Tasse in Pakistan

Il Pakistan opera un sistema fiscale progressivo in cui sia i datori di lavoro che i dipendenti hanno obblighi distinti riguardo all'imposta sul reddito e alle contribuzioni alla sicurezza sociale. I datori di lavoro svolgono un ruolo cruciale nella raccolta e nel versamento delle tasse per conto dei propri dipendenti, contribuendo inoltre a vari schemi di sicurezza sociale progettati per fornire benefici quali pensioni, assistenza sanitaria e welfare. Comprendere queste responsabilità è essenziale per la conformità e un funzionamento regolare nel quadro legale del paese.

L’anno fiscale in Pakistan va dal 1° luglio al 30 giugno. I datori di lavoro devono registrarsi presso le autorità fiscali competenti, tra cui il Federal Board of Revenue (FBR) per l’imposta sul reddito e gli enti provinciali di sicurezza sociale, oltre all’Employees' Old-Age Benefits Institution (EOBI). La conformità comporta un calcolo accurato, la ritenuta tempestiva e il versamento delle tasse e delle contribuzioni, insieme alla presentazione delle dichiarazioni e dei rapporti necessari.

Obblighi di sicurezza sociale del Employer of Record e imposte sul salario

I datori di lavoro in Pakistan sono responsabili per il versamento a diversi fondi di sicurezza sociale e welfare per i loro dipendenti. Questi contributi sono obbligatori e variano in base al tipo di fondo e, in alcuni casi, alla provincia di impiego.

• Employees' Old-Age Benefits Institution (EOBI): Questa è un’istituzione federale che fornisce benefici pensionistici. I datori di lavoro devono contribuire con una percentuale fissa dello stipendio minimo per ogni dipendente. Sia il datore di lavoro che il dipendente contribuiscono, sebbene il datore di lavoro generalmente gestisca il totale del versamento.

  • Contributo del datore di lavoro: 5% dello stipendio minimo.
  • Contributo del dipendente: 1% dello stipendio minimo (addebito dalla retribuzione).
  • Il contributo si calcola sulla base dello stipendio minimo dichiarato, non sul salario effettivo se superiore allo stipendio minimo.

• Provincial Employees Social Security Institutions (PESSI/SESSI/etc.): Questi enti forniscono assistenza sanitaria e altri benefici di sicurezza sociale. I contributi sono provinciali e si applicano in base alla località di impiego. Le percentuali e le soglie possono variare leggermente da provincia a provincia (es. Punjab Employees Social Security Institution - PESSI, Sindh Employees Social Security Institution - SESSI).

  • Aliquota di contribuzione: generalmente una percentuale del salario del dipendente, fino a un certo limite di salario.
  • Contributo del datore di lavoro: di solito una percentuale più alta (es. 5%) del salario assicurato del dipendente.
  • Contributo del dipendente: percentuale minore (es. 1%) del salario assicurato del dipendente, dedotta dalla retribuzione.
  • Applicabilità: si applica ai dipendenti con reddito inferiore a una soglia di salario stabilita.

• Workers' Welfare Fund (WWF): I datori di lavoro con un reddito totale superiore a una soglia stabilita sono tenuti a contribuire al WWF. Si tratta di un contributo annuale.

  • Tasso di contribuzione: 2% del reddito totale (come definito dalla legge).
  • Applicabilità: si applica a stabilimenti industriali con reddito superiore alla soglia stabilita.

• Workers' Participation Fund (WPF): Simile al WWF, i datori di lavoro che soddisfano determinati criteri basati sul capitale versato o sul valore degli asset sono tenuti a contribuire una parte dei loro profitti al WPF. Questo fondo viene distribuito tra i dipendenti idonei.

  • Tasso di contribuzione: 5% dei profitti netti.
  • Applicabilità: si applica a società che soddisfano le soglie di capitale o di asset.

Requisiti di ritenuta dell’imposta sul reddito

I datori di lavoro sono obbligati legalmente a trattenere l’imposta sul reddito dai salari dei propri dipendenti sotto il sistema Pay As You Earn (PAYE). L’importo dell’imposta da trattenere dipende dal reddito imponibile annuo del dipendente, calcolato dopo aver consideringato deduzioni e indennità ammissibili.

Le aliquote IRPEF per le persone fisiche sono progressive, cioè i livelli di reddito più alti sono tassati a tariffa superiore. Le fasce e le percentuali di tassazione vengono annunciate annualmente nel Budget Federale. Per l’anno fiscale 2025, si prevede che le aliquote seguano una struttura simile a quella dell’anno precedente, soggette a eventuali modifiche introdotte nel budget. Di seguito una struttura illustrativa basata sugli anni fiscali recenti, che dovrebbe essere confermata per le aliquote specifiche del 2025:

Reddito imponibile annuo (PKR)	Aliquota fiscale	Imposta dovuta
Fino a 600.000	0%	0
Da 600.001 a 1.200.000	2,5% dell’importo che supera 600.000	0 + 2,5% dell’importo che supera 600.000
Da 1.200.001 a 1.800.000	15.000 + 12,5% dell’importo che supera 1.200.000	15.000 + 12,5% dell’importo che supera 1.200.000
Da 1.800.001 a 2.400.000	90.000 + 20% dell’importo che supera 1.800.000	90.000 + 20% dell’importo che supera 1.800.000
Da 2.400.001 a 3.600.000	210.000 + 27,5% dell’importo che supera 2.400.000	210.000 + 27,5% dell’importo che supera 2.400.000
Oltre 3.600.000	540.000 + 35% dell’importo che supera 3.600.000	540.000 + 35% dell’importo che supera 3.600.000

Nota: Queste aliquote sono indicative basate sugli anni fiscali recenti e soggette a conferma per l’anno fiscale 2025.

