Tasse in Botswana

Il Botswana opera un sistema fiscale basato sulla fonte, il che significa che individui e aziende sono tassati sul reddito derivante da o ritenuto derivato dal Botswana. La legislazione principale che disciplina l'imposta sul reddito è l'Income Tax Act. Per i dipendenti, l'imposta sul reddito viene riscossa attraverso il sistema Pay As You Earn (PAYE), in cui i datori di lavoro sono responsabili della trattenuta fiscale sugli stipendi dei dipendenti e del versamento all' Botswana Unified Revenue Service (BURS).

Comprendere questi obblighi è fondamentale per i datori di lavoro operanti in Botswana per garantire la conformità e evitare sanzioni. L'anno fiscale in Botswana va dal 1° luglio al 30 giugno. Le informazioni fornite qui si basano sulle normative fiscali generalmente applicabili, inclusi quelle per l'anno fiscale che termina il 30 giugno 2025, che influisce sull'anno solare 2025.

Obblighi del datore di lavoro in materia di sicurezza sociale e imposte sul salario

Sebbene il Botswana non abbia un sistema di contribuzione alla sicurezza sociale obbligatorio e ampio basato su una percentuale dello stipendio per tutti i dipendenti del settore privato, come in molti altri paesi, i datori di lavoro hanno altri obblighi statutari.

• Fondo di Indennizzo dei Lavoratori: I datori di lavoro sono tenuti a contribuire al Fondo di Indennizzo dei Lavoratori. Questo non è una percentuale dello stipendio, ma si basa tipicamente sulla natura dell'attività e sul numero di dipendenti, coprendo infortuni e malattie sul lavoro.
• Contributo per la Formazione: Alcuni settori possono essere soggetti a un contributo per la formazione, spesso calcolato come una percentuale del totale degli stipendi, che contribuisce alle iniziative nazionali di formazione e sviluppo. La specifica aliquota e l'applicabilità dipendono dal settore.
• Schemi Pensionistici Occupazionali: Sebbene non siano universalmente obbligatori, molti datori di lavoro offrono o sono obbligati dalle normative di settore o dagli accordi collettivi a contribuire a schemi pensionistici occupazionali per i loro dipendenti. I contributi a schemi approvati sono spesso deducibili fiscalmente entro certi limiti.

I datori di lavoro sono responsabili di comprendere quali di questi obblighi si applicano al loro settore e alle loro operazioni e di garantire il pagamento tempestivo dei contributi richiesti.

Requisiti di ritenuta dell'imposta sul reddito

I datori di lavoro in Botswana sono obbligati a trattenere l'imposta sul reddito dalla retribuzione lorda dei loro dipendenti secondo il sistema PAYE. L'importo dell'imposta da trattenere dipende dal reddito imponibile del dipendente e dalle aliquote e soglie fiscali applicabili.

Il reddito imponibile include stipendio, salari, bonus, indennità e alcuni benefici in natura. Le aliquote fiscali sono progressive, cioè i livelli di reddito più elevati sono tassati a aliquote più alte. La soglia di esenzione e le fasce fiscali vengono generalmente riviste annualmente e sono applicabili per l'anno fiscale (dal 1° luglio al 30 giugno).

Per l'anno fiscale che termina il 30 giugno 2025, le aliquote e le fasce di imposta sul reddito personale per i residenti sono strutturate come segue:

Reddito Imponibile (BWP)	Aliquota (%)
0 - 48.000	0
48.001 - 96.000	5
96.001 - 144.000	10
144.001 - 192.000	15
192.001 - 240.000	20
Sopra 240.000	25

Nota: Queste fasce e aliquote si basano sull'anno fiscale che termina il 30 giugno 2025 e sono soggette a modifiche da parte del governo, di solito a partire dal 1° luglio di ogni anno.

I datori di lavoro calcolano la trattenuta mensile PAYE annualizzando la retribuzione mensile del dipendente, applicando le aliquote e le soglie annuali, e dividendo poi l'obbligazione fiscale annuale risultante per dodici.

Deduzioni e indennità fiscali per i dipendenti

I dipendenti in Botswana possono essere idonei a determinate deduzioni e indennità che possono ridurre il loro reddito imponibile. I datori di lavoro devono considerare queste quando calcolano il PAYE, a condizione che il dipendente presenti la documentazione necessaria.

