Tasse in Botswana

Il Botswana opera un sistema fiscale basato sulla fonte, il che significa che individui e aziende sono tassati sul reddito derivante da o ritenuto derivato dal Botswana. La legislazione principale che disciplina l'imposta sul reddito è l'Income Tax Act. Per i dipendenti, l'imposta sul reddito viene riscossa attraverso il sistema Pay As You Earn (PAYE), in cui i datori di lavoro sono responsabili della ritenuta fiscale sugli stipendi dei dipendenti e dell'invio all'Unione delle Entrate del Botswana (BURS).

Comprendere questi obblighi è fondamentale per i datori di lavoro operanti in Botswana per garantire la conformità e evitare sanzioni. L'anno fiscale in Botswana va dal 1º luglio al 30 giugno. Le informazioni fornite qui si basano sulle normative fiscali generalmente applicabili, inclusi quelle relative all'anno fiscale che termina il 30 giugno 2025, il quale influisce sull'anno solare 2025.

Obblighi di Previdenza Sociale e Tasse sulla Busta Paga per Employer

Sebbene il Botswana non abbia un sistema di contribuzione previdenziale obbligatorio esteso, basato su una percentuale dello stipendio per tutti i dipendenti del settore privato come in molti altri paesi, i datori di lavoro hanno altri obblighi statutari.

• Fondo di Indennizzo dei Lavoratori: I datori di lavoro sono tenuti a contribuire al Fondo di Indennizzo dei Lavoratori. Questo non è una percentuale sulla busta paga, ma generalmente si basa sulla natura dell'attività e sul numero di dipendenti, coprendo infortuni e malattie sul lavoro.
• Imposta di Formazione: Alcuni settori possono essere soggetti a un'imposta di formazione, spesso calcolata come percentuale della paga totale, che contribuisce a iniziative nazionali di formazione e sviluppo. La tariffa specifica e l'applicabilità dipendono dal settore.
• Schemi di Pensione Occupazionale: Sebbene non siano universalmente obbligatori, molti datori di lavoro offrono o sono obbligati dalle normative di settore o dagli accordi collettivi a contribuire a schemi di pensione occupazionale per i loro dipendenti. I contributi ai schemi approvati sono spesso deducibili dalle tasse entro determinati limiti.

I datori di lavoro sono responsabili di capire quali di questi obblighi si applicano alla loro specifica industria e operazioni e di garantire il pagamento puntuale dei contributi dovuti.

Requisiti di Ritenuta dell'Imposta sul Reddito

I datori di lavoro in Botswana sono obbligati a trattenere l'imposta sul reddito dalla retribuzione lorda dei loro dipendenti sotto il sistema PAYE. L'importo dell'imposta da trattenere dipende dal reddito imponibile del dipendente e dalle aliquote fiscali e soglie applicabili.

Il reddito imponibile include salario, paga, bonus, indennità e alcuni benefici in natura. Le aliquote fiscali sono progressive, cioè i livelli di reddito più elevati sono tassati a aliquote più alte. La soglia di esenzione e le fasce fiscali vengono generalmente riviste annualmente e si applicano all'anno fiscale (dal 1º luglio al 30 giugno).

Per l'anno fiscale che termina il 30 giugno 2025, le aliquote dell'imposta sul reddito personale e le fasce per i residenti sono strutturate come segue:

Redito Imponibile (BWP)	Tasso d'Imposta (%)
0 - 48.000	0
48.001 - 96.000	5
96.001 - 144.000	10
144.001 - 192.000	15
192.001 - 240.000	20
Sopra 240.000	25

Nota: Queste fasce e aliquote si basano sull'anno fiscale in corso al 30 giugno 2025 e sono soggette a modifiche da parte del governo, generalmente efficaci dal 1º luglio di ogni anno.

I datori di lavoro calcolano la ritenuta mensile PAYE annualizzando la retribuzione mensile del dipendente, applicando le aliquote e soglie annuali, e dividendo quindi il debito fiscale annuale risultante per dodici.

Deduzioni Fiscali e Indennità per i Dipendenti

I dipendenti in Botswana possono essere eleggibili per alcune deduzioni e indennità che possono ridurre il loro reddito imponibile. I datori di lavoro devono considerare queste al momento del calcolo PAYE, purché il dipendente presenti la documentazione necessaria.

