Tasse in Irlanda

L'Irlanda opera un sistema fiscale completo per il reddito da lavoro, gestito principalmente attraverso il sistema Pay As You Earn (PAYE). Questo sistema garantisce che l'imposta sul reddito, i contributi di previdenza sociale (PRSI) e la Universal Social Charge (USC) siano trattenuti direttamente dallo stipendio di un dipendente dal datore di lavoro. I datori di lavoro svolgono un ruolo cruciale nel calcolo corretto, nella trattenuta e nel versamento di tali importi all'autorità fiscale irlandese, Revenue.

Comprendere questi obblighi è essenziale per qualsiasi azienda che impieghi persone in Irlanda, siano esse assunzioni locali o lavoratori stranieri. La conformità alla legge fiscale irlandese richiede una gestione accurata della busta paga, una segnalazione tempestiva e il rispetto di regole specifiche riguardanti i diritti dei dipendenti e i contributi del datore di lavoro.

Obblighi del datore di lavoro in materia di Social Security e imposte sulla busta paga

I datori di lavoro in Irlanda sono principalmente responsabili della trattenuta e del versamento di Pay As You Earn (PAYE), Pay Related Social Insurance (PRSI) e della Universal Social Charge (USC) dai salari dei loro dipendenti. Inoltre, i datori di lavoro devono versare i propri contributi al PRSI.

I contributi PRSI finanziano benefici di welfare sociale come pensioni, indennità di disoccupazione e indennità di malattia. Sia i datori di lavoro che i dipendenti contribuiscono, con la classe di contribuzione che dipende dal reddito e dal tipo di lavoro del dipendente. Il PRSI del datore di lavoro rappresenta un costo significativo per le imprese.

Le aliquote di contribuzione PRSI per la maggior parte dei dipendenti (Classe A) sono tipicamente strutturate in base al reddito settimanale del dipendente. Sebbene le aliquote del 2025 siano soggette a conferma, la struttura e le aliquote del 2024 forniscono un'indicazione forte:

Reddito Settimanale	Aliquota PRSI del Datore di Lavoro (Classe A)
Fino a €410	0%
Superiore a €410	11,05%

Nota: Queste aliquote e soglie si basano sui dati del 2024 e sono soggette a modifiche per il 2025.

I datori di lavoro devono classificare correttamente i dipendenti ai fini del PRSI, poiché le diverse classi (ad esempio A, B, C, D, H, J, K, S) hanno aliquote di contribuzione e diritti ai benefici differenti. La maggior parte dei dipendenti del settore privato rientra nella Classe A.

Requisiti di ritenuta dell'imposta sul reddito

Sotto il sistema PAYE, i datori di lavoro sono tenuti a calcolare e trattenere l'imposta sul reddito dal salario lordo dei dipendenti ad ogni paga. L'importo dell'imposta trattenuta dipende dal livello di reddito del dipendente, dai crediti fiscali e dalla fascia di aliquota standard.

L'Irlanda ha un sistema di imposta sul reddito progressivo con due aliquote principali: aliquota standard e aliquota più alta. La porzione di reddito tassata a ciascuna aliquota è determinata dalla fascia di aliquota standard, che varia in base alle circostanze dell'individuo (ad esempio, singolo, sposato, coppia con un solo reddito).

Aliquote e fasce di aliquota standard dell'imposta sul reddito (basate sui dati del 2024, soggette a modifiche per il 2025):

Aliquota fiscale	Fascia di reddito (Persona singola)	Fascia di reddito (Coppia sposata, con un solo reddito)	Fascia di reddito (Coppia sposata, con due redditi)
Standard (20%)	Fino a €42.000	Fino a €51.000	Fino a €84.000 (max €42.000 per individuo)
Superiore (40%)	Superiore a €42.000	Superiore a €51.000	Superiore a €84.000

Nota: Queste fasce si basano sui dati del 2024 e sono soggette a modifiche per il 2025. La fascia di aliquota standard per le coppie sposate con due redditi può essere ripartita tra i coniugi, fino a un massimo di €42.000 ciascuno.

I crediti fiscali riducono direttamente l'importo dell'imposta sul reddito da pagare. Ogni dipendente ha diritto a determinati crediti fiscali personali (ad esempio, il Employee Tax Credit e il Personal Tax Credit). Ulteriori crediti possono applicarsi in base alle circostanze individuali. I datori di lavoro ricevono le informazioni sui crediti fiscali e sulla fascia di aliquota standard per ogni dipendente direttamente da Revenue, tipicamente tramite il sistema PAYE Modernisation, che guida la corretta trattenuta fiscale.

La Universal Social Charge (USC) è un'altra imposta trattenuta dal reddito lordo. Si applica al reddito lordo prima dei contributi pensionistici, ma dopo il PRSI. Le aliquote USC sono anch'esse progressive in base al reddito.

Aliquote e fasce di USC (basate sui dati del 2024, soggette a modifiche per il 2025):

Fascia di reddito annuo	Aliquota USC
Fino a €13.000	0%
Da €13.001 a €25.760	2%
Da €25.761 a €70.440	4,5%
Superiore a €70.440	8%
Reddito da lavoro autonomo oltre €100.000	Surcharge aggiuntiva del 3%

Nota: Queste aliquote e fasce si basano sui dati del 2024 e sono soggette a modifiche per il 2025. Aliquote differenti possono applicarsi a persone di età superiore ai 70 anni o titolari di una tessera medica completa.

Detrazioni fiscali e detrazioni per i dipendenti

I dipendenti in Irlanda beneficiano di vari crediti fiscali e possono essere idonei a determinate agevolazioni fiscali che riducono il loro carico fiscale complessivo. I crediti fiscali vengono sottratti direttamente dall'imposta sul reddito calcolata, mentre le agevolazioni fiscali generalmente riducono l'importo del reddito soggetto a tassazione.

