210.000 + 27,5% dell’importo eccedente 2.400.000
Oltre 3.600.000	540.000 + 35% dell’importo eccedente 3.600.000	540.000 + 35% dell’importo eccedente 3.600.000

Nota: Queste aliquote sono illustrative basate sugli ultimi anni fiscali e sono soggette a conferma per l’anno fiscale 2025.

I datori di lavoro calcolano la responsabilità fiscale annuale di ciascun dipendente sulla base del reddito annuo stimato e delle fasce fiscali applicabili. Questa somma annuale viene poi divisa per 12 per determinare l’imposta mensile da trattenere dallo stipendio. Possono essere apportate modifiche durante l’anno se il reddito del dipendente cambia o se fornisce documentazione per deduzioni ammissibili.

Deduzioni fiscali e detrazioni per i dipendenti

I dipendenti possono beneficiare di alcune deduzioni e detrazioni che riducono il loro reddito imponibile, abbassando così la loro responsabilità fiscale complessiva. I datori di lavoro devono considerare queste quando calcolano la ritenuta fiscale mensile, a condizione che il dipendente presenti la documentazione richiesta.

• Zakat: Deduzione obbligatoria per i dipendenti musulmani su specifici beni posseduti il 1° Ramadan. Questa somma è deducibile dal reddito totale.
• Donazioni approvate: Le donazioni fatte a determinate istituzioni benefiche approvate sono eleggibili per un credito o una detrazione fiscale, a seconda della natura della donazione e dell’organizzazione beneficiaria.
• Investimenti: Alcuni investimenti, come contributi a fondi pensione approvati o investimenti in azioni approvate, possono essere idonei a un credito fiscale.
• Spese educative: Sebbene non sia una detrazione universale, ci sono disposizioni specifiche che consentono deduzioni per spese educative in determinate condizioni, spesso legate ai livelli di reddito e al numero di figli.

I dipendenti devono fornire al datore di lavoro la prova di queste deduzioni o investimenti affinché siano considerate nel calcolo mensile dell’imposta da trattenere.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

I datori di lavoro devono rispettare scadenze rigorose per il pagamento delle tasse trattenute e dei contributi di sicurezza sociale, nonché per la presentazione delle dichiarazioni e delle dichiarazioni richieste.

• Pagamento mensile dell’imposta trattenuta: L’imposta trattenuta dai salari dei dipendenti deve essere versata al FBR entro il 15° del mese successivo.
• Dichiarazione mensile di ritenuta (PRA-10): Una dichiarazione mensile che dettaglia le tasse trattenute dai dipendenti deve essere presentata elettronicamente al FBR entro il 15° del mese successivo.
• Dichiarazione annuale di ritenuta: Una dichiarazione annuale che riassume tutte le tasse trattenute durante l’anno fiscale deve essere presentata elettronicamente al FBR entro il 31 luglio successivo alla fine dell’anno fiscale (30 giugno).
• Contributi mensili di sicurezza sociale (EOBI, PESSI/SESSI): I contributi sono generalmente dovuti entro il 15° del mese successivo.
• Contributi annuali WWF/WPF: Questi sono pagamenti annuali, solitamente collegati alla presentazione della dichiarazione dei redditi dell’azienda.

Il mancato rispetto di queste scadenze può comportare sanzioni, interessi e altre conseguenze legali.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

Gli obblighi fiscali per i lavoratori e le aziende straniere in Pakistan dipendono in larga misura dal loro stato di residenza e dalla natura delle loro attività.

• Residenza fiscale: Un individuo è generalmente considerato residente in Pakistan per un anno fiscale se è presente nel paese per un periodo di 183 giorni o più in quell’anno fiscale.
• Tassazione dei residenti: I residenti sono tassati sul loro reddito mondiale. Ciò significa che il reddito guadagnato sia all’interno che all’esterno del Pakistan è soggetto all’imposta sul reddito pakistana.
• Tassazione dei non residenti: I non residenti sono tassati solo sul reddito di origine pakistana. Lo stipendio ricevuto per servizi resi in Pakistan è considerato reddito di fonte pakistana, indipendentemente da dove venga pagato.
• Convenzioni fiscali: Il Pakistan ha stipulato Convenzioni contro la doppia imposizione (DTT) con numerosi paesi. Queste convenzioni possono offrire agevolazioni contro la doppia imposizione e influenzare la tassabilità dei lavoratori stranieri a seconda delle disposizioni specifiche della convenzione e delle circostanze dell’individuo (ad esempio, durata del soggiorno, residenza del datore di lavoro). I datori di lavoro di lavoratori stranieri dovrebbero considerare le DTT applicabili.
• Aziende straniere: Le aziende straniere che impiegano personale in Pakistan possono stabilire una stabile organizzazione (PE). Se esiste una PE, la società è soggetta all’imposta sul reddito delle società in Pakistan. Anche senza una PE, la società straniera ha obblighi di datore di lavoro (ritenuta fiscale, sicurezza sociale) per i dipendenti che lavorano in Pakistan. Utilizzare un Employer of Record può aiutare le aziende straniere a gestire questi obblighi senza dover creare una entità locale o una PE.

Navigare tra le complessità della legge fiscale pakistana richiede attenzione ai dettagli e azioni tempestive. I datori di lavoro, siano essi locali o stranieri, devono assicurarsi di essere pienamente conformi a tutti gli obblighi di ritenuta, contributo e rendicontazione per evitare sanzioni e mantenere una buona posizione presso le autorità.