Imposte sul lavoro in Mauritius

Mauritius opera un sistema fiscale progressivo che interessa sia datori di lavoro sia dipendenti. Comprendere questi obblighi è fondamentale per le imprese che operano nel paese, siano esse entità locali o aziende internazionali che assumono personale in remoto o attraverso una presenza locale. I datori di lavoro sono responsabili della trattenuta dell'imposta sul reddito dai salari dei dipendenti secondo il sistema Pay As You Earn (PAYE) e del versamento a diversi schemi di sicurezza sociale e risparmio nazionale. I dipendenti, a loro volta, beneficiano di determinate detrazioni e indennità che riducono il loro reddito imponibile. Navigare tra questi requisiti garantisce la conformità e operazioni di payroll fluide.

Obblighi del Employer di Record e fiscali sulla sicurezza sociale e payroll

I datori di lavoro in Mauritius sono tenuti a contribuire a diversi fondi in base ai guadagni dei loro dipendenti. I contributi principali includono il National Pension Fund (NPF), il National Savings Fund (NSF), e il Contribution Sociale Généralisée (CSG). Questi contributi sono calcolati sulla base del salario base del dipendente o della retribuzione mensile lorda, fino a determinati limiti.

National Pension Fund (NPF)

Il NPF è un sistema obbligatorio di risparmio pensionistico. I contributi sono condivisi tra datore di lavoro e dipendente.

Tipo di Contributo	Percentuale	Limite di salario (Mensile)
Employer	6%	MUR 20,900
Employee	3%	MUR 20,900

I contributi sono calcolati sul salario base.
Il limite è soggetto a revisione annuale.

National Savings Fund (NSF)

Il NSF è un altro fondo obbligatorio volto a fornire benefici ai dipendenti.

Tipo di Contributo	Percentuale	Limite di salario (Mensile)
Employer	2.5%	MUR 20,900
Employee	1%	MUR 20,900

I contributi sono calcolati sul salario base.
Il limite è soggetto a revisione annuale.

Contribution Sociale Généralisée (CSG)

La CSG è un contributo introdotto per sostituire alcune precedenti contribuzioni sociali. Si calcola sulla retribuzione mensile lorda. Si applicano tariffe differenti a seconda del reddito mensile lordo del dipendente.

Retribuzione Mensile Lorda	Percentuale Employer	Percentuale Employee
Fino a MUR 50,000	6%	1.5%
Oltre MUR 50,000	9.5%	4.5%

La retribuzione mensile lorda include salario base, indennità, straordinari, premi, ecc.
Non esiste un limite massimo per le contribuzioni CSG.

I datori di lavoro sono responsabili del calcolo, della trattenuta e del versamento sia delle proprie che delle quote dei dipendenti relative a NPF, NSF e CSG all'Agenzia delle Entrate di Mauritius (MRA) entro le scadenze stabilite.

Requisiti di ritenuta fiscale sui redditi (PAYE)

I datori di lavoro devono trattenere l'imposta sul reddito dai salari e stipendi dei propri dipendenti secondo il sistema Pay As You Earn (PAYE). L'importo dell'imposta da trattenere dipende dal reddito totale del dipendente e dalle aliquote e detrazioni applicabili.

Le aliquote dell'imposta sul reddito a Mauritius sono progressive. Per l'anno fiscale 2025 (anno di base 2024), le aliquote si applicano al reddito imponibile (reddito lordo meno detrazioni e deduzioni ammissibili).

Reddito Imponibile (Annuale)	Aliquota d'imposta
Fino a MUR 350,000	0%
Da MUR 350,001 a MUR 650,000	10%
Da MUR 650,001 a MUR 950,000	12.5%
Da MUR 950,001 a MUR 1,250,000	15%
Da MUR 1,250,001 a MUR 1,550,000	17.5%
Oltre MUR 1,550,000	20%

Il calcolo del PAYE prevede annualizzare il reddito mensile del dipendente, sottrarre le detrazioni e deduzioni applicabili, calcolare l'imposta annua, e dividere per 12 per determinare l'importo mensile da trattenere.
I dipendenti devono fornire al proprio datore di lavoro una Carta di Detrazione Fiscale (TDC) o informazioni equivalenti per consentire un calcolo corretto delle detrazioni.

Deductions and allowances for employees

I dipendenti possono richiedere varie detrazioni e indennità che riducono il reddito imponibile, abbassando così l'imposta sul reddito. Queste agevolazioni vengono considerate nel calcolo PAYE dal datore di lavoro sulla base delle informazioni fornite dal dipendente.

