Tasse in Comore

Navigating the tax landscape in Comoros requires a clear understanding of both employer obligations and employee deductions. The Comorian tax system, administered by the General Directorate of Taxes (Direction Générale des Impôts - DGI), encompasses various taxes, including corporate income tax, value-added tax (VAT), and personal income tax (Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques - IRPP). Employers play a crucial role in the collection and remittance of employee-related taxes and social security contributions, ensuring compliance with national regulations.

Understanding the specific requirements for payroll taxes, income tax withholding, and social security contributions is essential for businesses operating in Comoros, whether they are local or international entities employing staff within the archipelago. Compliance involves accurate calculation, timely payment, and proper reporting to the relevant authorities.

Obblighi di Sicurezza Sociale e Tasse sul Payroll per Employer

Employers in Comoros are responsible for contributing to the national social security fund, the Caisse Nationale de Prévoyance Sociale (CNPS). These contributions cover various benefits, including retirement pensions, family allowances, and occupational risk insurance. Both employers and employees contribute to the CNPS, with the employer typically bearing a larger portion of the total contribution.

The specific contribution rates are applied to the employee's gross salary, up to a certain ceiling. While rates can be subject to change, the general structure involves separate rates for different social security branches.

Tipo di Contributo	Tasso Employer	Tasso Employee
Pensione di Ritiro	[Employer %]	[Employee %]
Assegni Familiari	[Employer %]	0%
Rischio Occupazionale	[Employer %]	0%
Altri (es., Malattia)	[Employer %]	[Employee %]
Totale	[Total Employer %]	[Total Employee %]

Nota: I tassi specifici e i plafond per il 2025 dovrebbero essere confermati con la CNPS o la DGI, in quanto possono essere aggiornati annualmente.

Oltre alla sicurezza sociale, i datori di lavoro possono essere responsabili anche di altre tasse o contributi legati al payroll, a seconda delle normative di settore o degli accordi collettivi.

Requisiti di Ritenuta dell'Imposta sul Reddito

I datori di lavoro sono obbligati a trattenere l'Imposta sul Reddito delle Persone Fisiche (IRPP) dagli stipendi dei loro dipendenti secondo il sistema Pay As You Earn (PAYE). L'importo dell'imposta da trattenere dipende dal livello di reddito del dipendente e dalle aliquote fiscali applicabili. L'IRPP è progressivo, cioè i livelli di reddito più elevati sono tassati a aliquote più alte.

Il calcolo dell'imposta generalmente comporta l'applicazione dell'aliquota fiscale pertinente al reddito imponibile del dipendente, considerando eventuali detrazioni e deduzioni ammissibili.

Reddito Imponibile Annuale (KMF)	Aliquota Fiscale (%)
Fino a [Soglia 1]	[Aliquota 1]%
Da [Soglia 1] a [Soglia 2]	[Aliquota 2]%
Da [Soglia 2] a [Soglia 3]	[Aliquota 3]%
Sopra [Soglia 3]	[Aliquota 4]%

Nota: Le soglie di reddito specifiche e le aliquote fiscali per il 2025 dovrebbero essere confermate con la DGI, in quanto possono essere aggiornate.

I datori di lavoro devono calcolare con precisione l'importo mensile di ritenuta per ogni dipendente e versare l'imposta raccolta alla DGI entro la scadenza stabilita.

Deduzioni e Assegni per i Dipendenti

I dipendenti in Comoros possono essere idonei a determinate deduzioni e assegni che riducono il loro reddito imponibile, abbassando così la loro responsabilità IRPP. Questi generalmente includono:

• Contributi alla Sicurezza Sociale: La quota del dipendente dei contributi obbligatori alla sicurezza sociale versati alla CNPS è generalmente deducibile dal reddito lordo ai fini IRPP.
• Spese Professionali: Alcune spese professionali documentate possono essere deducibili, soggette a limiti e condizioni specifiche definite dalla legge fiscale.
• Assegni Familiari: Sebbene gli assegni familiari ricevuti generalmente non siano tassabili, si dovrebbe considerare il criterio di ricezione e il loro impatto sulla situazione fiscale complessiva.