Le deduzioni e indennità più comuni includono:

• Contributi alla Pensione: I contributi effettuati da un dipendente a un fondo pensione approvato sono deducibili dalle tasse, fino a un certo limite o percentuale di reddito.
• Contributi all'Assicurazione Medica: I contributi a un regime di assistenza sanitaria registrato sono generalmente deducibili dalle tasse.
• Indennità di Istruzione: Alcune indennità relative all'istruzione possono essere deducibili in condizioni specifiche.
• Altre Deduzioni Approvate: L'Income Tax Act può consentire altre deduzioni o indennità specifiche basate sulle circostanze individuali o sulla politica governativa.

I dipendenti sono responsabili di fornire al proprio datore di lavoro informazioni accurate e documentazione per rivendicare queste deduzioni e indennità ai fini di PAYE.

Scadenze per la Conformità e la Rendicontazione Fiscale

I datori di lavoro hanno obblighi stringenti di conformità e rendicontazione sotto il sistema PAYE in Botswana.

• Rendicontazioni Mensili PAYE: I datori di lavoro devono calcolare e trattenere PAYE dai salari dei dipendenti ogni periodo di paga (di solito mensile). L'importo totale trattenuto deve essere versato a BURS entro il 15° giorno del mese successivo. Deve inoltre essere presentata entro questa scadenza una rendicontazione mensile PAYE con i dettagli delle somme trattenute per ciascun dipendente.
• Riconciliazione Annuale PAYE: Entro il 31 marzo successivo alla fine dell'anno fiscale (30 giugno), i datori di lavoro devono presentare una dichiarazione annuale (Modulo P10) che riconcilia il totale di PAYE dedotto e versato durante l'anno fiscale con il debito fiscale totale calcolato per ciascun dipendente in base ai guadagni annuali.
• Certificati Fiscali per i Dipendenti (Modulo P9): I datori di lavoro devono rilasciare a ciascun dipendente un certificato fiscale (Modulo P9) entro il 31 marzo successivo alla fine dell'anno fiscale. Questo certificato riassume il salario lordo del dipendente, le deduzioni e il totale di PAYE trattenuto durante l'anno fiscale, che i dipendenti devono per la presentazione delle dichiarazioni di imposta personale.
• Dichiarazioni Fiscali Annuali dei Dipendenti: I dipendenti sono generalmente obbligati a presentare le proprie dichiarazioni di imposta personale (Modulo ITW1) entro il 30 settembre successivo alla fine dell'anno fiscale (30 giugno).

Il mancato rispetto di queste scadenze e obblighi può comportare sanzioni, interessi e altre azioni di repressione da parte di BURS.

Considerazioni Fiscali Speciali per Lavoratori e Aziende Straniere

I lavoratori e le aziende straniere che operano in Botswana possono avere considerazioni fiscali specifiche.

• Residenza Fiscale: Gli obblighi fiscali di un individuo in Botswana dipendono dal suo status di residenza. Un residente generalmente è tassato sul suo reddito mondiale (anche se il Botswana tassa principalmente il reddito di fonte), mentre un non residente è tassato solo sul reddito di fonte in Botswana. La residenza viene determinata in base alla presenza fisica in Botswana (tipicamente più di 183 giorni in un anno fiscale o più di 120 giorni nell'anno corrente e 183 giorni in quello precedente).
• Ritenuta d'Imposta per Non Residenti: I pagamenti effettuati a individui o aziende non residenti per servizi resi in Botswana possono essere soggetti a ritenuta d'imposta a aliquote specifiche, separata dal sistema PAYE standard per i dipendenti.
• Accordi sulla Double Taxation (DTA): Il Botswana ha stipulato DTA con diversi paesi. Questi accordi mirano a prevenire la doppia imposizione sul reddito e possono influenzare il trattamento fiscale di lavoratori e aziende straniere, potenzialmente riducendo o esentando alcune tipologie di reddito dalla tassazione in Botswana se già tassate nel paese di origine. Si consiglia di consultare le disposizioni di un DTA pertinente.
• Regole Specifiche di Settore: Alcuni settori, come quello minerario o delle costruzioni, possono avere regole fiscali o requisiti di rendicontazione specifici applicabili sia agli enti locali che stranieri e ai loro dipendenti.

Le aziende straniere che assumono personale in Botswana, anche se non hanno una stabile organizzazione, potrebbero comunque essere tenute a registrarsi come datore di lavoro ai fini PAYE se impiegano dipendenti nel paese. Comprendere queste sfumature è fondamentale per le entità straniere che operano in modo conforme in Botswana.