Le detrazioni e indennità più comuni includono:

Rimborso Personale: un importo standard disponibile per tutti gli individui residenti.
Rimborso per Coniuge: disponibile se il coniuge del personale non ha reddito o ha un reddito inferiore a una certa soglia.
Rimborso per Figli: disponibile per figli a carico, con importi variabili in base all’età e allo stato di studi.
Rimborso per Parentela a Carico: per altri parenti a carico.
Rimborso per Spese Mediche: per spese mediche qualificate sostenute dal dipendente o da soggetti a carico.
Rimborso per Interesse sul Mutuo Casa: sugli interessi pagati per un mutuo per l’acquisto o la costruzione di una residenza principale.
Rimborso per Donazioni: per donazioni approvate.
Rimborso per Contributi a Schemi Pensionistici Approvati: per i contributi effettuati dal dipendente.
Rimborso per Installazione di Pannelli Solari PV: per investimenti in sistemi di energia solare.

L'importo specifico di queste agevolazioni viene determinato annualmente dall'MRA e deve essere applicato sulla base della dichiarazione del dipendente.

Termini di conformità fiscale e scadenze di compilazione

I datori di lavoro devono rispettare scadenze rigorose per il versamento delle tasse trattenute e dei contributi sociali e per la presentazione delle dichiarazioni richieste.

PAYE mensile e Contributi Sociali: PAYE trattenuto e i contributi NPF, NSF e CSG (sia quote del datore di lavoro che del dipendente) devono essere versati all'MRA entro il 15° giorno del mese successivo. Le dichiarazioni vengono generalmente effettuate elettronicamente.
Dichiarazione annuale PAYE (Modulo TD1): i datori di lavoro devono presentare una dichiarazione annuale riepilogativa delle retribuzioni totali e dell'imposta PAYE trattenuta per tutti i dipendenti durante l’anno fiscale. Di solito entro il 15 luglio successivo alla fine dell’anno fiscale (che è 31 dicembre).
Dichiarazioni dei redditi dei dipendenti (Modulo TD3): i datori di lavoro devono fornire ad ogni dipendente una dichiarazione dettagliata delle retribuzioni totali e dell'imposta PAYE trattenuta durante l’anno fiscale. Tale dichiarazione deve essere consegnata ai dipendenti entro il 15 luglio successivo alla fine dell’anno fiscale.

Il mancato rispetto di queste scadenze può comportare sanzioni e interessi.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e società stranieri

Assumere lavoratori stranieri o operare come società straniera a Mauritius comporta specifici aspetti fiscali.

Residenza fiscale: il trattamento fiscale dei lavoratori stranieri dipende dal loro status di residenza fiscale. Una persona è generalmente considerata residente fiscale a Mauritius se ha domicilio in Mauritius e si presenta per qualunque periodo nell’anno fiscale, oppure se è presente a Mauritius per un totale di 183 giorni o più nell’anno fiscale, o 270 giorni o più in due anni fiscali consecutivi. I residenti sono tassati sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito derivante da Mauritius.
PAYE per Non-Residenti: i datori di lavoro sono comunque tenuti ad applicare il sistema PAYE ai dipendenti non residenti che percepiscono reddito da fonti in Mauritius. Tuttavia, i lavoratori non residenti di solito non hanno diritto alle stesse detrazioni personali dei residenti, portandoli a un’aliquota effettiva più alta fin dal primo rupia guadagnato.
Accordi sulla Doppia Imposizione (DTA): Mauritius ha una vasta rete di DTA con vari paesi. Questi accordi possono influenzare gli obblighi fiscali di lavoratori e aziende straniere offrendo agevolazioni contro la doppia tassazione sullo stesso reddito. Le disposizioni specifiche del DTA rilevante devono essere considerate.
Aziende Straniere: le aziende straniere che operano a Mauritius possono essere soggette a imposta sul reddito delle società sul reddito prodotto a Mauritius. L’aliquota fiscale standard è del 15%, anche se tassi agevolati possono applicarsi a settori o attività specifici (ad esempio, società di Global Business). I datori di lavoro stranieri devono comunque rispettare tutti gli obblighi fiscali e contributivi di payroll e sicurezza sociale in Mauritius.

Comprendere queste particolarità è fondamentale per le entità straniere per garantirsi piena conformità alla normativa fiscale mauriziana.