Tasse in Macedonia

Assumere individui in Kosovo implica navigare un insieme chiaro di obblighi fiscali e di contributi sociali per i datori di lavoro. Il sistema richiede ai datori di lavoro di calcolare, trattenere e versare correttamente varie somme alle istituzioni statali pertinenti per conto dei propri dipendenti. Comprendere queste responsabilità è fondamentale per la conformità normativa e per un'operatività senza problemi all’interno del quadro giuridico kosovaro. Ciò comprende la gestione delle ritenute IRPEF, dei contributi alla sicurezza sociale e il rispetto delle specifiche scadenze di reporting.

Il sistema fiscale in Kosovo, in particolare per quanto riguarda l’Employer of Record, è progettato per garantire il versamento dei contributi ai fondi sociali e la riscossione dell’imposta sul reddito alla fonte. Gli Employer of Record agiscono come agenti di ritenuta per l’IRPEF e sono direttamente responsabili del pagamento della loro quota di contributi sociali, calcolata sulla base dello stipendio lordo del dipendente. La conformità implica una corretta tenuta dei registri, la presentazione tempestiva delle dichiarazioni e il pagamento puntuale delle somme dovute.

Obblighi dell'Employer of Record per la sicurezza sociale e le tasse sul salario

Gli Employer of Record in Kosovo sono tenuti a contribuire a diversi fondi di sicurezza sociale in base agli stipendi lordi dei loro Contractors, Freelancers e altri dipendenti. Questi contributi coprono assicurazioni pensionistiche, sanitarie e di disoccupazione. La base di calcolo è lo stipendio lordo del dipendente, soggetto a valori minimi e massimi stabiliti dalla legge.

Per il 2025, si prevede che i tassi standard di contributo degli Employer of Record siano:

Tipo di contributo	Tasso (%)
Pensione e Disabilità	18,8%
Assicurazione Sanitaria	7,3%
Assicurazione di Disoccupazione	1,2%
Tasso totale dell’Employer	27,3%

Questi tassi si applicano allo stipendio lordo del dipendente. Esistono basi minime e massime per questi contributi, solitamente legate alla media degli stipendi nel paese. La base minima è tipicamente lo stipendio lordo minimo, mentre la base massima è un multiplo della media degli stipendi lordo. Gli Employer of Record devono assicurarsi che i contributi siano calcolati e versati entro questi limiti.

Requisiti di ritenuta dell’IRPEF

Gli Employer of Record sono responsabili del calcolo e della trattenuta dell’IRPEF sullo stipendio lordo dei dipendenti. Questa imposta viene applicata sul reddito del dipendente, ma la raccolta viene facilitata dal datore di lavoro.

In Kosovo, si applica un sistema di aliquote progressive all’IRPEF. Per il 2025, le aliquote previste sono:

• 10% sul reddito annuo fino a una certa soglia.
• 18% sul reddito annuo eccedente questa soglia.

La soglia per l’aliquota più alta del 18% viene stabilita annualmente. Gli Employer of Record calcolano la ritenuta mensile dell’IRPEF in base allo stipendio lordo mensile del dipendente, considerando eventuali detrazioni personali applicabili. Il calcolo consiste nel determinare la base imponibile sottraendo i contributi social obbligatori e le detrazioni personali dallo stipendio lordo, e applicando le aliquote fiscali pertinenti.

Deductions e detrazioni fiscali per i dipendenti

I dipendenti in Kosovo hanno diritto a determinate deduzioni e detrazioni che riducono il reddito imponibile ai fini dell’IRPEF. La più significativa è la detrazione personale.

Per il 2025, i dipendenti sono generalmente titolari di una detrazione personale mensile. Questo importo fisso viene sottratto dallo stipendio lordo (dopo i contributi social) prima di calcolare l’IRPEF. Lo scopo di questa detrazione è ridurre il peso fiscale sui redditi più bassi.

Potrebbero esistere altre deduzioni o detrazioni per circostanze specifiche, come determinate spese (ad esempio legate alla salute o all’istruzione) o per i familiari a carico, anche se la detrazione personale rappresenta il principale meccanismo di riduzione della base imponibile per la maggior parte dei dipendenti. Gli Employer of Record devono applicare correttamente la detrazione personale nel calcolo delle ritenute mensili dell’IRPEF.

Scadenze per la conformità fiscale e il reporting

Gli Employer of Record hanno obblighi stringenti riguardo al reporting e al versamento dell’IRPEF trattenuto e dei contributi sociali del datore di lavoro. La conformità implica dichiarazioni mensili e versamenti tempestivi.

L’obbligo principale di reporting mensile è di solito la presentazione di una dichiarazione che dettaglia gli stipendi dei dipendenti, le ritenute di IRPEF e i contributi social calcolati. Questa dichiarazione, spesso denominata modulo MIF o simile, va inviata elettronicamente all’Ufficio delle Entrate pubbliche (PRO).

Le scadenze principali per gli Employer of Record nel 2025 sono previste come segue:

• Reporting e pagamento mensile: La dichiarazione e il pagamento dell’IRPEF e dei contributi social per un determinato mese devono essere effettuati entro il 15° giorno del mese successivo.
• Reporting annuale: Gli Employer of Record sono inoltre tenuti a presentare una relazione annuale riepilogativa del reddito totale pagato, dell’IRPEF trattenuto e dei contributi social per ogni dipendente durante l’anno solare precedente. La scadenza per questa relazione annuale è tipicamente il 31 marzo dell’anno successivo.

Rispetto di queste scadenze è fondamentale per evitare sanzioni, interessi e altre problematiche di conformità.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende estere

L’assunzione di lavoratori stranieri o l’operare come azienda straniera in Kosovo introduce considerazioni fiscali specifiche.

• Lavoratori stranieri: soggetti non residenti che lavorano in Kosovo sono generalmente soggetti all’IRPEF sul reddito prodotto nel paese. Il datore di lavoro è responsabile del trattenimento dell’IRPEF sul salario, similmente ai dipendenti residenti, ma possono applicarsi regole specifiche riguardo alla residenza fiscale e ai trattati di doppia imposizione. Se un lavoratore straniero diventa residente fiscale (tipicamente soggiornando in Kosovo per più di 183 giorni nell’arco di 12 mesi), è tassato sul reddito mondiale.
• Aziende straniere: una società straniera che assume personale in Kosovo può attivare la creazione di una stabile organizzazione (PE) ai fini fiscali, a seconda della natura e della durata delle attività. Se viene stabilita una PE, la società straniera diventa soggetta all’imposta sul reddito delle società in Kosovo sui profitti attribuibili a quella PE. L’assunzione di personale localmente spesso contribuisce alla determinazione di una PE. Le aziende straniere senza una PE ma con personale assunto da remoto possono comunque avere obblighi di IRPEF e contributi social, spesso richiedendo la registrazione come datori di lavoro.

I trattati di doppia imposizione che il Kosovo ha con vari paesi possono influenzare gli obblighi fiscali per lavoratori e aziende straniere, potenzialmente offrendo agevolazioni dal doppio regime fiscale. È essenziale considerare le disposizioni di eventuali trattati rilevanti.