Tasse in Macedonia

Assumere individui in Macedonia del Nord comporta la navigazione di un insieme chiaro di obblighi fiscali e di contribuzione sociale per i datori di lavoro. Il sistema richiede ai datori di lavoro di calcolare correttamente, trattenere e versare le varie somme alle istituzioni statali competenti per conto dei propri dipendenti. Comprendere queste responsabilità è fondamentale per la conformità e il buon funzionamento all’interno del quadro legale macedone. Ciò include la gestione della ritenuta dell’imposta sul reddito delle persone fisiche, dei contributi di sicurezza sociale e il rispetto delle scadenze di rendicontazione specifiche.

Il sistema fiscale in Macedonia del Nord, in particolare per quanto riguarda l’employment, è progettato per garantire i contributi ai fondi sociali e raccogliere l’imposta sul reddito alla fonte. I datori di lavoro agiscono come agenti di ritenuta per l’Income Tax e sono direttamente responsabili del pagamento della loro quota di contributi sociali, calcolati sulla base dello stipendio lordo del dipendente. La conformità comporta una corretta tenuta dei registri, la presentazione tempestiva delle dichiarazioni e il pagamento puntuale delle somme dovute.

Obblighi del datore di lavoro in materia di sicurezza sociale e imposte sul salario

I datori di lavoro in Macedonia del Nord sono tenuti a contribuire a diversi fondi di sicurezza sociale in base allo stipendio lordo dei loro dipendenti. Questi contributi coprono l’assicurazione pensionistica, sanitaria e di disoccupazione. La base di calcolo è lo stipendio lordo del dipendente, soggetto a basi minime e massime stabilite dalla legge.

Per il 2025, si prevede che le aliquote standard di contribuzione del datore di lavoro siano:

Tipo di contributo	Percentuale (%)
Pensione e Disabilità	18,8%
Assicurazione Sanitaria	7,3%
Assicurazione di Disoccupazione	1,2%
Totale Aliquota del Datore di Lavoro	27,3%

Queste aliquote sono applicate allo stipendio lordo del dipendente. Esistono basi minime e massime per questi contributi, che sono generalmente legate alla media degli stipendi lordi nel paese. La base minima è di solito lo stipendio minimo lordo, mentre la base massima è un multiplo della media degli stipendi lordi. I datori di lavoro devono assicurarsi che i contributi siano calcolati e versati entro questi limiti.

Requisiti di ritenuta dell’imposta sul reddito

I datori di lavoro sono responsabili del calcolo e della ritenuta dell’Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (IRPEF) sui salari lordi dei loro dipendenti. Questa imposta viene applicata sul reddito del dipendente, ma la sua riscossione è facilitata dal datore di lavoro.

La Macedonia del Nord applica una struttura di aliquote progressive per l’IRPEF. Per il 2025, si prevede che le aliquote siano:

• 10% sul reddito annuo fino a una certa soglia.
• 18% sul reddito annuo superiore a tale soglia.

La soglia per l’aliquota più alta del 18% viene generalmente stabilita annualmente. I datori di lavoro calcolano la ritenuta mensile dell’IRPEF sulla base dello stipendio lordo mensile del dipendente, tenendo conto di eventuali detrazioni personali applicabili. Il calcolo consiste nel determinare la base imponibile sottraendo i contributi social obbligatori e le detrazioni personali dallo stipendio lordo, e applicando poi le aliquote fiscali rilevanti.

Detrazioni e detrazioni personali per i dipendenti

I dipendenti in Macedonia del Nord hanno diritto a determinate detrazioni e deduzioni che riducono il loro reddito imponibile ai fini dell’IRPEF. La più significativa è la detrazione personale.

Per il 2025, i dipendenti generalmente hanno diritto a una detrazione personale mensile. Questo importo fisso viene detratto dallo stipendio lordo (dopo i contributi sociali) prima di calcolare l’IRPEF. Lo scopo di questa detrazione è ridurre il carico fiscale sui redditi più bassi.

Potrebbero esistere altre detrazioni o deduzioni potenziali per circostanze specifiche, come alcune spese (ad esempio, relative a salute o istruzione) o per persone a carico, anche se la detrazione personale è il principale meccanismo per ridurre la base imponibile per la maggior parte dei dipendenti. I datori di lavoro devono applicare correttamente la detrazione personale nel calcolo della ritenuta mensile dell’IRPEF.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

I datori di lavoro hanno obblighi rigorosi riguardo alla rendicontazione e al pagamento dell’IRPEF trattenuta e dei contributi sociali del datore di lavoro. La conformità comporta dichiarazioni mensili e versamenti tempestivi.

L’obbligo principale di rendicontazione mensile è generalmente la presentazione di una dichiarazione dettagliata degli stipendi dei dipendenti, dell’IRPEF trattenuta e dei contributi social calcolati. Questa dichiarazione, spesso denominata modulo MIF o simile, deve essere inviata elettronicamente all’Ufficio delle Entrate Pubbliche (PRO).

Le scadenze chiave per i datori di lavoro nel 2025 sono previste come segue:

• Rendicontazione e pagamento mensile: La dichiarazione e il pagamento dell’IRPEF e dei contributi sociali per un dato mese sono generalmente dovuti entro il 15° giorno del mese successivo.
• Rendicontazione annuale: I datori di lavoro sono anche tenuti a presentare una relazione annuale che riassuma il totale dei redditi pagati, l’IRPEF trattenuta e i contributi sociali per ogni dipendente durante l’anno solare precedente. La scadenza per questa relazione annuale è generalmente il 31 marzo dell’anno successivo.

Il rispetto di queste scadenze è fondamentale per evitare sanzioni, interessi e altri problemi di conformità.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

Assumere lavoratori stranieri o operare come azienda straniera in Macedonia del Nord introduce considerazioni fiscali specifiche.

• Lavoratori stranieri: Le persone non residenti che lavorano in Macedonia del Nord sono generalmente soggette all’IRPEF sul reddito di origine nel paese. Il datore di lavoro è responsabile della ritenuta dell’IRPEF sul loro stipendio, come per i dipendenti residenti, ma possono applicarsi regole specifiche riguardo alla residenza fiscale e ai trattati di doppia imposizione. Se un lavoratore straniero diventa residente fiscale (tipicamente soggiornando in Macedonia del Nord per più di 183 giorni in un periodo di 12 mesi), viene tassato sul reddito mondiale.
• Aziende straniere: Una società straniera che assume personale in Macedonia del Nord può determinare la creazione di una stabile organizzazione (PE) ai fini fiscali, a seconda della natura e della durata delle sue attività. Se viene costituita una PE, la società straniera diventa soggetta all’imposta sul reddito delle società in Macedonia del Nord sui profitti attribuibili a quella PE. L’assunzione di personale localmente contribuisce spesso alla determinazione di una PE. Le aziende straniere senza una PE, ma che assumono personale da remoto, possono comunque avere obblighi di datore di lavoro per IRPEF e contributi social, spesso richiedendo la registrazione come datore di lavoro.

I trattati di doppia imposizione che la Macedonia del Nord ha con vari paesi possono influenzare gli obblighi fiscali per lavoratori e aziende straniere, offrendo potenzialmente agevolazioni dall’imposizione doppia. È essenziale considerare le disposizioni di eventuali trattati rilevanti.