Principali crediti fiscali (basati sui dati del 2024, soggetti a modifiche per il 2025):

Credito fiscale	Valore (Persona singola)	Valore (Coppia sposata)
Employee Tax Credit	€1.875	€1.875 (per ciascuno)
Personal Tax Credit	€1.875	€3.750

Nota: Questi valori si basano sui dati del 2024 e sono soggetti a modifiche per il 2025.

Altre agevolazioni fiscali e detrazioni che i dipendenti possono richiedere includono:

• Contributi pensionistici: I contributi a schemi pensionistici approvati sono generalmente deducibili fiscalmente, soggetti a limiti legati all'età.
• Spese mediche: È prevista una detrazione per alcune spese mediche qualificanti.
• Agevolazioni per il lavoro da remoto: È possibile richiedere una detrazione forfettaria per i costi associati al lavoro da remoto, oppure una parte delle spese documentate (elettricità, riscaldamento, broadband).
• Tasse universitarie: È possibile ottenere agevolazioni per le tasse di iscrizione a corsi approvati.
• Spese sanitarie specifiche: Detrazione per spese come il costo di una polizza assicurativa sanitaria qualificata.

I dipendenti sono responsabili di richiedere direttamente a Revenue la maggior parte di queste agevolazioni e crediti tramite la dichiarazione dei redditi annuale o aggiornando il loro record fiscale online. Revenue aggiorna quindi il certificato di crediti fiscali del dipendente, che viene inviato al datore di lavoro tramite il sistema PAYE Modernisation, garantendo che le trattenute corrette siano effettuate in futuro.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

Il sistema PAYE Modernisation dell'Irlanda richiede ai datori di lavoro di segnalare in tempo reale a Revenue le retribuzioni e le trattenute, entro o prima della data di pagamento del dipendente. Questo ha sostituito il precedente sistema di dichiarazioni annuali (P35).

Le principali esigenze di conformità e scadenze per i datori di lavoro includono:

• Segnalazione in tempo reale: Inviare una Payroll Submission Request (PSR) a Revenue ogni volta che si paga un dipendente (settimanale, mensile, ecc.). Questa comunicazione dettaglia il salario lordo, le trattenute (PAYE, PRSI, USC) e i crediti fiscali utilizzati per ogni dipendente.
• Pagamento mensile: Versare l'importo totale di PAYE, PRSI e USC trattenuto dal salario dei dipendenti, più il contributo PRSI del datore di lavoro, entro il 14° giorno del mese successivo al periodo di paga. Per i datori di lavoro che pagano elettronicamente e presentano in tempo, la scadenza è estesa al 23° del mese.
• Nuovi dipendenti: Registrare i nuovi dipendenti presso Revenue inviando la data di inizio.
• Cessazioni: Notificare a Revenue quando un dipendente lascia, inviando la data di cessazione.
• Accesso alle informazioni fiscali: Recuperare le Revenue Payroll Notifications (RPN) per ogni dipendente prima di eseguire la paga, per assicurarsi che siano applicati i crediti fiscali e le fasce di aliquota corretti.

Il mancato rispetto di tali obblighi può comportare sanzioni, interessi e controlli da parte di Revenue. Mantenere registri accurati della busta paga è fondamentale.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

L'impiego di lavoratori stranieri o l'operare come azienda straniera in Irlanda introduce considerazioni fiscali specifiche.

• Residenza fiscale: La responsabilità fiscale di un individuo in Irlanda dipende dal suo stato di residenza. In generale, una persona è residente fiscale se trascorre 183 giorni o più in Irlanda in un anno fiscale, o 280 giorni in due anni fiscali consecutivi. I non residenti sono generalmente tassati solo sul reddito di origine irlandese.
• PAYE per non residenti: Se un dipendente non residente svolge attività in Irlanda, il datore di lavoro irlandese è generalmente tenuto a operare PAYE sui guadagni relativi al lavoro svolto in Irlanda.
• Convenzioni contro la doppia imposizione: L'Irlanda ha convenzioni contro la doppia imposizione con molti paesi. Queste possono influenzare dove viene tassato il reddito e possono offrire agevolazioni per evitare la doppia imposizione per i dipendenti che lavorano temporaneamente in Irlanda o per aziende straniere che operano qui. È necessario considerare la specifica convenzione con il paese di origine del dipendente.
• Programma di agevolazione per assegnatari speciali (SARP): Questa agevolazione è pensata per attrarre talenti chiave in Irlanda. Permette ai dipendenti idonei assegnati a lavorare in Irlanda da parte di un datore di lavoro straniero (o di una società irlandese collegata) di richiedere agevolazioni fiscali su una parte del loro reddito, soggetto a condizioni rigorose riguardanti il livello di reddito, la residenza e il tempo trascorso in Irlanda. L'idoneità a SARP nel 2025 dipenderebbe dalla continuazione del regime e dal rispetto dei criteri.
• Aziende straniere che impiegano in Irlanda: Una società straniera che impiega personale in Irlanda può creare una presenza tassabile (Stabile Organizzazione) in Irlanda, attivando obblighi fiscali societari. L'uso di un Employer of Record (EOR) può aiutare le aziende straniere ad assumere personale legalmente in Irlanda senza dover costituire una propria entità, poiché l'EOR agisce come datore di lavoro legale, gestendo tutte le questioni di payroll, tasse e conformità locali.

Navigare tra queste complessità richiede attenzione ai dettagli e una buona comprensione sia della normativa fiscale irlandese che degli accordi internazionali pertinenti.