Le deduzioni e indennità più comuni includono:

• Contributi pensionistici: I contributi versati da un dipendente a un fondo pensionistico approvato sono deducibili fiscalmente, fino a un certo limite o percentuale del reddito.
• Contributi a fondi sanitari: I contributi a un regime di assistenza medica registrato sono generalmente deducibili.
• Indennità di istruzione: Alcune indennità relative all'istruzione possono essere deducibili in determinate condizioni.
• Altre deduzioni approvate: L'Income Tax Act può consentire altre deduzioni o indennità specifiche in base alle circostanze individuali o alla politica governativa.

I dipendenti sono responsabili di fornire al proprio datore di lavoro informazioni e documentazione accurate per poter richiedere queste deduzioni e indennità ai fini del PAYE.

Scadenze per la conformità fiscale e la rendicontazione

I datori di lavoro hanno obblighi rigorosi di conformità e rendicontazione nel sistema PAYE in Botswana.

• Dichiarazioni mensili PAYE: I datori di lavoro devono calcolare e trattenere il PAYE dagli stipendi dei dipendenti ad ogni periodo di paga (di solito mensile). L'importo totale trattenuto deve essere versato a BURS entro il 15° giorno del mese successivo. Una dichiarazione mensile PAYE dettagliata sugli importi trattenuti per ogni dipendente deve essere presentata entro questa scadenza.
• Riconciliazione annuale PAYE: Entro il 31 marzo successivo alla fine dell'anno fiscale (30 giugno), i datori di lavoro devono presentare una dichiarazione annuale (Modulo P10) che riconcilia il totale del PAYE trattenuto e versato durante l'anno fiscale con l'obbligazione fiscale totale calcolata per ogni dipendente in base ai loro guadagni annuali.
• Certificati fiscali per i dipendenti (Modulo P9): I datori di lavoro devono rilasciare a ogni dipendente un certificato fiscale (Modulo P9) entro il 31 marzo successivo alla fine dell'anno fiscale. Questo certificato riassume il reddito lordo del dipendente, le deduzioni e il totale del PAYE trattenuto durante l'anno fiscale, che i dipendenti devono usare per presentare le dichiarazioni di imposta sul reddito personale.
• Dichiarazioni fiscali annuali dei dipendenti: I dipendenti sono generalmente tenuti a presentare le proprie dichiarazioni di imposta sul reddito personale (Modulo ITW1) entro il 30 settembre successivo alla fine dell'anno fiscale (30 giugno).

Il mancato rispetto di queste scadenze e requisiti può comportare sanzioni, interessi e altre azioni di enforcement da parte di BURS.

Considerazioni fiscali speciali per lavoratori e aziende straniere

I lavoratori e le aziende straniere che operano in Botswana possono affrontare considerazioni fiscali specifiche.

• Residenza fiscale: Gli obblighi fiscali di un individuo in Botswana dipendono dal loro status di residenza. Un residente è generalmente tassato sul proprio reddito mondiale (anche se il Botswana tassa principalmente il reddito di fonte), mentre un non residente è tassato solo sul reddito di fonte in Botswana. La residenza si determina in base alla presenza fisica in Botswana (tipicamente più di 183 giorni in un anno fiscale o più di 120 giorni nell'anno corrente e 183 giorni nell'anno precedente).
• Ritenuta d'acconto per non residenti: I pagamenti effettuati a individui o aziende non residenti per servizi resi in Botswana possono essere soggetti a ritenuta d'acconto a aliquote specifiche, distinta dal sistema PAYE standard per i dipendenti.
• Accordi di doppia imposizione (DTA): Il Botswana ha stipulato DTA con diversi paesi. Questi accordi mirano a prevenire la doppia imposizione sul reddito e possono influenzare il trattamento fiscale di lavoratori e aziende stranieri, potenzialmente riducendo o esentando alcuni tipi di reddito da tassazione in Botswana se già tassati nel paese di origine. Si consiglia di consultare le disposizioni di un DTA rilevante.
• Regole specifiche di settore: Alcuni settori, come l'estrazione mineraria o la costruzione, possono avere regole fiscali o requisiti di rendicontazione specifici applicabili sia alle entità locali che a quelle straniere e ai loro dipendenti.

Le aziende straniere che assumono personale in Botswana, anche se non hanno una stabile organizzazione, potrebbero comunque essere obbligate a registrarsi come datore di lavoro ai fini del PAYE se hanno dipendenti che lavorano nel paese. Comprendere queste sfumature è fondamentale per le entità straniere che operano in modo conforme in Botswana.