I datori di lavoro calcolano l’imposta annua dovuta per ogni dipendente in base al reddito annuo stimato e alle aliquote applicabili. Questa somma annuale d’imposta viene poi divisa per 12 per determinare l’importo mensile da trattenere dallo stipendio. Potrebbero esserci correttivi durante l’anno se il reddito del dipendente cambia o se fornisce documentazione di deduzioni ammissibili.

Deductions and allowances for employees

I dipendenti possono beneficiare di alcune deduzioni e indennità che riducono il reddito imponibile, abbattendo così la loro imposta complessiva. I datori di lavoro devono considerare queste quando calcolano l’imposta mensile trattenuta, purché il dipendente presenti la documentazione richiesta.

• Zakat: Deduzione obbligatoria per i dipendenti musulmani su determinati beni detenuti il 1° giorno di Ramadan. Questa quantità è deducibile dal reddito totale.
• Donazioni autorizzate: Le donazioni fatte a specifiche istituzioni benefiche approvate sono ammissibili a credito o detrazione fiscale, a seconda della natura della donazione e dell’organizzazione beneficiaria.
• Investimenti: Alcuni investimenti, come contributi a fondi pensione approvati o investimenti in azioni approvate, possono essere idonei a credito d’imposta.
• Spese scolastiche: Sebbene non sia una deduzione universale, ci sono disposizioni specifiche che consentono deduzioni per spese educative in determinate condizioni, spesso legate ai livelli di reddito e al numero di figli.

I dipendenti devono fornire al datore di lavoro prova di queste deduzioni o investimenti affinché vengano considerati nel calcolo mensile dell’imposta trattenuta.

Scadenze per conformità fiscale e rendicontazione

I datori di lavoro devono rispettare scadenze rigorose per il pagamento delle tasse trattenute e delle contribuzioni alla sicurezza sociale, così come per la presentazione di dichiarazioni e rendiconti richiesti.

• Pagamento mensile dell’imposta trattenuta: L’imposta trattenuta dal salario dei dipendenti deve essere versata al FBR entro il 15° del mese successivo.
• Dichiarazione mensile di ritenuta (PRA-10): Una dichiarazione mensile che dettaglia le tasse trattenute dai dipendenti deve essere presentata elettronicamente al FBR entro il 15° del mese successivo.
• Dichiarazione annuale di ritenuta: Una dichiarazione annuale riepilogativa di tutte le tasse trattenute durante l’anno fiscale deve essere inviata elettronicamente al FBR entro il 31 luglio successivo alla fine dell’anno fiscale (30 giugno).
• Contribuzioni mensili alla sicurezza sociale (EOBI, PESSI/SESSI): I versamenti sono solitamente dovuti entro il 15° del mese successivo.
• Contribuzioni annuali WWF/WPF: Si tratta di pagamenti annuali, generalmente collegati alla presentazione della dichiarazione dei redditi dell’azienda.

Il mancato rispetto di queste scadenze può comportare sanzioni, interessi e altre conseguenze legali.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

Le obbligazioni fiscali per i lavoratori e le aziende straniere in Pakistan dipendono in larga misura dal loro status di residenza e dalla natura delle loro attività.

• Residenza fiscale: Un individuo è generalmente considerato residente in Pakistan per un anno fiscale se si trova nel paese per un periodo di 183 giorni o più in quell’anno fiscale.
• Fiscalità dei residenti: I residenti sono tassati sul loro reddito mondiale. Questo significa che il reddito guadagnato sia dentro che fuori dal Pakistan è soggetto all’imposta sul reddito pakistana.
• Fiscalità dei non residenti: I non residenti sono tassati solo sul reddito di provenienza pakistana. Lo stipendio ricevuto per servizi resi in Pakistan è considerato reddito di fonte pakistana, indipendentemente dal luogo di pagamento.
• Convenzioni fiscali: Il Pakistan ha stipulato Doppie Imposizioni (DTT) con numerosi Paesi. Tali accordi possono offrire agevolazioni dall’imposizione doppia e influenzare la tassabilità dei lavoratori stranieri secondo le specifiche disposizioni del trattato e le circostanze individuali (es. durata del soggiorno, residenza del datore di lavoro). I datori di lavoro di lavoratori stranieri devono considerare le DTT applicabili.
• Aziende straniere: Le aziende straniere che impiegano personale in Pakistan possono costituire un’unità stabile (PE). Se esiste una PE, la società è soggetta all’imposta sul reddito societario in Pakistan. Anche senza una PE, la società straniera ha obblighi di Employer of Record (obblighi del COR) (ritenute fiscali, sicurezza sociale) per i dipendenti che lavorano in Pakistan. Utilizzare un Employer of Record può aiutare le aziende straniere a gestire questi obblighi senza dover istituire una filiale o PE locale.

Navigare tra le complessità della legge fiscale pakistana richiede attenzione ai dettagli e azioni tempestive. I datori di lavoro, sia locali che stranieri, devono garantire la piena conformità a tutte le norme di ritenuta, contribuzione e rendicontazione per evitare sanzioni e mantenere un buon rapporto con le autorità.