I tipi specifici e i limiti delle deduzioni e degli assegni sono definiti dal codice fiscale comoriano e possono essere soggetti a modifiche. I dipendenti sono generalmente tenuti a fornire documentazione pertinente al datore di lavoro o alle autorità fiscali per richiedere tali deduzioni.

Scadenze di Conformità Fiscale e di Rendicontazione

I datori di lavoro in Comoros devono rispettare scadenze rigorose per la rendicontazione e il versamento delle tasse trattenute e dei contributi alla sicurezza sociale. La mancata conformità può comportare sanzioni, interessi e altre conseguenze legali.

Obblighi chiave di conformità includono:

• Ritenuta e Pagamento Mensile: I datori di lavoro devono calcolare e trattenere IRPP e contributi alla sicurezza sociale dagli stipendi dei dipendenti ogni mese. Questi importi devono essere versati rispettivamente alla DGI e alla CNPS entro una scadenza specifica dopo la fine del mese (ad esempio, entro il 15° o il 20° giorno del mese successivo).
• Rendicontazione Annuale: I datori di lavoro sono generalmente tenuti a presentare una dichiarazione annuale riepilogativa degli stipendi totali pagati, delle tasse trattenute e dei contributi alla sicurezza sociale versati per ogni dipendente durante l'anno solare precedente. Questa dichiarazione di solito è dovuta all'inizio del nuovo anno (ad esempio, entro il 31 marzo).
• Certificati Fiscali per i Dipendenti: I datori di lavoro devono fornire ai dipendenti certificati riepilogativi dei loro guadagni annuali e delle tasse e contributi trattenuti, consentendo ai dipendenti di presentare le proprie dichiarazioni di imposta sul reddito personale, se richiesto.

Mantenere registri payroll accurati e rimanere aggiornati sulle scadenze mensili e annuali specifiche è fondamentale per la conformità.

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori e Aziende Straniere

I lavoratori e le aziende straniere operanti in Comoros sono soggetti alle stesse leggi fiscali generali delle entità nazionali, ma con alcune considerazioni specifiche:

• Residenza Fiscale: Il trattamento fiscale dei lavoratori stranieri dipende dal loro status di residenza in Comoros. Gli individui considerati residenti fiscali sono generalmente tassati sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti sono tipicamente tassati solo sul reddito di origine comoriana. La residenza è di solito determinata dalla durata del soggiorno (ad esempio, presenza per più di 183 giorni in un periodo di 12 mesi).
• Permessi di Lavoro e Visti: Ottenere i necessari permessi di lavoro e visti è un prerequisito per i cittadini stranieri che lavorano legalmente in Comoros, e questo processo è collegato alla registrazione fiscale e alla sicurezza sociale.
• Sicurezza Sociale per Espatriati: Sebbene i dipendenti expatriati siano generalmente soggetti ai contributi alla sicurezza sociale comoriana, possono applicarsi eccezioni in base ad accordi bilaterali di sicurezza sociale tra Comoros e il paese di origine dell'expatriato.
• Stabile Organizzazione: Le aziende straniere che operano in Comoros possono attivare uno status di stabile organizzazione (PE), che le soggetta all'imposta sul reddito delle società comoriana sui profitti attribuibili a tale PE. Le attività svolte in Comoros determinano se esiste una PE.
• Accordi di Doppia Imposizione: Comoros ha stipulato accordi di doppia imposizione (DTT) con alcuni paesi. Questi accordi possono offrire agevolazioni dall'imposizione doppia su determinati tipi di reddito per i residenti dei paesi contraenti. Le aziende e i lavoratori stranieri dovrebbero valutare se un DTT rilevante si applica alla loro situazione.

Navigare queste considerazioni speciali spesso richiede consulenza esperta per garantire la piena conformità alle leggi fiscali e del lavoro di Comoros.